Capítulo 1 Visão geral econômica de Timor Leste
O Timor Leste é listado pelo PNUD como um dos países mais pobres da Ásia e um dos 20 países mais atrasados do mundo. A principal fonte financeira do Timor Leste é a renda de petróleo e gás, e a economia depende fortemente da renda do petróleo.
De acordo com o Relatório de Desenvolvimento Humano 2021-2022, divulgado pelo Programa de Desenvolvimento das Nações Unidas (UNDP), o Índice de Desenvolvimento Humano de Timor-Leste (IDH) ficou em 140º lugar. De acordo com o “Relatório do Ambiente de Negócios de 2020” do Banco Mundial, o East Timor ocupa o 181º. Em setembro de 2022, o Fraser Institute of Canada divulgou o “Relatório Anual Econômico Mundial: 2022”, que ficou em 136º lugar em Timor -Leste em 2020. Segundo a Transparent International, o Índice de Corrupção Global de 2022 (IPC), Timor East ficou em 77 anos.
A moeda comum do Timor Leste é o dólar e as moedas domésticas, com um valor equivalente ao dólar americano.
1.1 Desenvolvimento econômico nos últimos anos
O governo do Timor Leste se concentra na reconstrução da infraestrutura e na melhoria da agricultura, desenvolvimento de recursos de petróleo e gás etc. À medida que os preços internacionais do petróleo continuam caindo desde 2014, a taxa de crescimento da receita do petróleo em Timor Leste diminuiu significativamente.
Em 2020, devido ao impacto da nova epidemia de pneumonia da Crown, a economia do Timor Leste sofreu um grande impacto. De acordo com as informações do Ministério das Finanças de Timor-Leste, a economia nacional de Timor-Leste caiu 8,3% em 2020 e aumentou 2,9% em 2021, emergindo gradualmente do vale do desenvolvimento econômico durante a pandemia Covid-19. De acordo com o relatório “Perspectivas de Desenvolvimento Asiático” do Banco Asiático, com o aumento dos gastos do governo e do consumo privado, a taxa de crescimento econômico do Timor Leste subiu para 3,2% em 2022; Afetado pelo conflito russo-ucraniano e o aumento dos preços globais das commodities, a taxa de inflação do Timor-Leste aumentou acentuadamente para 7,0% em 2022.
Tabela 1 Dados macroeconômicos do Timor Leste de 2017 a 2021
Fonte: Banco Mundial
1.2 pilares e indústrias -chave
1.2.1 Agricultura
A agricultura é uma parte importante da economia do Timor Oriental, com mais de 80% da população trabalhadora envolvida em atividades agrícolas. O Timor-Leste produz 7.000 a 10.000 toneladas de café anualmente, que é uma importante fonte de receita do governo e câmbio, mas devido a mudanças climáticas, flutuações internacionais de preços de mercado e a epidemia, as exportações de café vêm diminuindo continuamente. De acordo com os dados do East Timor Statistics Bureau, as exportações de café do leste de Timor foram de 1.461 toneladas em 2020, com um valor total de US $ 3,92 milhões, uma diminuição significativa de 79,2% e 78,6%, respectivamente, ano a ano. Em outubro de 2020, o Ministério das Finanças do Timor Oriental divulgou informações básicas sobre o relatório do Censo do Setor Agrícola, fornecendo estatísticas rurais relevantes, com o objetivo de apoiar políticas e estratégias agrícolas e promover a implementação do Plano Nacional Agrícola no “Plano de Desenvolvimento Estratégico 2011-2030” para alcançar o objetivo do zero caçador e o Sustain Sustainable Agriclerin Sustainable.
1.2.2 Mineração
A mineração de Timor Leste se concentra principalmente em petróleo e gás natural. Para expandir a receita de petróleo e gás, o Governo de Timor Leste 2005O Fundo de Petróleo foi estabelecido em julho de 2008 e a Administração Estadual de Petróleo foi estabelecida. De acordo com a Agência Nacional de Notícias de Timor -Leste, no final do quarto trimestre de 2022, o Fundo de Petróleo de Timoria Leste chegou a US $ 17,41 bilhões.
Em 20 de janeiro de 2021, a Administração Nacional de Petróleo e Minerais de Timor -Leste anunciou que retiraria 18 novos blocos de exploração de petróleo e gás para abrir propostas para muitos países como Cingapura, Estados Unidos e Reino Unido, 7 dos quais estão localizados em terra e 11 estão localizados no mar.
1.2.3 Indústria
Cerca de 10% da população trabalhadora em Timor -Leste está envolvida em produção industrial, incluindo têxteis, engarrafamento de água potável e processamento de café.
1.2.4 Indústria de serviços
O setor de serviços é outra parte importante da economia do Timor Leste, com quase 40% da população trabalhadora envolvida no setor de serviços. Depois de 2000, enquanto a ajuda externa continuou a servir em Timor -Leste, indústrias como comércio, catering, hotéis e outros serviços para instituições internacionais se desenvolveram rapidamente.
1.3 Cooperação econômica e comercial
De acordo com dados do Escritório Nacional de Estatísticas de Timor-Leste, o volume total de comércio exterior em Timor-Leste foi de US $ 888 milhões em 2020, um aumento de 18,3% ano a ano. Entre eles, o volume de exportação foi de US $ 264 milhões, um aumento ano a ano de 71,7%; O volume de importação foi de US $ 625 milhões, um aumento ano a ano de 4,6%; O déficit comercial foi de US $ 360 milhões, uma queda ano a ano de 18,7%. Em termos de volume comercial, Indonésia, Cingapura, Malásia, China e Japão são os principais parceiros comerciais de Timor -Leste.
1.3.1 Cooperação econômica e comercial regional
China, Austrália, Japão, Nova Zelândia, UE e outros produtos estão isentos de tarifas ou cotas para a maioria dos produtos da Timor-Leste. O novo plano GSP (GSP) anunciado pela Comissão Europeia em novembro de 2012 lista Timor-Leste como a primeira categoria de GSP e estipula isso de 1 de janeiro de 2014 a 31 de dezembro de 2023, uma política de isenção tarifária será implementada em produtos importados de 49 países menos desenvolvidos, incluindo Timor-Leste.
Timor-Leste também é membro do Grupo de Pagres da África, Caribe e Região do Pacífico (ACP), International Financial Corporation (IFC), Organização dos Estados Unidos para a Promoção de Investimentos Overseas (OPIC), a agência de garantia de investimento multilateral (MIGA), a Comunidade de Pacos Pacific (CPLP).
1.3.2 Cooperação econômica e comercial com a China
De acordo com as estatísticas da China Customs, o volume comercial entre a China e o Timor -Leste em 2022 foi de US $ 436 milhões. As principais categorias das exportações da China para Timor-Leste incluem peças eletromecânicas, cimento, produtos de aço, produtos de cerâmica, têxteis, móveis, etc. As principais categorias de mercadorias importadas da Timor-Leste incluem produtos agrícolas, produtos de madeira etc.
Tabela 2 Comércio bilateral da China-East Timor-Leste de 2017 a 2021 (unidade: dez mil dólares americanos)
Fonte: Administração Geral de Alfândegas da China
Atualmente, o investimento da China em Timor-Leste é baseado principalmente em empresas e indivíduos privados e empresas estatais de grande e médio porte também estão envolvidas.As principais áreas de investimento são catering, hotéis, lojas de departamento, materiais de construção, indústrias de serviços etc. De acordo com estatísticas do Ministério do Comércio da China, de janeiro a novembro de 2022, a China investiu US $ 180 milhões em Timor-Leste, um aumento de 11,9% em relação ao ano a ano.
Atualmente, existem quase 20 grandes empresas chinesas envolvidas em contratação de engenharia em Timor -Leste, incluindo quase 10 empresas centrais. De acordo com as estatísticas do Ministério do Comércio da China, de janeiro a novembro de 2022, a quantidade de novos contratos de engenharia assinados pelas empresas chinesas em Timor-Leste foi de US $ 63,52 milhões, um aumento ano a ano de 634 vezes; O faturamento foi de US $ 67,41 milhões.
1.4 Política de investimento
A Autoridade de Investimento de Timor-Leste é o Timor-Leste, investimento comercial. A agência possui departamentos como investimento, exportação, relações externas, gerenciamento de mercado e finanças. Sua principal função é apoiar e incentivar potenciais investidores que chegam ao Timor-Leste, orientar empresas estrangeiras em Timor-Leste para aproveitar oportunidades de negócios e estabelecer projetos e fornecer serviços de um balcão. O departamento pertence ao Departamento de Assuntos Econômicos para Timor -Leste.
(1) limiar de investimento
De acordo com a Lei de Investimento Privado, Timor-Leste incentiva o investimento estrangeiro na economia básica e nos setores de mercadorias de importação e exportação para impor isenções tributárias de vários períodos de tempo nos investidores que investem em Okusi, Atao e em algumas áreas rurais, incluindo a isenção de tarifas de importação. Se os investidores estrangeiros desejarem obter os incentivos de investimento acima, o valor mínimo do investimento deve ser superior a US $ 1,5 milhão, dos quais o investimento em dinheiro deve representar mais de 50%. Segundo os regulamentos, os investidores estrangeiros podem investir em qualquer área que não seja serviços postais, comunicações públicas, reservas naturais protegidas, produção de armas e vendas e outras áreas controladas pelo Estado, bem como outras atividades proibidas por lei (como atividades criminais e atividades antiéticas).
Seja uma empresa local ou uma empresa investida estrangeira, ela pode existir na forma de uma parceria geral, uma parceria limitada, um passivo limitado ou uma empresa de ações conjuntas. Empresas estrangeiras também podem se registrar e estabelecer filiais locais. O governo de Timor -Leste incentiva os investidores estrangeiros a ingressar no negócio com os habitantes locais, mas a maioria dos investidores estrangeiros tende a adotar uma propriedade exclusiva. O governo não possui regulamentos especiais sobre investidores estrangeiros em zonas de desenvolvimento de construção do Timor Leste, zonas de processamento de exportação ou parques industriais, e não há leis sobre investimentos estrangeiros e fusões e aquisições, investimentos e fusões e aquisições de empresas estatais, que possam oferecer tais consultas.
(2) Atração de investimento
Desde 2009, a situação política em Timor -Leste tem sido relativamente estável e a situação do Seguro Social continuou a melhorar. Impulsionado pela indústria do petróleo, a economia nacional se desenvolveu constantemente. Em 2010, o governo de Timor-Leste promulgou o plano de desenvolvimento estratégico nacional de médio e longo prazo para 2011-2030. Em agosto de 2012, depois que o quinto governo constitucional de Timor -Leste foi realizado, adotou uma política de desenvolvimento econômico ativo e pragmático e o ritmo da construção nacional acelerou gradualmente. Estradas, aeroportos, terminais, municípios, comunicações, leis tributárias e projetos de instalações agrícolas foram planejadas e implementadas para criar um ambiente mais favorável para investimentos estrangeiros. Depois de assumir o cargo em fevereiro de 2015, depois que o sexto governo constitucional de Timor -Leste foi lançado, prometeu continuar implementando os regulamentos estratégicos do governo anterior.Forneça serviços de alta qualidade às pessoas e construa um governo eficaz, eficiente e responsável. Em 30 de maio de 2017, o governo de Timor -Leste divulgou o “Guia de Investimento de Timoria Leste 2017” em seu site oficial. O guia não apenas fornece informações importantes sobre a situação econômica, leis tributárias e questões trabalhistas em Timor -Leste, mas também fornece conselhos sobre como fazer negócios em Timor -Leste. De acordo com as diretrizes, os recursos naturais da Timor -Leste, o compromisso com o desenvolvimento sustentável, a moeda em dólares, os planos de reforma, os sistemas internacionais de integração e tributação são os seis principais fatores que atraem investimentos estrangeiros.
O governo de Timor -Leste espera que o investimento em infraestrutura atinja US $ 10 bilhões nos próximos 10 anos, com uma demanda potencial do mercado. As áreas de investimento em potencial incluem: infraestrutura, cooperação agrícola, pesca marinha, energia e minerais, turismo e hotéis, comércio comercial e transporte.
As autoridades comerciais de Timor -Leste são o Ministério das Finanças, a Coordenação do Ministério das Assuntos Econômicos e o Ministério do Comércio e Indústria do Turismo, onde o Ministério das Finanças é o órgão central do governo para redação, implementação, coordenação e avaliação da aprovação do Conselho de Ministros. O Departamento de Comércio do Ministério do Comércio e da Indústria do Turismo é principalmente responsável pela detecção e análise do desenvolvimento de comércio doméstico e externo de seu próprio país.
Timor-Leste atribui grande importância a atrair investimentos estrangeiros e se esforça para estabelecer um sistema jurídico mais completo para melhorar o ambiente de investimento. Desde a sua fundação, o Timor -Leste promulgou e implementou sucessivamente uma série de leis como a Lei do Trabalho, a Lei Nacional de Investimentos, a Lei de Investimentos Estrangeiros (repetida em 2011), a Lei de Registro Comercial, a Lei de Inspeção e Quarentena e Quarentena e Lei de Saúde, Lei Mineral, Lei da Lei, a Lei de Gestão Ambiental e a Lei de Investimentos Privados.
As disposições da lei de investimento privado sobre investimento estrangeiro incluem principalmente:
Investro em todas as áreas econômicas não proibidas por lei;
② A lei garante proteção do investimento;
③ ③less de outra forma fornecida por lei, os investidores estrangeiros desfrutam de tratamento nacional;
④ Respeite as disposições de investimentos relevantes em acordos internacionais concluídos por Timor-Leste;
⑤ Os investidores têm o direito de remeter retornos e lucros de investimento;
⑥ Os investidores têm o direito de contratar talentos de gestão estrangeira e trabalhadores técnicos;
⑦ Os investidores têm o direito de vender ou transferir ativos de investimento direto;
⑧ Para possíveis disputas de investimento, a arbitragem pode ser feita sob o mecanismo de resolução de disputas de disputas de regras internacionais geralmente aceitas.
(3) Política de saída de investimentos ainda não foram encontradas informações relevantes.
Capítulo 2 Introdução ao sistema tributário de Timor Leste
2.1 Visão geral
2.1.1 Resumo do sistema tributário
O governo do Timor -Leste reformou sua política tributária em 2008 e estava comprometido em tornar o Timor -Leste um dos encargos fiscais mais baixos do mundo. Através de cortes de impostos e de simplificação de procedimentos tributários, ele estimula o desenvolvimento econômico doméstico, promove o investimento doméstico e estrangeiro, incentiva o desenvolvimento da economia privada e reduz o ônus dos assaltante de baixa renda. De acordo com o Relatório do Ambiente de Negócios do Banco Mundial, o East Timor ocupa o 181º lugar no mundo em termos de conveniência nos negócios em 190 países (regiões), com uma taxa abrangente de imposto (TTCR) de 17,3%, classificando 136º lugar.
2.1.2 Sistema Legal Fiscal
2.1.2.1 Sistema legal
Em 2008, a Lei Tributária de 2008 foi adotada pela Assembléia Nacional e entrou em vigor em 1º de julho de 2008. O decreto restabelece todos os aspectos do principal sistema tributário em Timor -Leste e as taxas de impostos. A lei se aplica ao território de Timor-Leste, incluindo suas águas territoriais e suas zonas econômicas exclusivas e prateleiras continentais, e se aplica às áreas de desenvolvimento da United Petroleum Corporation. Além disso, a Lei de Imposto sobre Empreiteiros Bayu-Underan de 2003, a Lei de Imposto Aduaneiro de 2004 e a Lei do Fundo de Petróleo de 2005 também incluem disposições relacionadas a impostos.
