1.1 Desenvolvimento econômico nos últimos anos
Nos últimos anos, com a recuperação dos preços do petróleo no mercado internacional e o sucesso de uma série de medidas de reforma econômica tomada pelo governo angolano, a receita fiscal de Angola aumentou, a pressão da dívida foi significativamente aliviada e a economia entrou em uma trilha de crescimento saudável. A economia da Angolana superou com sucesso o impacto negativo da volatilidade dos preços do petróleo nos mercados internacionais e da epidemia Covid-19, encerrando os cinco anos consecutivos de recessão de 2016 a 2020, alcançando uma lenta recuperação.
1.1.1 Situação econômica
(1) taxa de crescimento econômico
De acordo com os dados do Fundo Monetário Internacional e do Banco Mundial, o PIB de Angola em 2023 foi de 61,92 trilhões de kwanza (padrão de preço atual), com taxa de crescimento real do PIB de 0,9%e PIB per capita de 45.079,44 kwanza (padrão atual).
Tabela 1 Dados macroeconômicos de Angola de 2016 a 2023
Fonte de dados: Fundo Monetário Internacional
(2) Receita e despesa fiscais: de acordo com as estatísticas do Fundo Monetário Internacional, a receita fiscal de Angola em 2023 foi de 13,46 trilhões de kwanza e as despesas fiscais foram de 12,90 trilhões de kwanza.
(3) Dívida pública: De acordo com dados do Banco Nacional de Angola, no final de 2023, a dívida pública do governo de Angola foi de 53,08 trilhões de kwanza, um aumento ano a ano de 56%, dos quais a dívida externa foi de 39,33 trilhões de kwanza e a dívida doméstica foi de 13,75 trilhões de kwanza. A dívida de Angola representou 85,7% do PIB em 2023, um aumento significativo de 64,8% em 2022 e deve cair para cerca de 70% em 2024.
(4) Reservas cambiais: De acordo com dados do Banco Nacional de Angola, em março de 2024, Angola tinha um total de US $ 14,2 bilhões em reservas de câmbio.
1.1.2 Situação de investimento
(1) Situação de investimento estrangeiro: de acordo com os dados do relatório de investimento mundial de 2024, o fluxo de investimento direto estrangeiro da Angola foi de US $ 33 milhões em 2023, e o fluxo de investimento direto estrangeiro foi – US $ 2