2.1.2.2 Implementação da lei tributária
O Escritório Nacional de Tributação de Timor-Leste é responsável pela formulação e gerenciamento de leis tributárias e também publica os seguintes tipos de documentos para os contribuintes:
(1) decisões públicas sobre vários eventos especiais;
(2) Diretrizes tributárias para o cálculo do lucro tributável, itens dedutíveis e receita tributável pelo Bureau de Impostos.
2.1.3 Alterações mais recentes do sistema tributário
De acordo com o orçamento de 2023, as tarifas de importação do Timor -Leste são de 5% (anteriormente 2,5%) e a tabela de taxa de imposto de consumo de 2023 foi atualizada. Também é estipulado que as seguintes circunstâncias podem ser isentas do pagamento de vários impostos, taxas, direitos aduaneiros, outras taxas e retenção de fonte:
(1) o Estado ou outras pessoas jurídicas públicas compram armas e munições para a Polícia Nacional de Timor -Leste, a Polícia Científica da Investigação Criminal e as Forças de Defesa do Timor Leste;
(2) taxas de pagamento relacionadas à assistência médica estrangeira;
(3) introduzir itens doados ao Timor -Leste por países estrangeiros, grupos públicos estrangeiros ou organizações internacionais no território de Timor -Leste ou para a produção e construção de itens doados;
(4) Renda de estrangeiros, pessoas de direito público estrangeiro ou organizações internacionais que realizam atividades de acordo com acordos assinados com o Estado.
2.2 Imposto de renda
De acordo com a Lei Tributária de 2008, os contribuintes de renda em Timor-Leste incluem pessoas naturais, pessoas jurídicas e proprietários de propriedades ou combinações de propriedades. Entre eles, as pessoas naturais incluem pessoas naturais residentes e pessoas naturais não residentes, e as pessoas jurídicas incluem pessoas legais residentes e pessoas jurídicas não residentes. Ao mesmo tempo, os regulamentos também estipulam exceções aos assuntos do imposto de renda:
(1) o sujeito que obtém renda tributável estipulada por leis e regulamentos para fins diplomáticos;
(2) É uma organização internacional sem fins lucrativos de seus Estados-Membros.
2.2.1 contribuintes residentes
2.2.1.1 Critérios de julgamento e agente de retenção
(1) Critérios de qualificação para contribuintes residentes
① Pessoa natural residente: uma pessoa natural que reside em Timor -Leste por um total de 183 dias dentro de 12 meses iniciando ou terminando dentro de um ano, a menos que a residência permanente da pessoa natural não esteja em Timor -Leste; ou um funcionário do governo de Timor Leste estacionado no exterior;
② Pessoa jurídica residente: uma pessoa jurídica estabelecida, formada ou registrada em Timor -Leste, incluindo uma pessoa legal estabelecida antes da morte de uma pessoa natural cuja propriedade não foi dividida.
(2) Agente de retirada
① De acordo com as disposições relevantes da retenção da retenção do imposto de renda na Lei de Tributação de 2008, qualquer entidade, exceto que pessoas naturais, está se envolvendo em serviços de aviação ou transporte marítimo.Outras entidades são obrigadas a reter e reter o imposto de renda sobre as despesas pagas quando pagam receitas de serviço, royalties, aluguéis, bônus ou loteria relacionados a recursos de Timor-Leste;
② De acordo com as disposições relevantes do imposto de renda salarial na Lei de Tributação de 2008, quando um empregador paga salários a um funcionário, ele ou ela é o agente retido do imposto de renda salarial e precisa cumprir as obrigações retidas da fonte para o funcionário da renda salarial.
2.2.1.2 Escopo de coleção
De um modo geral, a renda no mercado interno que pode ser usada para consumir ou aumentar a riqueza pessoal é considerada renda tributável. O escopo da cobrança do imposto de renda deve ser qualquer atividade na qual o contribuinte gera qualquer valor econômico de valor ou externo dentro ou fora do timor leste em qualquer nome ou formulário.
Para os contribuintes residentes, o lucro tributável total deve incluir a receita obtida de e fora do Timor -Leste; Para contribuintes não residentes, apenas receita derivada de Timor-Leste.
Os salários obtidos por contribuintes residentes ou contribuintes não residentes são tributados de acordo com o imposto de renda salarial e não pagam o imposto de renda doméstica descrito nesta seção.
A renda total de um contribuinte de renda deve ser a seguinte receita obtida em um ano fiscal:
(1) Renda operacional
O lucro operacional refere -se à renda total e lucros obtidos pelos contribuintes de atividades comerciais, incluindo renda de transferências de ativos ou liquidação da dívida;
(2) Renda da propriedade
① Renda obtida de dividendos, juros, royalties, anuidades, aluguéis ou provisão, uso e desenvolvimento de propriedades;
Receita de descarte de propriedades não incluídas na receita operacional (exceto ativos mantidos em contas pessoais).
(3) loteria, prêmio ou bônus;
(4) reembolso de impostos listados como despesas naquele ano;
(5) Além dos salários, outras receitas que atingem o crescimento da capacidade econômica em qualquer nome e permitem que os contribuintes usem para consumo ou acúmulo de riqueza.
2.2.1.3 Taxa de imposto
Para pessoas naturais residentes, como proprietários únicos, diferentes taxas de imposto de renda se aplicam de acordo com o valor da renda em um ano fiscal, como mostrado na tabela a seguir:
Tabela 3 A taxa de imposto de renda aplicável para as pessoas naturais dos residentes
Para pessoas jurídicas residentes, o imposto de renda é pago a uma taxa de 10% com base no lucro tributável em um ano fiscal. No entanto, se envolver atividades comerciais que, em última análise, retenham e pagam impostos, consulte 2.2.1.8 para os regulamentos de cobrança.
Além disso, as entidades legais envolvidas na indústria do petróleo não se aplicam às disposições desta seção.
2.2.1.4 Imposto preferencial
(1) As empresas que participam de projetos de investimento ou reinvestimento podem desfrutar dos seguintes benefícios isentos de impostos:
① Se o local do investimento estiver no capital Dili, você poderá desfrutar de 5 anos de isenção de imposto de renda na cidade; Se você estiver fora da cidade, poderá desfrutar de 8 anos de isenção de imposto de renda;
② Se o local do investimento estiver na área de Oe-Kusiambenu e na Ilha Atauro, você poderá desfrutar de isenção de imposto de renda de 10 anos.
(2) Para cada funcionário formal do Timor Oriental empregado por uma empresa investida no exterior, o valor tributável pode ser isento de US $ 300. O período de redução de impostos varia de acordo com o localização do investimento e o objeto de investimento, como segue:
①vestest na cidadeSe você tiver um capital e uma operação, poderá desfrutar de um período de isenção de imposto de 5 anos;
② Invista e opere em áreas rurais, com um período de redução de impostos de 7 anos;
③Oporação em Okusi e Ilha Ataoluo, o período de redução de impostos é de 10 anos.
(3) O período de redução de impostos para investir em indústrias de exportação é o seguinte:
① Operar na cidade, com um período de redução de impostos de 7 anos;
② Operar em áreas rurais, o período de redução de impostos é de 9 anos;
③Oporação em Okusi e Ilha Ataoluo, o período de redução de impostos é de 12 anos.
(4) O período de redução de impostos para investir em infraestrutura econômica que presta principalmente serviços a terceiros é a seguinte:
Investing Em áreas urbanas, o período de redução de impostos é de 10 anos;
② Investir em áreas rurais, o período de redução de impostos é de 12 anos;
③ Para investimento em Okusi e Atao, o período de redução de impostos é de 15 anos.
As instituições de investimento profissional devem enviar uma cópia do certificado de investimento estrangeiro de cada investidor que desfruta de incentivos fiscais ao departamento competente do Ministério das Finanças.
Todos os investidores que desfrutam de incentivos fiscais devem enviar certificados de investimento estrangeiro, declarações fiscais e outros documentos necessários ao Ministério das Finanças todos os anos e enviar uma declaração de não pagar impostos.
Além do período de isenção especificado acima, no esquema de empoderamento especificado no Certificado de Investimento Estrangeiro, os fundos educacionais da equipe para funcionários de longo prazo em Timor-Leste serão considerados como o custo da base tributária.
2.2.1.5 Renda tributável
(1) Escopo de renda
A renda total e as deduções dos contribuintes residentes em suas atividades operacionais anuais devem ser ajustadas e determinadas de acordo com o lucro líquido para fins contábeis financeiros nos padrões internacionais de relatórios financeiros e as disposições da Lei de Imposto de 2008. Ao mesmo tempo, a renda dos contribuintes e a renda tributária anual é menor que US $ 100.000, a renda relevante pode ser a seleção de renda relevante. Os contribuintes que optarem por perceber a renda reconhecerão a receita quando a renda for recebida ou espera -se que possa obter e pagar as despesas; Os contribuintes que optarem por acumular a receita reconhecerão a receita quando se espera que a renda possa obter e pagar as despesas. Se o lucro tributável anual for maior ou igual a US $ 100.000, o sistema incorrido só poderá ser aplicado.
Quando um contribuinte se torna um credor, o contribuinte pode cobrar um pagamento parcelado, mesmo que o devedor atrase o pagamento. Quando todos os assuntos que determinam a responsabilidade forem concluídos e a quantidade de responsabilidade pode ser razoavelmente determinada (mas não antes que a Lei Econômica ocorra), o contribuinte pagará impostos.
Os comportamentos econômicos incluem:
① No caso dos serviços de compra, bens ou ativos, o comportamento econômico ocorre quando o serviço, bens ou ativos são entregues;
② No caso de usar bens ou ativos, o comportamento econômico ocorre quando os bens ou ativos são usados e o contribuinte reembolsa a dívida integralmente.
O lucro líquido de um contribuinte deve incluir os resultados de todas as atividades comerciais realizadas pelo contribuinte durante o ano fiscal, incluindo a venda ou transferência de propriedades, a reavaliação do valor da propriedade e da isenção da dívida prossegue.
Ano fiscal refere -se aos 12 meses de 1 de janeiro a 31 de dezembro; Se o contribuinte puder usar o ano fiscal alternativo, o ano fiscal será o ano fiscal alternativo.
(2) renda isenta de impostos
A renda a seguir obtida pelos contribuintes está isenta do imposto de renda:
①donor e destinatárioO doador não tem assistência ou contribuição para qualquer relacionamento de negócios, propriedade ou controle;
② Presentes recebidos de parentes, religião, educação, empresa ou organizações de caridade, e o doador não possui um relacionamento de negócios, propriedade ou controle com o doador;
③estate;
④ Ativos (incluindo dinheiro) obtidos por pessoas jurídicas por meio de ações ou contribuições de capital;
⑤ Prêmios de seguro relacionados à medicina pagos a pessoas naturais pelas companhias de seguros; ⑥ Dividendos;
⑦ Renda paga pelo empregador ou empregado no fundo de seguro de pensão aprovado;
⑧ Receita de origem aprovada dos fundos de pensão;
⑨ Remuneração paga a pessoas naturais do East Timor Trust Fund.
(3) dedução antes dos impostos
①O renda tributável de residentes e instituições permanentes não residentes em Timor-Leste deve basear-se na renda total menos os seguintes itens:
A. Despesas (excluindo despesas de juros que não sejam instituições financeiras) e perdas causadas pela transferência de ativos ou renúncia a reivindicações durante atividades comerciais tributáveis;
B. Outras despesas relacionadas à receita total;
C. perdas incorridas na descarte de ativos em contas não pessoais;
D. depreciação de ativos tangíveis e edifícios comerciais e amortização de ativos intangíveis; E. pagamentos aos fundos de pensão reconhecidos;
F. dívidas ruins determinadas sob a seção 39 da Lei Tributária de 2008 (ver ponto ⑧) e dívidas suspeitas de instituições financeiras determinadas sob a seção 38 da Lei Tributária de 2008;
G. Perdas fiscais devido a diferenças de taxa de câmbio (exceto imposto de renda);
H. Custos de pesquisa e desenvolvimento da empresa em Timor -Leste, bem como bolsas de estudos, aprendizados e custos de treinamento.
② Limitações da dedução antes dos impostos:
Se um contribuinte for obrigado a pagar o imposto de renda retido na fonte, incluindo a retenção e o pagamento do imposto de renda salarial, ele não será deduzido até que o contribuinte pague o imposto de renda retendo a Bureau de Impostos;
Os contribuintes não têm permissão para deduzir quaisquer comissões, descontos, descontos, taxas de observadores ou outros pagamentos semelhantes do beneficiário do leste de Timor, a menos que:
R. O contribuinte notifica o Bureau de Impostos por escrito para divulgar o nome e o endereço do beneficiário;
B. A autoridade tributária acredita que o imposto sobre o pagamento foi ou será pago.
③O renda e renda que podem ser deduzidas antes do imposto incluem:
A. dedução dos custos de estoque antes do imposto;
B. Os custos de inventário incorridos neste ano fiscal podem ser deduzidos antes dos impostos, mesmo que ainda exista inventário não vendido no final do ano;
C. depreciação antes da dedução fiscal;
D. Os ativos depreciáveis e depreciáveis e edifícios comerciais pertencentes a contribuintes podem ser deduzidos antes dos impostos no ano fiscal.
④ O escopo de ativos e depreciação comercial que são permitidos antes do imposto é:
A. o contribuinte possui o ativo ou edifício comercial;
B. Ativos ou edifícios comerciais arrendados pelo contribuinte como o arrendatário do leasing financeiro e que o arrendador do arrendamento financeiro não pode ser deduzido antes dos impostos.
As despesas fixas de ativos com uma vida útil de um ano ou mais devem ser reconhecidas como ativos em contabilidade e tributação. Na contabilidade, a depreciação deve refletir o consumo, desgaste ou perda de ativos. Em termos de tributação, as autoridades fiscais permitem apenas as despesas de depreciação incorridas para atividades comerciais tributáveis atuais ou para fins de atividades comerciaisclassificações e ramificações.
⑤dEpreciation Method
Para a depreciação dos ativos, os contribuintes podem escolher o método linear ou o método de equilíbrio decrescente para depreciar e depreciar todos os ativos depreciáveis do contribuinte de acordo com o método de depreciação selecionado; O método de saldo decrescente é usado para coletar ativos no ano fiscal anterior e depreciar de acordo com a taxa de depreciação prescrita com base no aumento anual do valor do ativo, depreciação reduzida, perda etc. A depreciação pode ser totalmente acumulada quando o valor do ativo for menor que US $ 100. Além disso, se o contribuinte quiser alterar o método de depreciação, ele ou ela precisa se inscrever por escrito à autoridade tributária e a autoridade tributária decide se deve adotá -lo com base nas circunstâncias.
Para edifícios comerciais, quaisquer compras, custos de construção e despesas para atualização, reconstrução e reconstrução devem ser depreciadas separadamente de acordo com o método linear.
Se o valor total da depreciação dos ativos do contribuinte no final deste ano fiscal for negativo, o valor será incluído na receita do contribuinte para o ano e o valor de dedução do ativo for zero.
Se os ativos depreciados forem utilizados apenas parcialmente para atividades comerciais tributáveis, as despesas de depreciação devem ser reduzidas à proporção correspondente de uso não operacional. Se o contribuinte de renda revaluar edifícios comerciais ou ativos depreciados, a depreciação da reavaliação do valor agregada não será cobrada. Se um ativo depreciado for transferido durante o ano fiscal atual, o custo do ativo será deduzido das despesas de depreciação que foram estabelecidas e o valor do ativo depreciado no final do ano fiscal for zero.
Os edifícios comerciais são edifícios usados no todo ou em parte para atividades comerciais tributáveis. Se os ativos de depreciação ou construção acumulados forem utilizados apenas parcialmente para fins comerciais, a depreciação permitida antes que o imposto seja deduzido proporcionalmente. Os ativos depreciados acumulados se referem a ativos tangíveis que excedem a vida efetiva de um ano, podem perder seu valor devido ao desgaste, desenvolvimento ou demolição e são usados no todo ou em parte para atividades comerciais tributáveis.
O valor de depreciação original de um edifício comercial não inclui o custo da terra que ele usa.
Os contribuintes do imposto de renda permitem dedução de ativos e edifícios comerciais em cada ano fiscal, o que pode deduzir parcelas de ativos intangíveis para compensar parte do valor tributável.
Em relação à depreciação de estoque e equipamento, todos os investimentos comerciais podem ser deduzidos em um montante fixo, mas todos os ativos e construção devem ser usados para atividades comerciais tributáveis.
⑥ Amortização de ativos intangíveis
A amortização de ativos intangíveis pode ser deduzida antes do imposto ao determinar o valor do imposto de renda a pagar. Os ativos intangíveis se referem a qualquer propriedade que não seja propriedade móvel tangível e bens imóveis que atendam às seguintes condições:
R. A vida útil é mais de um ano;
B. usado no todo ou em parte para atividades comerciais tributáveis.
O custo da compra ou desenvolvimento de ativos intangíveis sozinha, bem como o custo da atualização ou renovação de ativos intangíveis, deve ser amortizado no método linear.
Se os ativos intangíveis forem utilizados apenas parcialmente para fins comerciais, a amortização permitida antes de ser deduzida proporcionalmente para atividades não operacionais. Se os ativos intangíveis forem transferidos durante o ano fiscal, o custo dos ativos será deduzido das despesas de amortização que foram acumuladas.
As despesas incorridas por mais de um ano de serviço antes do início das atividades de negócios tributáveis devem ser diretamente consideradas como ativos e amortizadas separadamente. Tais despesas incluem o custo dos estudos de viabilidade, a construção de modelos e as atividades de produção de ensaios, mas não incluem o custo da aquisição de terras ou outros regulamentos estipularem, de outra formagasto.
Período de amortização: O contribuinte tem o direito de deduzir as despesas de amortização e outras despesas relacionadas antes dos impostos, incluindo ativos intangíveis e edifícios comerciais, além de outras despesas relacionadas, mas apenas para ativos usados para atividades comerciais tributáveis.
O período de amortização dos ativos intangíveis é o seguinte:
Tabela 4 anos de amortização de ativos intangíveis
Regulation Regulamentos de dedução de registro
Embora os padrões contábeis permitam que os contribuintes retirem reservas de lucros para despesas ou perdas esperadas, os contribuintes, exceto que os bancos não têm permissão para deduzir o imposto de renda antes dos impostos sobre as reservas relevantes acima mencionadas.
Se a reserva retirada pelo banco atender às seguintes condições, poderá ser deduzida antes do imposto de renda corporativo:
A. Salvo previsto de outra forma, a parte dos lucros reservados usados pelo contribuinte para criar reservas e como reservas para despesas ou perdas esperados não deve ser deduzida;
B. De acordo com as diretrizes do banco e da administração de pagamentos, as perdas de crédito bancário ou as reservas de redução de redução da dívida podem ser deduzidas;
C. As deduções, conforme declarado no parágrafo anterior, serão determinadas pelo Ministro das Finanças em consulta com o Bureau of Banking and Payment Management.
⑧bad dívidas antes da dedução fiscal
Quando as dívidas incobráveis atendem às seguintes condições, os contribuintes podem deduzir pré-impostos para dívidas incobráveis que ocorrem:
A. A perda da reivindicação foi incluída no lucro tributável;
B. A reivindicação foi removida por conta da empresa para este ano fiscal;
C. A empresa tem evidências suficientes para provar que as reivindicações não podem ser recuperadas.
⑨ Despesas de juros antes da dedução fiscal
As despesas com juros que não sejam juros pagos às instituições financeiras não são permitidas antes das deduções fiscais.
(4) compensação de perda
As perdas operacionais incorridas em 2007 e antes podem ser transportadas por até 5 anos, e as perdas serão deduzidas desde o primeiro ano o mais cedo possível. As perdas em ou após 1º de janeiro de 2008 podem ser transportadas indefinidamente.
(5) Evite deduções repetidas
Se um contribuinte recuperar as despesas, perdas ou dívidas incobráveis, o valor recuperado deverá ser incluído na receita tributável ao calcular o lucro tributável anual.
(6) Financiamento de leasing
Um arrendamento financeiro deve ser considerado como a venda ou compra de um ativo arrendado. O arrendador é considerado para fornecer um empréstimo igual ao preço dos ativos adquiridos, e o arrendatário é considerado o proprietário do ativo. Locador cada valor pago ao arrendador é considerado principal e juros em parcelas. A quantidade de juros deve ser calculada com base no principal em circulação em cada período.
As atividades de arrendamento que atendem às seguintes condições podem ser consideradas como arrendamento financeiro:
① Como ativos para fins de depreciação, o período de arrendamento (incluindo qualquer período de renovação) é de 75% da vida útil do ativo ou mais;
② Depois que o arrendamento expirar, o arrendatário tem o direito de optar por comprar a propriedade a um preço fixo ou determinável;
③ Quando o arrendamento expira, a avaliação residual do ativo é inferior a 20% de seu valor de mercado no início do arrendamento;
④ Se o arrendamento for iniciado antes dos últimos 25% da vida útil do ativo, o valor presente do pagamento mínimo de arrendamento é igual ou superior a 90% do preço de mercado do ativo no início do período de arrendamento;
⑤O ativo é personalizado pelo arrendatário e não tem um objetivo prático para ninguém além do arrendatário após o término do arrendamento.
(7) Determinação da receita do contrato de longo prazo
Os contratos de longo prazo são adicionais ao esperadoSe um contrato que concluir o conteúdo do contrato dentro de 6 meses a partir da data acordada, ele não poderá concluir o contrato de fabricação, instalação, construção ou serviço relevante dentro do ano fiscal estipulado no contrato. Para contratos de longo prazo, a receita deve ser determinada com base na porcentagem de conclusão de acordo com o conteúdo do contrato.
(8) As taxas que não são permitidas antes que as deduções fiscais sejam as seguintes taxas não podem ser deduzidas antes dos impostos:
① Os lucros distribuídos em qualquer nome ou formulário, como dividendos, incluindo dividendos pagos pela companhia de seguros aos segurados e pela distribuição de superávit para cooperativas;
② Taxas incorridas para pagar os interesses pessoais de acionistas, parceiros ou membros;
③ Reservas que não sejam as previstas na Lei Tributária de 2008;
④ Prêmios de seguro para seguro de saúde, acidentes, vida ou educação paga por pessoas naturais, exceto pelos prêmios de seguro considerados renda dos funcionários;
⑤ De acordo com o desempenho do trabalho do funcionário, a pessoa jurídica pagará os salários ou compensação paga entre os funcionários pelos membros da pessoa jurídica ou pelos funcionários;
⑥ Presentes, ajuda, doações ou heranças que foram isentas do imposto de renda, conforme estipulado na Lei Tributária de 2008 de Timor-Leste;
⑦ Timor -leste ou imposto de renda estrangeira;
⑧ Fundos incorridos por contribuintes ou membros da família dos contribuintes devido a interesses pessoais;
⑨ Recursos pagos aos parceiros em uma parceria;
⑩ Multas e taxas atrasadas pagas por violações da Lei de Tax 2008;
⑪ Despesas de juros incorridas fora das instituições financeiras;
Bree a multa decorrente de violação de qualquer lei, regulamentação ou provisão;
⑬ Suborno ou qualquer natureza semelhante;
⑩ Despesas ou perdas que podem ser recuperadas sob a apólice de seguro ou contrato de remuneração.
(9) Determinação da receita tributável da transferência de ativos
Os recursos da transferência de ativos são iguais à consideração cobrada pela transferência de ativos, incluindo o valor recebido e a recebível deduzida do custo dos ativos.
O custo do ativo refere -se ao valor pago ou incorrido por um contribuinte ao comprar, criar ou construir um ativo, incluindo quaisquer despesas incidentais indecutíveis incorridas durante a aquisição do ativo e o valor de mercado de qualquer consideração fornecida ao ativo. Além disso, despesas irrevogáveis incorridas por alterações ou melhorias nos ativos devem ser incluídas no custo do ativo.
Se a transferência de ativos entre as partes relacionadas não cumprir o princípio de transações independentes, ela deve ser ajustada de acordo com o valor de mercado.
(10) Disposições especiais sobre mudanças na propriedade de pessoas jurídicas
A propriedade jurídica refere -se ao sistema legal no qual a pessoa jurídica possui a propriedade da propriedade que possui. A pessoa jurídica possui a propriedade da propriedade necessária fornecida pela pessoa jurídica para estabelecer uma pessoa jurídica, ou seja, a propriedade de propriedade da pessoa jurídica é propriedade da pessoa jurídica e independente de cada investidor. Se a propriedade de uma entidade legal mudar em 50% ou mais, as perdas de transferência incorridas no ano fiscal antes da alteração não serão deduzidas antes dos impostos no ano fiscal após a alteração, exceto quando as seguintes condições forem atendidas:
① Os contribuintes continuam a se envolver no mesmo negócio antes da mudança de propriedade até que a dedução de perda de transporte seja deduzida completamente;
② Antes que a perda seja completamente deduzida, o contribuinte não se envolverá em novos negócios ou investimentos com o principal objetivo de reduzir a receita gerada pelo novo negócio ou investimento.
2.2.1.6 Valor tributável
Pessoa natural residente: valor tributável = (renda tributável anual – US $ 6.000) Taxa de imposto correspondentePessoa jurídica: Valor tributável = receita tributável anual 10%; Renda tributável anual = renda total – itens de dedução permitidos
Os contribuintes devem executar deduções antes dos impostos para itens na seguinte ordem:
(1) o valor de créditos tributários estrangeiros permitidos para serem deduzidos conforme estipulado;
(2) impostos pagos em parcelas;
(3) Imposto de renda de retirada.
2.2.1.7 Pagamento de imposto consolidado
Nenhuma informação relevante foi encontrada ainda.
2.2.1.8 retido e pagamento de imposto de renda
Qualquer contribuinte é obrigado a reter e pagar imposto de renda em nome dos residentes, contribuintes não residentes ou pessoas naturais ao pagar receita de serviço relacionada aos recursos do Timor Leste a pessoas naturais residentes, contribuintes não residentes ou pessoas naturais, com as principais taxas de imposto da seguinte forma:
Tabela 5 Retenção da taxa de imposto de renda e pagamento
Entre eles, a retenção de impostos contemporânea é considerada a retenção final de impostos, então:
(1) Em termos da receita envolvida no imposto, o Bureau de Impostos não tem responsabilidade de impor um imposto de renda adicional ao beneficiário;
(2) Para determinar a receita tributável, a renda não é agregada com a outra receita do beneficiário;
(3) quaisquer despesas ou perdas incorridas para obter receita não serão deduzidas (incluindo dedução de depreciação ou amortização);
(4) A renda não pode estar sujeita a reembolso do imposto posteriormente.
Quando o provedor de serviços optar por usar impostos retidos na fonte, o sistema de imposto de renda tradicional se aplica (consulte 2.2.1.3). Os contribuintes deverão enviar formulários anuais de imposto de renda que declaram toda a sua renda e deduções permitidas e calcular o imposto de renda, onde os impostos reteidores do imposto de renda podem ser usados como deduções. Esta seleção é irrevogável uma vez feita.
Quando é uma das situações a seguir, a retenção e o pagamento de imposto de renda é a retenção não final e o pagamento de impostos:
(1) o beneficiário é uma pessoa legal e a renda é juros, royalties ou aluguel de terras ou edifícios;
(2) A renda do beneficiário pertence à receita de serviço de 5-8 listada na Tabela 5 e relatou à autoridade tributária por escrito para escolher um método de retenção tributária não final.
2.2.2 contribuinte não residente
2.2.2.1 Visão geral
(1) o contribuinte não residente significa:
① Pessoas naturais que moram em Timor -Leste por não mais de 183 dias em qualquer mês de doze meses iniciando ou terminando dentro de um ano;
② Pessoas naturais cuja residência permanente fica fora de Timor Leste;
③ Assuntos que não estabeleceram instituições ou se estabeleceram em Timor -Leste.
(2) As instituições permanentes são qualquer instituição estabelecida e operada em Timor-Leste por não residentes, em sua forma:
① Local de gerenciamento;
② Filial da filial;
③ Office Representativo;
④Office;
⑤ Fábrica;
⑥ Local de trabalho;
⑦ Mine, poço de petróleo e gás, pedreira ou qualquer outro local de mineração de recursos naturais ou exploração mineral;
⑧ Pesca, criação de animais locais, fazendas de criação, plantações ou florestas;
⑨ Projeto de construção, montagem ou instalação;
⑩ Os serviços prestados pelos funcionários da empresa ou outro pessoal dentro de 12 meses devem exceder 60 dias úteis;
2.2.2.2 Critérios para determinar a fonte da renda
Consulte 2.2.2.4.
2.2.2.2 Taxa de imposto
Para aqueles que foram ou não foram configurados em Timor -LestePessoas naturais não residentes ou pessoas legais de instituições permanentes devem estar sujeitas a imposto de renda a uma taxa de 10%.
2.2.2.4 Escopo de coleção
Os não residentes que obtêm renda por meio de atividades comerciais por meio de instituições permanentes localizadas em Timor-Leste devem pagar imposto de renda corporativo, incluindo:
(1) bens de vendas em Timor -Leste ou através de instituições permanentes;
(2) quaisquer atividades comerciais realizadas em Timor -Leste com funções semelhantes às instituições permanentes;
(3) A renda obtida pela sede das atividades comerciais com funções semelhantes que o estabelecimento permanente será considerado como a renda do estabelecimento permanente.
Os lucros das instituições permanentes devem ser calculados com referência à entidade independente que se envolve nas mesmas atividades ou em condições semelhantes nas mesmas ou semelhantes.
As instituições permanentes permitem deduções antes dos impostos sobre as despesas incorridas por atividades operacionais, incluindo despesas administrativas e administrativas. No entanto, as taxas a seguir pagas por instituições permanentes à sua sede ou outras agências não podem ser deduzidas da renda:
(1) royalties ou outros pagamentos semelhantes pagos pelo uso de quaisquer ativos tangíveis ou intangíveis;
(2) remuneração por fornecer quaisquer serviços (incluindo serviços de gerenciamento);
(3) emprestar juros, a menos que esteja relacionado aos negócios bancários.
2.2.2.5 Renda tributável
O método de cálculo para o rendimento tributável dos contribuintes não residentes é o mesmo dos contribuintes residentes, consulte 2.2.1.5.
2.2.2.6 Valor tributável
O método de cálculo para o valor tributável de contribuintes não residentes é o mesmo que o dos contribuintes residentes. Consulte 2.2.1.6.
2.2.2.7 Retenção de imposto de renda
Consulte 2.2.1.8.
2.2.2.8 compensação de perda
Consulte 2.2.1.5.
2.2.2.9 Manuseio de assuntos especiais
Ainda não há informações relevantes.
2.2.2.10 Evite dupla tributação
Exceto por pessoas naturais, qualquer pessoa que pague despesas ou royalties, aluguéis, bônus ou renda da loteria relacionada a Timor-Leste ao pagar por despesas ou royalties, aluguéis, bônus ou renda da loteria relacionada a Timor-Leste. Para regulamentos específicos, consulte 2.2.1.8.
Se o destinatário deste pagamento for o seguinte objeto, o destinatário reter o imposto de renda à taxa de imposto em 2.2.1.8.
(1) o destinatário é uma pessoa natural, ou uma agência especializada das Nações Unidas ou das Nações Unidas;
(2) O destinatário é um indivíduo que fornece serviços de transporte aéreo ou marítimo.
Qualquer pessoa que, exceto as circunstâncias acima, pague a receita de recursos do Timor Leste a indivíduos não residentes, está sujeito a um imposto de renda retido na fonte de 10% sobre o pagamento total.
Todos os indivíduos que precisam reter e pagar imposto retido na fonte em seu nome, conforme exigido, pagarão o imposto retido na fonte ao banco e pela Administração de Pagamentos (ou outras unidades designadas por eles) dentro de 15 dias após o final do mês de pagamento.
Durante o processo de pagamento, o pagador deve anexar um aviso de retenção e pagamento da retenção da fonte ao destinatário, indicando o valor pago e o imposto de renda retido na fonte correspondente. Qualquer pessoa que deixar de reter o imposto retido na instituição relevante ao pagar a receita que precisa reter e pagar o imposto retido na fonte deve suportar o impostoAs pessoas são responsáveis. Essa pessoa é elegível para recuperar o imposto correspondente do destinatário da renda. Se o retedor entrar em procedimentos de liquidação ou falência, os impostos retidos na fonte não farão parte da propriedade nos processos de liquidação ou falência. A autoridade tributária tem uma reivindicação prioritária para esse imposto sobre qualquer distribuição de propriedades.
Se o retedor não conseguir obter o valor preciso dos impostos, a autoridade tributária poderá aprovar e reembolsar os impostos pagos em excesso ou cobrar impostos que não são pagos integralmente. O valor do imposto aprovado será pago dentro de um mês após o agente retido e pagador receber o aviso de aprovação.
2.2.3 Sistema de aplicação
(1) Período de imposto
Geralmente, os contribuintes devem calcular a receita de 1º de janeiro a 31 de dezembro como o ano fiscal e pagar imposto de renda. Os contribuintes do imposto de renda envolvidos em atividades comerciais podem ser aplicados à autoridade tributária por escrito para usar o período de 12 meses como um ano fiscal alternativo e substituir o período tributário normal. A autoridade tributária deve aprovar o imposto com base nas condições reais. Se as condições forem atendidas, emitirá um aviso de alteração da decisão do ano fiscal ao contribuinte. Ao mesmo tempo, as autoridades fiscais também podem revogar a decisão sobre alterações no ano fiscal do contribuinte.
As autoridades fiscais devem esclarecer no aviso:
① A data em que a autoridade tributária se aplicará à data efetiva nos termos deste artigo, bem como o último dia do ano fiscal anterior do contribuinte e o período do ano fiscal atual são considerados anos fiscais separados;
② Quando um contribuinte inicia ou para de usar um ano de imposto alternativo, todas as regras de transição da Lei Tributária de 2008 em relação à parte do ano fiscal serão aplicadas.
(2) conversão de moeda
① Todos os valores calculados de acordo com os princípios da Lei Tributária de 2008 estão em dólares americanos;
② Os contribuintes envolvidos em atividades comerciais medidas em moedas que não sejam dólares americanas devem converter e pagar impostos na taxa de câmbio intermediário na data do pagamento de impostos com permissão prévia por escrito da autoridade tributária.
2.3 Imposto de renda salarial
O imposto de renda salarial é um imposto cobrado sobre os salários tributáveis do emprego dos funcionários em Timor -Leste, onde o emprego em Timor -Leste significa prestar serviços em Timor -Leste ou empregado pelo governo de Timor Leste para prestar serviços em Timor -Leste ou em outros lugares.
2.3.1 contribuintes residentes
2.3.1.1 Critérios de determinação
Consulte 2.2.1.1.
2.3.1.2 Escopo de coleção
(1) Renda tributável
Os salários tributáveis são os salários dos funcionários e não incluem isenções.
(2) Renda de não tributação
Os seguintes salários estão isentos do imposto de renda salarial:
① Salário oficial isento dos impostos de acordo com as disposições legais relevantes;
② Os funcionários dos cidadãos estrangeiros que são funcionários públicos de governos estrangeiros devem pagar imposto de renda naquele país;
③ Salário dos funcionários pertencentes a funcionários das Nações Unidas ou de suas agências especializadas;
④ A remuneração recebida por pessoas naturais pelos serviços fornecidos por eles está isenta do imposto de renda e imposto de renda salarial se financiado pelo East Timor Trust Fund.
2.3.1.3 Taxa de imposto
Para os residentes de Timor Leste, a taxa de imposto de renda salarial depende da receita salarial do funcionário naquele mês. A partir de 1 de julho de 2002, será fornecido aos empregadoresOs funcionários com números de identificação fiscal devem pagar imposto de renda pessoal nas seguintes taxas de imposto com base em sua renda salarial, com as taxas de imposto da seguinte forma:
Tabela 6 Taxa de imposto de renda salarial
Se um funcionário receber receita salarial em uma moeda que não seja dólares americanos, o salário mensal deverá ser convertido em dólares americanos à taxa de câmbio do mês de pagamento salarial.
A taxa de imposto de renda salarial para empresas de petróleo envolvidas é:
(1) Se o funcionário for uma pessoa natural residente e fornecer o número de identificação tributária do funcionário ao empregador:
Tabela 7 Taxa de imposto para renda de salário de pessoa natural para empresas petrolíferas
(2) Se o funcionário for uma pessoa natural não residente, ele será 20% dos salários tributáveis recebidos pelo funcionário;
(3) Em qualquer outro caso, 30% dos salários tributáveis recebidos pelo funcionário.
2.3.1.4 Tratamento preferencial tributário
Nenhuma informação relevante foi encontrada ainda.
2.3.1.5 dedução antes dos impostos
Nenhuma informação relevante foi encontrada ainda.
2.3.1.6 Valor tributável
Taxicável = taxa mensal de imposto de renda tributária
2.3.2 contribuinte não residente
2.3.2.1 Critérios de determinação e agente retido na fonte
Consulte 2.2.2.1.
2.3.2.2 Escopo da coleção
Consulte 2.3.1.2.
2.3.2.3 Taxa de imposto
Se o funcionário for um contribuinte não residente em Timor-Leste, a taxa de imposto de renda do salário será de 10% do salário mensal total.
Primeiro, o salário semanal total deve ser multiplicado por 52 semanas e depois dividido por 12 meses para determinar o salário mensal. O imposto de renda do salário deve ser calculado com base no salário mensal calculado.
Os resultados do cálculo são arredondados até o valor em dólares dos EUA sem pontos decimais para determinar a renda antes da dedução.
Consulte 2.3.1.3 para obter a taxa de salário e imposto de renda das empresas petrolíferas.
2.3.2.4 dedução antes dos impostos
Nenhuma informação relevante foi encontrada ainda.
2.3.2.5 Preferencial tributário
Nenhuma informação relevante foi encontrada ainda.
2.3.2.6 Valor tributável
Taxicável = taxa mensal de imposto de renda tributária
2.3.3 Sistema de aplicação
O empregador pagará o imposto acima à autoridade tributária no 15º dia do mês seguinte de retenção e pagamento de imposto de renda salarial. Ao mesmo tempo, o empregador deve fornecer aos funcionários informações sobre o pagamento do imposto de renda salarial em seu nome.
Se os salários recebidos pelo funcionário não concluírem a retenção e o pagamento do imposto de renda salarial, a autoridade tributária tem o direito de realizar uma avaliação tributária e cobrar o imposto de renda salarial. O imposto de renda salarial deve ser pago à autoridade tributária ou outra agência designada pela autoridade tributária dentro de um mês a partir da data de recebimento do aviso de avaliação.
Se a autoridade tributária determinar que o motivo para não pagar o imposto de renda salarial corretamente é o empregador, a autoridade tributária pagará o imposto mal pago depois que a autoridade tributária concluir que o imposto de renda mal pago é pago; Se a autoridade tributária concordar que o imposto de renda salarial pago em excesso é pago após a avaliação, a autoridade tributária o reembolsará ao empregador.
2.4 Imposto sobre petróleo
2.4.1 Visão geral
Esta seção se aplica ao território de Timor Oriental, incluindo suas águas territoriais, zonas econômicas exclusivas e zonas de plataforma continental e de desenvolvimento de petróleo nas quais o Timor -Leste tem jurisdição para fins de exploração e desenvolvimento de recursos, exceto as áreas em que o contrato de compartilhamento de produção é aplicável no tratado de Timor Sea.
Timor -leste de acordo com o imperadorOs contratados, subcontratados ou indivíduos do Tratado de Wenhai que obtiveram receita com a prestação de serviços ou bens a outros contratados, subcontratados ou indivíduos na zona de desenvolvimento de petróleo da United pagará o imposto de renda de acordo com o sistema tributário de petróleo.
Durante um ano fiscal, se o lucro líquido cumulativo dos contratados envolvidos nos negócios de petróleo for positivo, o imposto adicional do petróleo será calculado e pago de acordo com a fórmula especificada em 2.4.3.
Um contratado refere -se a uma pessoa que é emitida ou concedida a uma pessoa envolvida em negócios de petróleo pelo departamento ou autoridade relevante. Um subcontratado é uma pessoa que fornece direta ou indiretamente bens ou serviços relacionados ao desenvolvimento de petróleo ao contratado.
2.4.1.1 Taxa de imposto
O imposto de valor agregado permitido por Timor-Leste sob o Tratado do Mar de Timoria na Zona de Desenvolvimento de Petróleo Unidos continua se aplicando à região.
Em áreas fora da zona de desenvolvimento da United Petroleum, a taxa de imposto de serviço aplicável para fornecer serviços designados a contratados envolvidos nos negócios de petróleo é de 12%.
Em áreas fora da zona de desenvolvimento da United Petroleum, a taxa de imposto aplicável para bens importados por contratados envolvidos nos negócios de petróleo é de 6%.
Em áreas fora da zona de desenvolvimento da United Petroleum, a taxa tarifária aplicável para importações de mercadorias por contratados envolvidos nos negócios de petróleo é de 6%.
Para contratados envolvidos no negócio de petróleo, o imposto de renda é pago a uma taxa de 30% por ano fiscal.
Para contratados envolvidos nos negócios de petróleo, consulte 2.4.3 para o cálculo tributável específico.
2.4.1.2 Itens dedutíveis
As despesas dedutíveis totais do empreiteiro de negócios de petróleo em um ano fiscal são a soma dos seguintes itens:
(1) taxas (depreciação e amortização) decorrentes do contratante em conexão com o negócio de petróleo e dedutíveis no cálculo da receita tributável (não contadas em depreciação e amortização), incluindo juros e despesas financeiras;
(2) despesas de capital incorridas pelo contratado na obtenção ou construção de ativos tangíveis ou intangíveis para os negócios de petróleo naquele ano;
(3) despesas de exploração relacionadas aos negócios de petróleo no ano pelo contratado;
(4) O imposto de renda corporativo do Timor Leste do contratado para o ano anterior à dedução de imposto adicional do petróleo. As despesas dedutíveis do contratante não incluem a compensação obtida com a aquisição de patrimônio líquido no negócio de petróleo e devem ser despesas relacionadas ao negócio de petróleo a serem incluídas nas despesas dedutíveis.
Quaisquer despesas relacionadas ao negócio de petróleo em uma área contratada só podem ser deduzidas da receita gerada pelo negócio de petróleo naquela área contratada.
Se em qualquer ano fiscal as deduções totais em relação às operações do petróleo na área contratada excederem a receita total gerada por essas operações do petróleo dentro do escopo do contrato, o excesso será transferido para o próximo ano fiscal e será deduzido da receita gerada a partir de operações de petróleo na área contratada para o próximo ano.
2.4.1.3 Compartilhamento de custos
Se o contratado for um indivíduo não residente com uma instituição permanente em Timor-Leste, a quantidade de despesas com a sede dedutível em um ano tributável não excederá 2% do gasto dedutível total da instituição permanente naquele ano, exceto para despesas com a sede.
2.4.1.4 Reservas especiais para custos de petróleo e limpeza
De acordo com as disposições para dedução de reserva em 2.2.1.6 (2), o contratadoAs reservas de retirada para negócios de petróleo que são reservadas em um ano tributável podem ser deduzidas ao calcular a receita tributável para esse ano. É tratado pela primeira vez como um custo reciclável sob o contrato de petróleo ao estimar os fundos levantados para sair do plano de limpeza do ano.
O cálculo da reserva de retirada é baseado no custo total aprovado da retirada, e as reservas calculadas em um ano fiscal são determinadas pelo valor das reservas determinadas pelo Contrato de Petróleo.
As despesas de liquidação incorridas pelo contratado durante um ano fiscal não são dedutíveis, a menos que o valor total das despesas de saída incorridas pelo contratado durante os anos fiscais atuais e anteriores exceda o valor calculado pela seguinte fórmula:
(A+b) -c
Nesta fórmula:
A é a soma das reservas dedutíveis necessárias que ocorrem nos anos fiscais atuais e anteriores;
B é a quantidade total de reservas dedutíveis nos anos anteriores;
Sempre que, no processo de cálculo do projeto dedutível em 2.4.1.2, se a taxa dedutível exceder a taxa total de limpeza, o excesso será incluído na receita total do contratante do ano.
C é o valor das despesas dedutíveis neste e nos anos fiscais anteriores que excedem as despesas totais de saída e, portanto, estão incluídos na receita total do contratado naquele ano.
2.4.1.5 Depreciação e amortização
As despesas de exploração incorridas sob o Acordo de Petróleo são consideradas despesas intangíveis, e seu período de amortização é a vida útil acordada pelo contrato, e o mínimo mínimo não será inferior a 5 anos.
As despesas de desenvolvimento incorridas sob o acordo de petróleo são consideradas despesas intangíveis, e seu período de amortização é o serviço de serviço acordado pelo contrato, e o mínimo mínimo não será inferior a 10 anos.
Os gastos com exploração e desenvolvimento são amortizados pelo método de depreciação linear.
Ativos depreciáveis ou ativos intangíveis adquiridos, criados, construídos ou assumidos pelo contratado antes que a produção comercial possa ser depreciada ou amortizada a partir da data de início da produção comercial.
A data de início da produção comercial é determinada pela autoridade tributária de acordo com os seguintes critérios: se o nível de produção da produção mais alta por 25 dias em 30 dias consecutivos atender ao padrão convencional, o primeiro dia do período de 30 dias é considerado a data inicial da produção comercial.
No ano fiscal, quando a produção comercial começa, a depreciação ou amortização de ativos depreciáveis ou ativos intangíveis adquiridos, criados, construídos ou incorridos pelo contratante antes da produção comercial devem ser calculados de acordo com a seguinte fórmula:
A b c
Nesta fórmula:
A é o valor que deve ser depreciado ou amortizado desde o primeiro dia de produção comercial no ano fiscal; B é o número de dias que terminam a partir da data de início da produção comercial; C é o número total de dias no ano fiscal.
2.4.1.6 Depreciação em pequena escala
Esta seção se aplica a contratados que devem desenvolver 80% ou mais reservas dentro de cinco anos a partir da data de início da produção comercial sob o plano de desenvolvimento de negócios de petróleo. O cálculo das reservas deve ser aprovado pelos departamentos relevantes.
Os contratados elegíveis podem optar por depreciar e amortizar ativos depreciáveis e intangíveis através do método de depreciação da carga de trabalho.
O método de cálculo de depreciação e amortização é o seguinte:
A b
em:
A é o comprometimento de um ativo ou ativo intangível devido à depreciação e amortização acumulada nos anos fiscais anteriores;
B é o óleo a ser produzido este ano e o medido no início deste anoProporção das reservas de petróleo restantes totais.
O método de depreciação selecionado nesta seção se aplica a todos os ativos do plano de extração de petróleo. A escolha do método de depreciação deve ser incluída em parte do plano de extração de petróleo e o plano deve ser aprovado pelo departamento tributário.
2.4.1.7 Transferência de patrimônio nos negócios de petróleo
Se o interesse de um contratado no negócio de petróleo for transferido para outro contratado, é considerado o cessionário dos juros como possuir as taxas totais e dedutíveis relacionadas aos juros transferidos antes da transferência. Ao calcular o lucro líquido cumulativo do cessionário no ano de transferência de ações, o lucro líquido cumulativo do cessionário no final do ano anterior é considerado o lucro líquido cumulativo do cessionário no ano anterior.
Se o interesse de um contratado no negócio de petróleo for transferido para outro contratado, o cessionário dos juros é considerado como possuir o valor da receita total e as despesas dedutíveis relacionadas ao interesse transferido antes que a transferência seja multiplicada por um fator proporcional de transferência, respectivamente. O lucro líquido cumulativo do cessionário no ano de transferência de ações é obtido pelo lucro líquido acumulado do cessionário no final do ano fiscal anterior multiplicado por um fator proporcional de transferência.
Entre eles, o fator da taxa de transferência é igual à proporção da parte transferida do patrimônio e toda a equidade pertencente ao cedente antes da transferência.
2.4.1.8 Prestações Pagamento do imposto de renda
O valor da parcela do contratado é calculado de acordo com as regras desta seção e não se aplica a 3.2.3.
O contratado deve pagar imposto de renda em parcelas mensais em cada ano fiscal. A data de vencimento do pagamento do imposto de renda é de 15 dias após o final do mês, e o valor a ser pago por mês é 1/12 do imposto de renda pago no ano anterior. Antes da expiração do período de registro de imposto de renda para o ano anterior, o valor do imposto de parceria do contratado será o maior do seguinte:
(1) pagamentos de parcelamento do imposto de renda pagos no último mês do ano anterior;
(2) o valor médio mensal da parcela no ano anterior.
A autoridade tributária pode decidir o valor do pagamento da parcela nas seguintes circunstâncias:
(1) o contratado levou adiante as perdas do ano anterior;
(2) o contratado tem renda anormal;
(3) o contratado apenas envia uma declaração após o prazo para o registro do imposto de renda do ano anterior, incluindo a situação em que o contratado pode atrasar a declaração;
(4) a declaração de imposto de renda do contratante para o ano anterior foi corrigida, incluindo a auto-corrigir;
(5) As condições comerciais do contratado mudaram.
O valor da parcelamento mensal para o primeiro ano de operação do Empreiteiro é 1/12 do imposto de renda do ano atual calculado pelo Empreiteiro. Antes do prazo para o primeiro pagamento da parcelamento do ano, o contratado deve enviar um orçamento para o imposto de renda do ano atual para a autoridade tributária. O orçamento enviado permanece em vigor para o ano atual, a menos que o contratado envie um orçamento revisado à autoridade tributária. Depois que o contratado enviar o orçamento revisado, os pagamentos parcelados para os meses de pré e pós-submissão devem ser calculados de acordo com o orçamento revisado. Os impostos pagos em parcelas no mês anterior serão reembolsados na próxima data de vencimento após a apresentação do orçamento revisado. Os impostos pagos em excesso no mês anterior são usados para deduzir impostos de parcelamento nos futuros meses.
Se o contratante não enviar um orçamento de imposto de renda conforme exigido acima, a autoridade tributária calculará seuImposto de renda anual. O valor determinado pela autoridade tributária é válido ao longo do ano, a menos que seja revisado pelo contratado.
Se o contratado enviar um orçamento de imposto de renda do primeiro ano (incluindo o orçamento revisado) inferior a 90% do imposto de renda real do contratado para esse ano (chamado diferença de impostos), o contratado deverá pagar a multa conforme calculado da seguinte forma:
Se a subestimação do orçamento se deve a fraude e negligência intencional, uma multa de 50% da diferença tributária é paga;
Se for causado por outros motivos, uma multa de 10% da diferença de impostos é paga;
Se a autoridade tributária determinar que a diferença tributária é causada por fatores incontroláveis (como as principais flutuações de preços) e o contratado usa uma maneira prudente de estimar o imposto de renda, não há necessidade de pagar uma multa;
Se o pagamento total da parcela do contratado exceder o imposto de renda a pagar pelo ano, o excesso não será reembolsado, mas poderá ser usado para deduzir o pagamento da parcelamento no próximo ano.
2.4.1.9 Retenção de imposto de renda
O contratado ou subcontratado deve pagar um imposto retido na fonte de 6% ao pagar a receita do Serviço de Recursos Dongdiwen relacionado ao negócio de petróleo a um indivíduo (exceto funcionários). A taxa de imposto de renda retida mencionada em 2.3 não se aplica a esta seção.
Qualquer produto dos serviços, desde que seja pago por residentes de Timor-Leste ou não residentes com instituições permanentes em Timor-Leste, será reconhecido como receita dos serviços da Timor-Leste.
Se a renda for paga por serviços e bens, a determinação da receita dos serviços será baseada no valor considerado razoável pela autoridade tributária em todos os casos. Esta parte que atende às condições acima
Após a renda retendo o imposto de renda na fonte, nenhum outro imposto de renda é necessário. Nenhuma dedução é permitida ao obter os recursos ou perdas (incluindo depreciação e amortização).
2.4.2 Tratamento preferencial tributário
Nenhuma informação relevante foi encontrada ainda.
2.4.3 Valor tributável
O preço tributável do petróleo é determinado com base no FOB no ponto de entrega. Entre eles, o ponto de entrega refere -se ao tempo em que o óleo sai do local de produção ou carrega os meios de transporte e os oleodutos antes de sair.
O preço tributável do petróleo bruto deve ser determinado de acordo com o preço fora da contagem calculado sobre o princípio da negociação independente no ponto de entrega.
O preço tributável do gás natural refere -se ao preço realmente pago sob um contrato aprovado ou contrato de petróleo.
Durante um ano fiscal, quando o lucro líquido cumulativo de um contratado no negócio de petróleo é positivo, o contratado é obrigado a pagar um imposto de petróleo adicional.
A fórmula de cálculo é:
A 22,4% (1-R)
em:
A refere -se ao lucro líquido cumulativo anual de um contratado envolvido em negócios de petróleo; R refere -se à taxa de imposto de renda listada em 2.4.1.1;
O lucro líquido refere -se à receita total de um contratado envolvido no negócio de petróleo por um ano menos custos dedutíveis. O lucro líquido do contratado pode ser negativo em um ano fiscal.
A receita total de um empreiteiro de negócios de petróleo em um ano fiscal é a soma dos seguintes itens:
(1) a renda total cumulativa obtida pelo contratante do negócio do petróleo e está sujeita a cobrança ou transferência de direitos de propriedade, mas não inclui receita de juros;
(2) o contratado limpa e danos de ativos usados no negócio de petróleo (incluindo matérias -primas,Reembolso recebido em equipamentos, fábricas, instalações, direitos de propriedade intelectual (as despesas obtidas da propriedade foram deduzidas ao calcular o lucro líquido);
(3) a receita obtida pelo contratado através do fornecimento de pesquisas, avaliações, pesquisas e outras empresas de petróleo (as despesas de pesquisas, avaliações e pesquisas foram deduzidas ao calcular o lucro líquido);
(4) Se o lucro líquido for deduzido ao calcular o lucro líquido, a compensação ou reembolso recebido pelo Empreiteiro;
(5) Nos negócios de petróleo, o contratado recebe compensação de qualquer seguro, tratado de remuneração ou julgamento judicial por danos ou perda de propriedade.
A renda total anual do contratado não inclui a receita da transferência de interesses no negócio de petróleo; Se a renda do contratado vier do negócio de petróleo e de outras atividades comerciais na situação acima, apenas a parte relacionada ao negócio de petróleo será incluída na renda total.
A fórmula de cálculo para o lucro líquido cumulativo é:
[(A 116,5%) (i (1-r)]]+B
em:
A refere -se ao lucro líquido cumulativo anual de um contratado envolvido no negócio de petróleo;
B refere -se ao lucro líquido do ano fiscal atual para o contratado envolvido no negócio de petróleo;
I refere -se às despesas de juros e outras despesas financeiras pagas pela operação do negócio de petróleo no ano fiscal atual;
R refere -se à taxa de imposto de renda listada em 2.4.1.1;
Se um contratado envolvido nos negócios de petróleo tiver a obrigação de pagar imposto adicional de petróleo em um ano fiscal, o lucro líquido acumulado será zero após a rescisão do ano fiscal.
Nesta fórmula, se (um item de 116,5%) for negativo em um ano fiscal, o valor de [(A 116,5%) (i (1-r)]] após subtrair o último item não será menor que A. as peças que excedem a não podem ser transportadas para outros anos.
2.4.4 Sistema de aplicação
Os contratados envolvidos nos negócios de petróleo precisam enviar declarações de imposto de petróleo adicionais para esse ano à autoridade tributária durante um ano fiscal. O método de arquivamento e a data de validade da devolução são os mesmos que as declarações anuais de imposto de renda. Durante um ano fiscal, o Empreiteiro paga o imposto adicional do petróleo mensalmente, e o valor do imposto pré -pago mensal sobre o Empreiteiro é 1/12 do imposto total adicional de petróleo no ano calculado pelo Empreiteiro. Na data de vencimento do primeiro pagamento anual de imposto adiantado, o contratado deve enviar o orçamento adicional de imposto sobre petróleo para o ano à autoridade tributária.
O orçamento enviado permanece em vigor para o ano atual, a menos que o contratado envie o orçamento revisado à autoridade tributária. Depois que o contratado enviar o orçamento revisado, o imposto adicional do adiantamento do imposto sobre petróleo nos meses antes e após o envio deve ser calculado de acordo com o orçamento revisado. Pré -pagamento não pago no mês anterior
Os pagamentos de impostos devem ser compensados na próxima data de vencimento após a apresentação do orçamento revisado. O imposto pago em excesso pago no mês anterior é usado para deduzir o imposto pré -pago pago no próximo mês.
2.5 Imposto sobre vendas
2.5.1 Visão geral
2.5.1.1 contribuinte
Os contribuintes envolvidos nas atividades a seguir estão sujeitos ao imposto sobre vendas:
(1) Importar bens tributáveis;
(2) mercadorias tributáveis de venda em Timor -Leste;
(3) Fornecer serviços tributáveis em Timor -Leste.
Somente quando o volume mensal de transações da empresa ou pessoa natural que vende bens ou prestação de serviços exceder o ponto de partida, a empresaOu pessoas naturais são obrigadas a pagar imposto sobre vendas sobre bens e serviços tributáveis prestados no mês.
O volume mensal de transações da empresa ou pessoa natural inclui todas as transações de partes relacionadas que não foram tributadas.
2.5.1.2 Taxa de imposto
A taxa de imposto sobre vendas é:
(1) bens tributáveis importados para o Timor Leste estarão sujeitos a uma taxa de imposto aplicável de 2,5%;
(2) a taxa de imposto aplicável é zero para venda e serviços em Timor -Leste;
(3) Forneça operações de petróleo designadas para empreiteiros de negócios de petróleo fora da zona de desenvolvimento da United Petroleum e pague o imposto sobre vendas a uma taxa de imposto de 6%.
2.5.2 Tratamento preferencial tributário
2.5.2.1 Situação de isenção de impostos
Se a pessoa que importa as mercadorias fornecer aos costumes um formulário completo de isenção de imposto sobre vendas, as mercadorias importadas para o Timor -Leste estarão isentas do imposto sobre vendas.
Se a pessoa que adquirir as mercadorias fornecer um formulário completo de isenção de imposto sobre vendas para a pessoa que vende as mercadorias, as mercadorias vendidas em Timor -Leste estarão isentas do imposto sobre vendas.
Se uma pessoa que recebe o serviço fornecer um formulário de isenção de imposto sobre vendas preenchido à pessoa que fornece o Serviço, os serviços prestados em Timor -Leste estarão isentos do imposto sobre vendas.
2.5.2.2 Formulário de isenção de impostos
(1) Se a autoridade tributária acreditar que a pessoa natural que solicita isenção de impostos é responsável pela venda de bens tributáveis ou pela prestação de serviços tributáveis, a autoridade tributária fornecerá um número de isenção de imposto sobre vendas;
(2) uma pessoa jurídica que importa bens do Timor -Leste ou adquire bens ou serviços em Timor -Leste pode fornecer um formulário completo de isenção de imposto sobre vendas por Timoria Leste à Administração Geral de Alfândega ou pessoas que fornecem bens ou serviços;
(3) um formulário completo de isenção de imposto sobre vendas deve ser submetido após a aprovação pela autoridade tributária; A confirmação de bens ou serviços importados exigidos pelo formulário de isenção deve ser usado apenas para pedidos de isenção de impostos dos seguintes importadores ou pessoas naturais que exigem bens ou serviços:
①sell Bens tributáveis ou prestar serviços tributáveis;
② vendendo bens tributáveis ou prestação de serviços tributáveis, se a pessoa natural que obtiver esses bens ou serviços não fornecer um formulário de isenção de imposto sobre vendas para fornecer bens ou serviços tributáveis;
③ Número de isenção de imposto sobre vendas do provedor de formulários.
(4) Os contribuintes que obtiveram o formulário de isenção de imposto de vendas completos deve mantê -lo por 5 anos após o mês do calendário das vendas.
2.5.3 Valor tributável
Valor tributável = Recurso tributável Taxa de imposto correspondente A base para o cálculo de impostos do imposto sobre vendas é a seguinte:
(1) bens tributáveis importados: preços pagos fiscais e a soma das tarifas de importação e impostos sobre o consumo;
(2) bens tributáveis vendidos em Timor -Leste: o preço dos bens que não incluem imposto sobre vendas;
(3) Serviços tributáveis fornecidos em Timor -Leste: O preço do serviço não inclui imposto sobre vendas.
2.5.4 Sistema de aplicação
Aqueles que vendem bens tributáveis ou prestam serviços tributáveis devem enviá -los à autoridade bancária e de pagamento (ou outras unidades designadas por ele) dentro de 15 dias após o final de cada mês do calendário:
(1) declaração de imposto de vendas completa;
(2) Imposto sobre vendas pagável pelos impostos sobre vendas correspondentes à receita recebida pelas vendas de bens tributáveis ou prestação de serviços tributáveis recebidos pelos contribuintes de vendas neste mês do calendário.
Se a filial do contribuinte não pagar imposto sobre vendas sobre a receita com a venda de bens tributáveis ou a prestação de serviços tributáveis no período atual, o valor total da receita acima deve incluir as vendas tributáveis da agência no período atualO valor total da renda coletado quando bens ou serviços tributáveis são fornecidos.
Se um contribuinte já tiver uma obrigação tributária de imposto sobre vendas em um determinado mês, o contribuinte continuará a arquivar relatórios de imposto sobre vendas na autoridade tributária no mês seguinte, independentemente de haver uma obrigação de imposto sobre vendas no mês seguinte. Essa obrigação de declaração pode ser isenta pelo contribuinte por escrito à autoridade tributária.
2.6 Imposto sobre serviços
2.6.1 Visão geral
2.6.1.1 metas fiscais
A Lei de Imposto sobre Timoria Oriental estipula que o imposto sobre serviços é imposto à renda obtida da prestação de serviços tributáveis designados em Timor -Leste. Os serviços especificados incluem:
(1) serviço de hotel;
(2) serviços de restaurante e bar;
(3) Serviços de Telecomunicações.
Se um serviço iniciar em Timor -Leste, é considerado um serviço que ocorre dentro de Timor -Leste.
2.6.1.2 Taxa de imposto
A taxa de imposto de serviço é:
(1) A taxa de imposto zero se aplica aos contribuintes cuja receita mensal de serviço tributável é inferior a US $ 500.
(2) Uma taxa de imposto de 5% se aplica aos contribuintes com receita mensal de serviço tributável de US $ 500 ou mais. A taxa de imposto de serviço se aplica a todos os serviços tributáveis obtidos pelos contribuintes no mês
digitar.
2.6.1.3 contribuinte
O imposto sobre serviços é pago pelo provedor do serviço designado, ou seja, a pessoa que recebe a receita do serviço, como o proprietário de um negócio de hotel ou restaurante, tem uma obrigação tributária.
2.6.2 Tratamento preferencial tributário
Nenhuma informação relevante foi encontrada ainda.
2.6.3 Valor tributável
Tributável = Renda Total obtida pelo fornecimento de serviços tributáveis correspondentes à taxa de imposto
A receita total inclui todos os pagamentos recebidos pelo provedor do serviço para fornecer serviços designados.
Se um provedor de serviços fornecer vários serviços (incluindo serviços tributáveis e não tributáveis) ou receber uma quantia total de dinheiro ao vender mercadorias, a autoridade tributária tem o direito de considerar a receita que é tributável para imposto sobre serviços após considerar completamente as circunstâncias específicas.
2.6.4 Sistema de aplicação
Os prestadores de serviços tributáveis devem ser submetidos ao banco e à autoridade de pagamento (ou a outras unidades designadas por ele) dentro de 15 dias após o final de cada mês civil:
(1) declaração de imposto de serviço completa;
(2) O imposto de serviço a pagar correspondente à receita recebida pelo provedor de serviços neste mês do calendário para a prestação de serviços designados.
Se a filial do contribuinte não pagar um imposto sobre o serviço sobre a receita que fornecer serviços tributáveis no período atual, a receita total acima deve incluir a receita total coletada pela filial quando fornecer o mesmo tipo de serviço tributável.
Se um contribuinte já tiver uma obrigação tributária de imposto sobre o serviço em um determinado mês, o contribuinte continuará declarando o imposto sobre o serviço à autoridade tributária no mês seguinte, independentemente de haver uma obrigação de imposto de serviço no mês seguinte. Essa obrigação de declaração pode ser isenta por um contribuinte por escrito à autoridade tributária.
2.7 Imposto sobre o consumo
2.7.1 Visão geral
A lei tributária de Timor-Leste estipula que o escopo da cobrança de impostos sobre o consumo:
(1) o fabricante retira os bens tributáveis de consumo consumidos em Timor -Leste do armazém;
(2) Importar mercadorias que devem ser pagas pelo imposto sobre o consumo.
2.7.2 Tratamento preferencial tributárioNenhuma informação relevante foi encontrada ainda.
2.7.3 Valor tributável
Tributável = Recurso tributável Taxa de imposto correspondente Valor tributável para imposto sobre o consumo, consulte a tabela abaixo:
Tabela 8 Imposto sobre incapacidade a pagar
② Tarifas de importação impostas aos bens.
(2) Para bens consumíveis produzidos por fabricantes registrados em Timor -Leste, significa o preço justo pelo qual as mercadorias são retiradas do armazém do fabricante.
Os bens listados na primeira coluna da tabela acima são bens tributáveis, exceto as seguintes situações:
① Mercadorias importadas para Timor -Leste sem tarifas;
② Mercadorias exportadas a partir de Timor -Leste dentro de 28 dias após a produção ou importação. A premissa é que o contribuinte envia documentos de apoio sobre mercadorias exportadas para a autoridade tributária.
Quando as situações a seguir ocorrem, a autoridade tributária pode estender o período de 28 dias, conforme especificado acima, de acordo com os requisitos escritos do exportador:
①A exportação de mercadorias a partir de Timor -Leste dentro de 28 dias após sua produção ou importação é impedida de exportar mercadorias de exportadores dentro de 28 dias após sua produção ou importação;
② Devido à natureza das mercadorias ou às condições sob as quais são exportadas, é impossível exportar dentro de 28 dias a partir da data de sua produção ou importação.
O certificado enviado pelo contribuinte ao banco e pela autoridade de pagamento (ou outras unidades designadas por ele) será:
① Está provado correto pela alfândega;
② Envie um pedido de isenção do imposto de consumo ao banco e à administração de pagamentos dentro de 28 dias a partir da data de produção ou importação das mercadorias.
(3) Os fabricantes registrados não precisam pagar imposto sobre o consumo de itens tributáveis nas seguintes circunstâncias:
① As mercadorias são danificadas pelo incêndio ou por outras causas naturais antes de deixar o armazém do fabricante;
② Ele se deteriorou ou danificado quando armazenado no armazém do fabricante e será tratado adequadamente de uma maneira que atenda aos requisitos da autoridade tributária.
(4) Se as mercadorias importadas para o Timor Leste ou produzidas em Timor -Leste serão usadas como matérias -primas para a produção e fabricação de outros bens de consumo tributáveis, esses bens não precisam ser pagos em imposto de consumo total, mas apenas um determinado depósito será necessário se o fabricante registrado fornecer prova válida.
2.7.4 Sistema de aplicação
(1) qualquer fabricante que deseje produzir bens de consumo tributáveis em Timor -Leste deve ser registrado como fabricante de mercadorias de acordo com os requisitos e procedimentos designados das autoridades fiscais;
(2) O fabricante registrado deve notificar as autoridades fiscais por escrito, incluindo o seguinte conteúdo:
①O nome, endereço, localização, composição ou natureza das principais atividades realizadas pelo fabricante, incluindo todas as mudanças relevantes na natureza ou quantidade de bens de consumo tributáveis produzidos;
② Qualquer diferença entre o inventário de livros e o inventário real. Uma vez que um fabricante constatar que a diferença existe, ele deve enviá -lo imediatamente à autoridade tributária;
③ A data em que o fabricante cessa suas atividades sem as disposições no ponto 2 é dentro de 21 dias após a ocorrência do referido fato;
④ Se a autoridade tributária acreditar que o fabricante produz bens de consumo tributáveis e cumpre os termos e condições relevantes dos bens registrados, ele aprovará o registro do fabricante.
(3) Os fabricantes que se registraram para interromper a produção de mercadorias transferíveis devem informar as autoridades fiscais por escrito dentro de 7 dias após a produção e o estado:
① A data em que o fabricante deixa de produzir bens de consumo tributáveis;
②A data em que o fabricante não espera mercadorias tributáveis no armazém alfandegário;
③ Se o fabricante pretende reiniciar a produção dos bens de consumo tributáveis dentro de 12 meses, a partir da data descrita no item 2.
(4) Se a autoridade tributária receber o aviso especificado no ponto (3) acima, ele deve cancelar o registro do fabricante na forma de um aviso por escrito e entrará em vigor desde o primeiro dia em que o fabricante não tiver nenhum bens de consumo tributáveis em ações, a menos que a autoridade tributária tenha um motivo suficiente para que o fabricante reinicie a produção da produção tributável) dentro de 12 meses a partir de 12 meses a partir de 12 meses a partir de 12 meses a partir de 12 meses a partir de 12 meses a partir de 12 meses a partir de 12 meses a partir de 12 meses a partir de 12 meses a partir de 12 meses a partir de 12 meses;
(5) quaisquer obrigações ou responsabilidade estipuladas no registro ao fabricante, incluindo a obrigação de pagar o imposto sobre o consumo e enviar formulários correspondentes, não serão afetados pelo cancelamento do registro do fabricante;
(6) Os fabricantes registrados que continuam a operar devem notificar as autoridades fiscais pelo menos 3 dias antes das seguintes datas:
Data Data das vendas finais;
② A data em que o comprador obtém o direito legal de comprar os ativos;
Date Data da transferência de ativos da empresa que produz as mercadorias.
(7) o fabricante registrado deve aplicar -se à autoridade tributária para aprovar o armazém como um armazém alfandegário de acordo com procedimentos estabelecidos e requisitos específicos;
(8) Se a autoridade tributária acreditar que o armazém do fabricante registrado atende aos requisitos necessários, aprovará o armazém do fabricante registrado como um armazém de garantia aduaneira para a produção e venda de bens de consumo tributáveis;
(9) Um fabricante registrado só pode começar a produzir e vender bens de consumo tributáveis quando seu armazém for aprovado como um armazém alfandegário.
O fabricante registrado deve enviar uma declaração de imposto de consumo preenchida à autoridade tributária dentro de 15 dias após o mês seguinte, depois que as mercadorias forem enviadas para fora das ações e pagar o imposto de consumo sobre todos os bens que podem ser enviados.
2.8 Tarifas de importação
2.8.1 Visão geral
As mercadorias importadas para Timor -Leste estão sujeitas a tarefas de importação a uma taxa de 5%.
Se uma pessoa que importa uma certa mercadoria para o Timor Leste estiver isenta de tarifas, as mercadorias são transferidas para outra pessoa e a outra pessoa pagará tarifas sobre a importação das mercadorias, será considerado que as mercadorias são importadas por outra pessoa. As tarifas de importação sobre as mercadorias são suportadas em conjunto pelo cedente e pelo cessionário.
2.8.2 Imposto preferencial
Os seguintes bens estão isentos de direitos de importação:
(1) Os indivíduos transportam as seguintes mercadorias para o Timor -Leste de outros países (regiões):
Mais de mais de 200 cigarros e 2,5 litros de consumo de bebidas por pessoa;
Ite itens não comerciais que não excedam US $ 300 para uso pessoal ou lembranças de viagem ou como presentes (a natureza e a quantidade das mercadorias indicam que não são importadas para fins comerciais ou destinados a serem importados);
③ Além das jóias, mercadorias não comerciais usadas ou apreciadas especificamente por viajantes, transportadas por viajantes ou transportadas para Timor-Leste em Bagagem;
④ Ex -moradores de Timor -Leste retornam a Timor -Leste e preparam itens familiares para transportar quando moram por um longo tempo.
(2) De acordo com as seguintes convenções internacionais, materiais diplomáticos, materiais das Nações Unidas e materiais de agências representativas especiais estão isentas de tarifas de importação:
① Sob a Convenção de Viena sobre Relações Diplomáticas de 1961 e a imunidade das relações consulares em 1963;
② Imunidade sob a Convenção das Nações Unidas sobre Privilégios e Imunidades;
③dorando com os “privilégios institucionais especializados”e imunidade da convenção.
(3) Os produtos de exportação de Timor-Leste são reimportados sem aumentar seu valor.
(4) Commodities que não sejam álcool ou tabaco importados por organizações de caridade registradas sob a lei de Timoria Oriental, se as mercadorias forem usadas para fins de caridade para alívio, educação ou assistência médica.
(5) Os importadores garantem bens de entrada temporários sob tarifas de importação da maneira prescrita.
(6) Mercados de consumo de funcionários internacionais da UNMIL ou membros de forças de manutenção da paz, se as mercadorias forem vendidas de acordo com as regras de vendas prescritas.
(7) Produtos especialmente projetados para bebês com menos de um ano e são preparados em forma líquida para bebês.
(8) Tampões e guardanapos sanitários.
(9) Os bens não mencionados acima são importados para a Timor -Leste se não forem itens pessoais que acompanham o viajante e para os fins desses termos, a tarifa de importação é menor que US $ 10.
2.8.3 Valor tributável
Valor tributável = preço pago de imposto aduaneiro dos bens correspondentes à taxa de imposto
Exceto pelo imposto de importação, os bens isentos listados em 2.8.2, outros bens importados para o Timor -Leste estarão sujeitos a tarifas de importação sobre mercadorias importadas a uma taxa de 5%.
Os empreiteiros de negócios de petróleo fora da Zona de Desenvolvimento de Petróleo Unidos devem pagar tarifas de importação a uma taxa de 6%.
2.8.4 Sistema de aplicação
Nenhuma informação relevante foi encontrada ainda.
Capítulo 3 Sistema de cobrança e gerenciamento de impostos
3.1 Agência de Gerenciamento de Imposto
3.1.1 Configurações organizacionais do sistema tributário
A autoridade tributária em Timor -Leste é a Administração Estadual de Tributação, que é principalmente responsável pela gestão e cobrança de imposto de renda, imposto sobre a propriedade, encargos administrativos e outras contribuições financeiras. O Departamento Estadual de Petróleo e Tributação Mineral é responsável pela coleta e gerenciamento de impostos petrolíferos e minerais.
3.1.2 Responsabilidades da organização de gerenciamento tributário
(1) As responsabilidades da Administração Estadual de Tributação de Timor Leste incluem:
① Implementar e implementar políticas nacionais em sua jurisdição de acordo com as políticas emitidas pelo governo e as diretrizes superiores emitidas pelo ministro;
② guia e coordenar a cobrança e gerenciamento do imposto de renda, imposto sobre a propriedade e acusações fiscais e outras acusações estipuladas nas leis de gerenciamento de políticas tributárias emitidas pelo governo;
③ De acordo com a orientação da política tributária do governo e a cobrança de taxas administrativas e outras contribuições financeiras;
④ Guia e coordenará a cobrança e a supervisão de impostos relacionados à exploração de petróleo e mineral, atividades industriais e de comercialização;
⑤ Outras responsabilidades estipuladas por lei.
(2) O Departamento de Tributação do Petróleo e Mineral do Estado desempenha as seguintes tarefas de acordo com a lei:
① Calcule e monitore o petróleo e a renda mineral e elabore o orçamento nacional total;
② Coletar e gerenciar impostos de petróleo e minerais de acordo com a lei;
③ Coordenar a tributação com outras entidades (como o Banco Central e a Administração Nacional de Petróleo) para atividades relacionadas a petróleo, gás e outros recursos minerais;
④ Envie legislação e projetos de lei de acordo com seus objetivos;
⑤ Formular e atualizar os formulários de impostos e declaração usados pelo Departamento Nacional de Tributação de Petróleo e Mineral e promover a promoção para os contribuintes;
⑥ Interprete as leis sobre impostos e renda de petróleo e minerais para os contribuintes, a fim de melhorar a conformidade com os contribuintes;
⑦ Combate a fraude fiscal e sonegação de impostos e trabalho com outros países (regiões)Cooperar com entidades internacionais para realizar atividades relacionadas à luta contra fraudes tributárias;
⑧ Expresse opiniões sobre convenções e acordos internacionais e outros instrumentos normativos em suas áreas de competência;
⑨ssession and Research sobre receita de petróleo a partir dos aspectos do projeto, procedimentos e controle;
⑩ Registrar os contribuintes de petróleo e minerais, atualizar a lista de contribuintes e emitir certificados de conformidade tributária;
⑩ Manter a cooperação de longo prazo com outros serviços e instituições nacionais nos setores petrolíferos e minerais e instituições internacionais relevantes;
3.2 Gerenciamento de impostos para os contribuintes dos residentes
3.2.1 Registro de impostos
(1) Registro de contribuintes unitários
① Requisitos de registro Tax
Empresas, instituições permanentes e outras pessoas que são obrigadas a pagar ou reter impostos devem registrar um número de imposto em Timor -Leste. A autoridade tributária pode exigir que o número de imposto seja incluído de qualquer forma, aviso ou outro documento para fins fiscais. Antes de emitir um número de impostos, a autoridade tributária também pode designar outros documentos para identificação, incluindo, entre outros, uma licença, licença, passaporte ou certificado de registro.
② Procedimentos de registro de Tax Nenhuma informação relevante foi encontrada ainda
(2) Registro de contribuintes individuais, nenhuma informação relevante foi encontrada ainda
(3) Ainda não é necessário registro tributário. Nenhuma informação relevante foi encontrada.
3.2.2 Sistema de gerenciamento de cupons do livro de contas
(1) Requisitos de configuração do livro contábil
Qualquer pessoa obrigada a pagar ou reter impostos deve manter os registros dos livros e vouchers em idiomas de deton, português, inglês ou indonésio por pelo menos cinco anos após o final do ano fiscal em conexão com ele para confirmar sua responsabilidade por pagamento ou retenção de impostos.
Se os registros do livro exigidos pelo contribuinte não estiverem disponíveis devido a danos ou danos, a autoridade tributária poderá aprovar a cobrança de forma razoável.
(2) Introdução ao sistema contábil, nenhuma informação relevante foi encontrada ainda
(3) Requisitos para preservação de cupons de contas, nenhuma informação relevante foi encontrada ainda
(4) Gerenciamento legal de contas, como faturas e outras contas legais, nenhuma informação relevante foi encontrada ainda
3.2.3 RETONHA DE TRABALHO
(1) Imposto de renda
① Requisitos de aplicação
Os seguintes indivíduos e empresas devem fornecer as declarações fiscais e informações relacionadas à autoridade bancária e de pagamento (ou outras unidades designadas por elas) dentro do tempo especificado:
R. A Lei Tributária de 2008 estipula que indivíduos e empresas que precisam pagar imposto de renda, incluindo aqueles que perdem dinheiro no ano fiscal;
B. Outros indivíduos ou empresas designadas pela autoridade tributária.
Os contribuintes do imposto de renda devem enviar suas devoluções e informações relacionadas ao banco e à autoridade de pagamento (ou a outras unidades designadas por eles) dentro do ano fiscal, e o tempo de apresentação não será posterior a 31 de março do ano seguinte.
A declaração de imposto de renda enviada pelo contribuinte envolvida em atividades comerciais deve ser anexada à demonstração do resultado do contribuinte, à demonstração do balanço e à demonstração do fluxo de caixa para o ano.
Os contribuintes do imposto de renda podem ser aplicados ao Bureau de Impostos por escrito pela época para enviar o retorno ao adiamento e também anexará um formulário de cálculo para o imposto de renda estimado e uma prova de liquidação do imposto que deve ser pago. A autoridade tributária pode aprovar o pedido de extensão do contribuinte por escrito, mas a extensão não atrasa o tempo em que o contribuinte deve pagar o imposto.
② Pagamento de Tax
A. Período de pagamento de impostos
De um modo geral, deve ser em março de um ano após o ano fiscal.Envie o formulário anual de imposto de renda e pague o imposto de renda a pagar antes de 31 dias.
Os contribuintes de renda cuja renda total foi paga, o imposto retido na fonte final também deve enviar o formulário de imposto de renda anual. Eles são obrigados a registrar uma declaração de imposto de renda zero. Para empresas sujeitas a imposto de renda, o imposto de renda deve ser pago dentro de três meses após o final do ano do imposto de renda. A falha em registrar uma declaração de imposto sobre a data de vencimento pode estar sujeita a penalidades em atraso.
B. pré -pagamento de impostos
Os contribuintes do imposto de renda devem pagar regularmente os avanços fiscais durante o ano fiscal. O imposto de adiantamento do imposto de renda pode ser deduzido de valores tributáveis na liquidação anual.
Se o faturamento total da empresa no ano fiscal anterior for superior a US $ 1.000.000, os impostos deverão ser pagos mensalmente; Se for menos de US $ 1.000.000, os impostos poderão ser pagos trimestralmente. O faturamento total do contribuinte não inclui receita isenta de impostos incorrida este mês ou os pagamentos que foram pagos adequadamente.
um. Pagar impostos mensalmente
Se uma empresa pagar um imposto de renda mensalmente, deve pagar o imposto de renda em um pré-pagamento dentro de 15 dias do mês após o mês da obrigação. como:
Os avanços do imposto de renda para janeiro de 2009 serão pagos na tabela mensal consolidada de janeiro, que será enviada até 15 de fevereiro de 2009.
Os avanços do imposto de renda para dezembro de 2009 serão pagos na tabela mensal consolidada de dezembro, que será enviada até 15 de janeiro de 2010.
b. Pagamento em parcelas em trimestre
Se uma empresa pagar imposto de renda trimestralmente, deve pagar o imposto de renda em uma base pré -paga dentro de 15 dias do mês após o mês em que a obrigação ocorre. como:
Os avanços do imposto de renda para janeiro, fevereiro e março de 2009 serão pagos na tabela mensal consolidada de março, que será enviada até 15 de abril de 2009.
Os avanços do imposto de renda para outubro, novembro e dezembro de 2009 serão consolidados para dezembro de 15 de janeiro de 2010.
O valor do pagamento com antecedência tributária para cada período é de 0,5% do faturamento total do contribuinte nesse período.
A rotatividade é o seu significado original, ou seja, a receita operacional total do contribuinte, sem deduzir nenhuma despesa (incluindo o custo do inventário vendido). Se um contribuinte descartar ativos que não são do inventário no ano fiscal, a receita total incluirá o lucro líquido da disposição dos ativos. A rotatividade total não inclui o valor que o contribuinte pagou corretamente a retenção na fonte.
Se o valor do imposto pré -pago exceder a obrigação de imposto de renda do contribuinte, o excesso será considerado um imposto pago em excesso.
Declaration Declaração
Os impostos a pagar no ano fiscal devem ser pagos antes de 31 de março do ano seguinte e as declarações fiscais correspondentes são enviadas, como declarações fiscais para o exercício encerrado em 31 de dezembro de 2008, juntamente com quaisquer valores, devem ser enviados antes de 31 de março de 2009.
Se o contribuinte for obrigado a pagar impostos, três declarações fiscais devem ser preenchidas.
Os contribuintes devem enviar formulários de imposto de renda preenchidos e impostos à filial do Banco do Atlântico (BNU). Depois de receber o imposto, a BNU carimca o formulário e envia uma cópia ao contribuinte para backup.
Se nenhum imposto for necessário, o contribuinte deve preencher duas declarações fiscais e enviá -las à tributação do Timor LesteEscritório do Bureau of Service (Timor-Leste Receita Service, a seguir denominado TLRS). Os funcionários do TLRS carimbam o formulário e enviam uma cópia ao contribuinte para backup.
④ Retenção de imposto de renda
Ao efetuar um pagamento, o pagador emitirá um aviso de pagamento de imposto retido na fonte ao beneficiário, especificando o valor do pagamento e o valor da dedução.
(2) Declaração de Imposto sobre Imposto sobre Serviço
Indivíduos e empresas que prestam serviços tributáveis em Timor -Leste e que estão sujeitos a obrigações fiscais de serviço devem fornecer as seguintes informações à autoridade bancária e de pagamento (ou outras unidades designadas por ela):
Return Curtons de imposto de serviço completo estipulado pela autoridade tributária;
② O imposto sobre o serviço de serviço correspondente ao preço total recebido por um indivíduo ou uma empresa no mês da prestação de serviços.
Independentemente de o período de pagamento do imposto sobre o serviço ter expirado, qualquer indivíduo e empresa que tenha uma obrigação de imposto sobre o serviço no mês anterior deverá enviar a declaração de imposto ao banco e a administração de pagamentos (ou outras unidades designadas por ela).
Se a autoridade tributária estiver convencida de que o contribuinte não tem obrigação de pagar imposto sobre o serviço e que o indivíduo ou empresa enviou um pedido por escrito para isentar a obrigação acima mencionada de enviar uma devolução, a autoridade tributária poderá concordar com a isenção.
3.2.4 Inspeção tributária
As empresas devem enviar uma declaração de imposto completa durante o ano fiscal como auto-avaliação.
(1) Avaliação tributária
Se as informações fornecidas na declaração de imposto não divulgarem corretamente o imposto a pagar ou o formulário de imposto exigido não for entregue, a autoridade tributária poderá determinar o imposto a pagar e emitir um aviso de avaliação do imposto pago à empresa responsável pelo pagamento do imposto. Se o formulário de imposto exigido não for entregue, o contribuinte especificado no Aviso de Avaliação da Autoridade Tributária fornecerá o Formulário de Declaração de Retenção de Imposto de Renda Pessoal Preenchido para Recursos Salários ao Banco e ao Bureau de Impostos ou seu agente designado.
Se o contribuinte de renda apresentou uma declaração de imposto de renda ou recebeu um aviso de avaliação e acredita que a declaração ou avaliação está incorreta, ele poderá enviar uma devolução alterada ou solicitar a Gabinete de Imposto para revisar o aviso de avaliação fiscal.
A autoridade tributária só pode emitir um aviso de avaliação tributária ou revisar um aviso de avaliação tributária para retornos enviados dentro de cinco anos.
O escritório tributário pode fazer ou modificar uma avaliação tributária a qualquer momento nas seguintes circunstâncias:
① Empresas que não enviaram declarações fiscais e têm intenção de fugir dos impostos;
② A declaração de impostos apresentada pela autoridade tributária acredita que está incorreta e tem a intenção de fugir dos impostos ou a tendência de ocultar e enganar a autoridade tributária;
③ Se a autoridade tributária acreditar que o contribuinte está prestes a deixar o Timor -Leste, cessar ou transferir propriedades ou poderá causar impacto adverso na cobrança de impostos devidos fiscais, a autoridade tributária poderá emitir um aviso de avaliação tributária a qualquer momento em que o ano fiscal anterior.
(2) Auditoria tributária
Qualquer autoridade tributária deve conduzir uma investigação com autorização por escrito:
① Se houver razões razoáveis e o contribuinte concluiu que os contribuintes pagam menos impostos e outros materiais relevantes, eles têm o direito de inspecionar quaisquer premissas, livros, registros ou computadores a qualquer momento e sem nenhum aviso prévio;
② Pode extrair ou copiar livros, registros ou informações de armazenamento de computador;③ Qualquer livro ou registro pode ser apreendido. Se a autoridade tributária ou pessoa autorizada acreditar que o livro ou registro pode fornecer evidências para determinar a responsabilidade do imposto sobre o assunto, o imposto sobre sobretaxa ou penalidade estipulada na lei tributária atual;
④ Se for necessário uma pessoa para determinar a responsabilidade de uma pessoa ou executar quaisquer procedimentos de acordo com as regras de auditoria, qualquer livro ou registro poderá ser retido; Se não houver disco rígido ou disco de computador que forneça informações armazenadas no computador, o computador poderá ser apreendido e retido para copiar as informações necessárias para o tempo necessário.
Esses poderes só podem ser exercidos durante o horário comercial normal, a menos que existam riscos fiscais nas autoridades fiscais e a proteção de impostos fora do horário comercial normal.
Se a pessoa que exerce o poder não puder apresentar a autorização por escrito pela autoridade tributária, mediante solicitação, o proprietário, o administrador ou qualquer outra pessoa das instalações ou locais inspecionados poderá recusar a entrada para a pessoa que executa o poder.
O proprietário, administrador ou qualquer outra pessoa do local a ser inspecionado ou destinado a ser inspecionado deve fornecer toda assistência e apoio razoáveis para ajudar as autoridades fiscais no exercício efetivo desse poder.
Os contribuintes cujos livros, registros ou computadores foram confiscados e apreendidos podem, com aprovação e supervisão pelas autoridades fiscais, verificar os livros, registrar ou usar computadores para copiar ou trecho durante o horário comercial normal.
A autoridade tributária pode coletar informações sobre a responsabilidade de um contribuinte específico por meio de notificação por escrito, exigindo que qualquer pessoa não seja responsável por pagar o imposto para fornecer à autoridade tributária as informações exigidas no aviso ou comparecer no momento e local especificado no aviso, de modo a revisar a responsabilidade tributária da pessoa ou de qualquer outra pessoa em relação à responsabilidade tributária da pessoa ou de qualquer outra pessoa; ou pode exigir que a pessoa exiba quaisquer livros, registros ou informações de armazenamento de computador mantidas.
(3) Auditoria tributária
Nenhuma informação relevante foi encontrada ainda.
3.2.5 Agência tributária
Nenhuma informação relevante foi encontrada ainda.
3.2.6 Responsabilidade legal
(1) Penalidades por violar os regulamentos básicos
① Penalidades de violação de registro
Nenhuma informação relevante foi encontrada ainda. ② Contabilidade Penalidades ilegais ainda não foram encontradas informações relevantes.
③ Punição ilegal por declaração de impostos
Se um contribuinte não enviar uma declaração de imposto sobre o prazo, ele estará sujeito a uma penalidade de US $ 100 vencidos.
Se um contribuinte não pagar o imposto a tempo, ele será multado por pagamento de imposto em atraso. O cálculo das multas fiscais em atraso é o seguinte:
R. O primeiro mês de pagamento vencido será 5% dos impostos não pagos na data de vencimento;
B. Para cada mês do seguinte, a penalidade é de 1% do imposto total e a penalidade tributária adicional que não foi paga;
C. Se a falha no pagamento de impostos sobre a data de vencimento for considerada uma violação mais grave, uma multa de 25% ou 100% poderá ser imposta aos impostos não pagos.
(2) Pena por não cumprir as obrigações fiscais
① Penalidade por não pagar ou pagar impostos sobre A. Imposto de renda
Se o imposto devido no ano fiscal for maior que o valor do imposto pré -pago, o imposto mal pago deverá ser pago dentro de três meses após o final do ano fiscal.
Se todos os impostos não pagos não forem pagos até a data de vencimento, o contribuinte poderá ser obrigado a pagar uma taxa de atraso.
Se o imposto pagável no ano fiscal for menor que o valor do imposto pré -pago, o pagamento em excessoApós a verificação, outros contribuintes a pagar podem ser deduzidos ou são solicitados reembolsos de impostos.
B. Imposto sobre petróleo
Se o contratado não enviar um orçamento adicional de imposto sobre petróleo, conforme necessário, o orçamento adicional do imposto sobre petróleo para esse ano será determinado pela autoridade tributária.
Se o contratado enviar um orçamento adicional de imposto sobre petróleo (incluindo o orçamento revisado) inferior a 90% do imposto adicional de petróleo do contratante para o ano (chamado diferença de imposto), o contratado deve pagar diferentes graus de multas com base nos motivos da subestimação do orçamento, consulte 2.4.1.8 para obter detalhes.
C. Imposto sobre serviços
O imposto de serviço não pago será cobrado impostos e multas adicionais. Impostos e multas adicionais podem ser altos e podem ser processados, dependendo dos motivos para não pagar impostos.
D. Imposto de renda salarial
Se o empregador não deduzir o imposto de renda salarial do salário, conforme necessário, o empregador poderá ser processado. Se o empregador deduzir o imposto de renda salarial do salário do funcionário, mas não o pagar à autoridade tributária,
Os empregadores serão recuperados de impostos e multas. Impostos e multas adicionais podem ser altos, dependendo dos motivos para não pagar impostos.
Além disso, se um indivíduo for necessário para deduzir os impostos do valor do pagamento de despesas dedutíveis (incluindo salários pagos), a taxa não será dedutível até que a pessoa pague os impostos deduzidos ao Comissário.
Um indivíduo que não deduziu os impostos dos pagamentos é obrigado a pagar impostos não adquiridos e tem o direito de recuperar o pagamento do destinatário do pagamento.
(3) Penalidades por fugir da recuperação de atrasados de impostos. Nenhuma informação relevante foi encontrada ainda.
3.2.7 Outros regulamentos tributários e de gerenciamento
Nenhuma informação relevante foi encontrada ainda.
3.3 Coleta de impostos e gerenciamento de contribuintes não residentes
3.3.1 Introdução às medidas de cobrança e gerenciamento de impostos não residentes
Se houver uma situação em que o pagamento com antecedência fiscal for necessário (consulte 2.2.2.2 para obter detalhes), o imposto geralmente deve ser retido pelo pagador ao pagar o pagamento. No entanto, em casos que envolvem royalties, aluguéis e taxas de serviço, se o valor for pago por uma pessoa natural, o imposto deverá ser retido do valor total pelo beneficiário.
O auto-istre-iscawal também se aplica a taxas de aluguel e serviço recebidas das Nações Unidas ou de suas agências especializadas e todas as acusações que envolvem transporte aéreo ou marítimo.
Os impostos retidos do valor recebido devem ser transferidos para a autoridade tributária dentro de 15 dias após o final do mês, quando o pagamento for feito. Ao fazer o pagamento, o pagador deve emitir um aviso ao beneficiário em detalhes o valor do pagamento e o valor retido, caso contrário, o pagador será responsável pelo imposto a pagar.
Se for retido sozinho, os impostos também deverão ser transferidos para a autoridade tributária dentro de 15 dias após o final do mês, quando o pagamento for recebido.
3.3.2 Gerenciamento de impostos para empresas não residentes
(1) Gerenciamento de imposto de renda e retenção de fonte
A cobrança de imposto de renda retido na fonte não residente é descrita na referência 2.2.1.8, 2.3.2.3 e 2.4.1.9.
Qualquer empresa é obrigada a reter e pagar o imposto de renda do serviço em nome de pessoas naturais residentes, empresas não residentes ou pessoas naturais ao pagar a renda do serviço relacionada aos recursos do Timor Leste.
Os empregadores que pagam salários tributáveis pelo emprego em Timor -Leste devem estar sujeitos ao imposto de renda salarial à taxa listada em 2.2.1.8.
(2) Imposto de valor agregadoGerenciamento Nenhuma informação relevante ainda foi encontrada.
(3) Transferência de ações
Nenhuma informação relevante foi encontrada ainda.
(4) Transferência de propriedades
Nenhuma informação relevante foi encontrada ainda.
(5) dividendo e dividendo
Nenhuma informação relevante foi encontrada ainda.
(6) Royalties Nenhuma informação relevante ainda foi encontrada.
Capítulo 4 Política especial de ajuste de impostos
4.1 Transações relacionadas
4.1.1 Critérios para determinar relacionamentos
Se a relação entre as duas partes é que uma parte tem motivos razoáveis a serem considerados para exigir ação de acordo com a vontade da outra parte; ou ambas as partes têm razões razoáveis a serem consideradas para exigir ação de acordo com a vontade do mesmo terceiro. Em seguida, ambas as partes devem ser identificadas como afiliadas.
Ambas as partes não podem ser identificadas como afiliadas apenas porque uma parte é um funcionário da outra parte, ou ambas as partes são funcionários da mesma terceira parte.
Sem limitar as disposições do parágrafo 1, as seguintes pessoas serão consideradas partes afiliadas:
① Uma pessoa natural e seus parentes;
Pessoa Uma pessoa legal e qualquer pessoa jurídica que possua direta ou indiretamente 50% ou mais de seu capital ou direitos de voto;
③ Dois ou mais pessoas legais, direta ou indiretamente, possuem 50% ou mais de seus direitos de capital ou voto pela mesma terceira pessoa jurídica.
Os parentes descritos nesta seção se referem àqueles que estão associados a pessoas naturais:
① Avós, descendentes de qualquer avô, filhos adotados da pessoa ou filhos adotivos do cônjuge da pessoa;
② O cônjuge dessa pessoa ou o cônjuge de qualquer uma das pessoas mencionadas acima.
4.1.2 Tipos básicos de transações relacionadas
Se o ativo for transferido entre duas partes relacionadas, não cumprir o princípio da negociação independente, é considerado que o cedente recebeu o ativo e o cessionário transferiu o ativo pelo preço de mercado do ativo. As autoridades fiscais têm o direito de ajustar o preço das transações relacionadas, mas o Timor -Leste não emitiu um regulamento de preços de transferência. Regulamentos sobre a declaração de transações relacionadas, métodos de ajuste de preços e acordos de preços de nomeação.
4.1.3 Gerenciamento de declaração relacionada
Nenhuma informação relevante foi encontrada ainda.
4.2 Informações contemporâneas
Nenhuma informação relevante foi encontrada ainda.
4.3 Pesquisa de preços de transferência
Nenhuma informação relevante foi encontrada ainda.
4.4 Acordos de preços de compromisso
Nenhuma informação relevante foi encontrada ainda.
4.5 empresas estrangeiras controladas
Nenhuma informação relevante foi encontrada ainda.
4.6 Gerenciamento de contratos de compartilhamento de custos
Nenhuma informação relevante foi encontrada ainda.
4.7 enfraquecimento do capital
Nenhuma informação relevante foi encontrada ainda.
4.8 Responsabilidade legal
Nenhuma informação relevante foi encontrada ainda.
Capítulo 5 Resolução de disputas tributários
Como a China e o Timor -Leste não assinaram um contrato tributário, este capítulo apresenta as soluções e as maneiras de resolver disputas tributárias entre contribuintes e autoridades fiscais em Timor -Leste.
5.1 Visão geral das disputas tributárias
Os contribuintes podem recorrer se não estiverem satisfeitos com a decisão tomada pela autoridade tributária ou com a avaliação tributária emitida pela autoridade tributária ou acreditar que o imposto é cobrado excessivamente.
Um pedido de recurso deve ser enviado dentro de 60 dias após o recebimento de uma decisão tomada pela autoridade tributária ou uma avaliação tributária emitida pela autoridade tributária ou considerada como tendo sido exagerada.
Se o contribuinte apresentou um formulário de imposto ou recebeu um aviso de avaliação e acredita que o formulário ou avaliação tributária está incorreto, ele poderá enviar um formulário revisado ou solicitar tributação.A agência revisou a avaliação.
5.2 Os principais tipos de disputas fiscais
Os contribuintes podem registrar uma reclamação por escrito contra decisões tomadas pela Administração Tributária, Avaliação Tributária emitida ou considerado que o imposto foi cobrado em forma por escrito. Em uma carta de reclamação por escrito, o motivo da denúncia deve ser especificado em detalhes, como:
(1) a razão para considerar que a decisão está incorreta;
(2) o motivo da avaliação tributária incorreta;
(3) Acredita -se que uma certa parte do imposto seja uma razão para uma coleção excessiva.
5.3 Soluções principais
(1) As autoridades fiscais negociam e resolvem a disputa
Se a autoridade tributária concordar em modificar a avaliação ou reembolso do imposto pago em excesso, o tratamento a seguir será feito em caso de imposto pago em excesso:
① Use impostos pagos em excesso para pagar outros impostos devidos;
② Retorne o valor restante ao pagador e pague à pessoa os juros de cada mês civil entre os seguintes pontos:
A. O final dos dois seguintes:
um. A data de pagamento da pessoa;
b. A data em que as autoridades fiscais descobrem que o pagamento em excesso do imposto.
B. Impostos pagos em excesso são usados para outros impostos a pagar ou datas de reembolso.
(2) soluções administrativas
Se um contribuinte tiver objeção à responsabilidade fiscal ou sobre sobretaxa fiscal especificada na avaliação ou na avaliação revisada, ou acreditar que a decisão ou avaliação feita pela autoridade tributária está incorreta, ele poderá recorrer ao Matículo do TLRS para qualquer objeção dentro de 60 dias a partir da data de recebimento do aviso de avaliação ou decisão revisada da TLRS.
(3) Métodos de resolução de litígios, nenhuma informação relevante foi encontrada ainda
5.4 Os principais setores em disputas fiscais de manuseio de Timor -Leste
O Departamento de Apelação é responsável pela resolução de objeções levantadas pelos contribuintes sobre decisões tomadas pelas autoridades tributárias, avaliações tributárias e imposição de passivos tributários adicionais e fornece revisões independentes aos contribuintes de maneira justa e imparcial.
Capítulo 6 Possíveis riscos tributários em investir em Timor Leste
6.1 Riscos de relatórios de informações
6.1.1 Sistema de registro
Empresas, instituições permanentes e outras pessoas que são obrigadas a pagar ou reter impostos devem registrar um número de imposto em Dongdiwen. A autoridade tributária pode exigir que o número de impostos seja incluído de qualquer forma, aviso ou outros documentos para fins fiscais. Antes de emitir um número de impostos, a autoridade tributária também pode designar outros documentos para identificação, incluindo, entre outros, uma licença, licença, passaporte ou certificado de registro.
6.1.2 Sistema de relatório de informações
Qualquer pessoa obrigada a pagar ou reter impostos deve estabelecer e manter registros apropriados em deton, português, inglês ou indonésio por pelo menos 5 anos após o final do ano fiscal em conexão com ele para determinar sua responsabilidade pelo pagamento ou retenção de impostos na fonte.
6.2 Riscos de arquivamento de impostos
6.2.1 Risco tributário para estabelecer uma subsidiária em Timor -Leste
O estabelecimento de uma subsidiária em Timor -Leste corre o risco de ser punido por violar as leis tributárias relevantes. Portanto, consulte a descrição dos riscos legais neste guia para a explicação dos riscos tributários em 3.2.6.
6.2.2 Riscos de registro de impostos para a criação de uma filial ou escritório representativo em Timor -Leste
Riscos de arquivamento de impostos de estabelecer filiais ou escritórios representativos em Timor -Leste e pagamentos de impostos do estabelecimento de subsidiárias em Timor -LesteOs riscos são semelhantes; portanto, consulte 3.2.6.
6.2.3 Risco de registro de impostos para obter a renda não relacionada a instituições permanentes em Timor -Leste
Os não residentes que obtêm renda não relacionada à instituição permanente reter o imposto de renda retendo a fonte de acordo com 2.2.1.8, caso contrário, poderão ser multados pela Administração de Tributação do Estado.
6.3 Investigação e identificação de riscos
Nenhuma informação relevante foi encontrada ainda.
6.4 Risco de desfrutar de tratamento de contrato tributário
A China e Timor-Leste ainda não assinaram um contrato tributário.
6.5 Outros riscos
Nenhuma informação relevante foi encontrada ainda.
Referências
[1] Site oficial do Ministério do Comércio da República Popular da China: http://www.mofcom.gov.cn/.
[2] Site oficial do Ministério das Relações Exteriores da República Popular da China: http://www.fmprc.gov.cn/.
[3] Site oficial da Administração Geral de Alfândegas da República Popular da China: http://www.customs.gov.cn/.
[4] Site oficial do governo da República Democrática de Timoria Oriental.
[5] Site oficial do Ministério das Finanças da República Democrática de Timoria Oriental.
[6] Site oficial do Banco Central da República Democrática de Timor -Leste.
[7] Site oficial do Escritório de Estatísticas da República Democrática de Timoria Leste.
[8] Site oficial do Programa de Desenvolvimento das Nações Unidas.
[9] Banco Mundial: “Relatório do ambiente de negócios de 2020”.
[10] Banco de Desenvolvimento Asiático: “Mooks de Desenvolvimento Asiático de 2020”.
[11] Instituto de Think Tank Fraser canadense: Liberdade Econômica Mundial: Relatório Anual 2020.
Apêndice 1 Lista de departamentos governamentais e instituições relacionadas em Timor -Leste
3. Imposto sobre petróleo
(1) a taxa de imposto aplicável para fornecer serviços designados a contratados envolvidos em negócios de petróleo fora da zona de desenvolvimento da United Petroleum é de 12%;
(2) em áreas fora da Zona de Desenvolvimento de Petróleo Unidos, a taxa de imposto aplicável para imposto sobre vendas sobre bens importados por contratados envolvidos nos negócios de petróleo é de 6%;
(3) em áreas fora da Zona de Desenvolvimento de Petróleo Unidos, a taxa tarifária aplicável para importações de mercadorias por contratados envolvidos nos negócios de petróleo é de 6%;
(4) Para contratados envolvidos nos negócios de petróleo, o imposto de renda deve ser pago a uma taxa de 30% para cada ano fiscal;
(5) Para contratados envolvidos nos negócios de petróleo que estão sujeitos a imposto adicional de petróleo, consulte 2.4.3 para o algoritmo de valor tributável específico.
4. Imposto sobre vendas
(1) bens tributáveis importados para o Timor Leste estarão sujeitos a uma taxa de imposto aplicável de 2,5%;
(2) a taxa de imposto aplicável é zero para venda e serviços em Timor -Leste;
(3) Forneça operações de petróleo designadas para empreiteiros de negócios de petróleo fora da zona de desenvolvimento da United Petroleum e pague o imposto sobre vendas a uma taxa de imposto de 6%.
5. Imposto sobre serviços
(1) os contribuintes com receita mensal de serviço tributável menor que US $ 500 estão sujeitos a taxa de imposto zero;
(2) Uma taxa de imposto de 5% se aplica aos contribuintes com receita mensal de serviço tributável de US $ 500 ou mais. Taxa de imposto de serviço aplicável a todos os contribuintes de renda recebem da prestação de serviços tributáveis no mês.
6. Imposto sobre o consumo
Adicione açúcar ou outro doce ou saborÁgua material (incluindo água mineral e água com gás)
E outras bebidas não alcoólicas, excluindo sucos de frutas e vegetais:
7. Tarifa: 5%
Escritores: Li Mengjun, Lin Mengfan, Zhang Cheng, Lan Xinyuan, Zheng Jiabing, Xue Lingling, Yan Wanting, Yan Jin, Chen Min, Hu Shuwei
Revisores: Yang Liujian, Liu NA, Chen Si, Yan Huangshan, Zhang Xiaoqin, Peng Xufeng, Zheng Ziting, Guo Ming, Jiao Linghui
East Timor.pdf (2,16 m)
Fonte: Ministério do Comércio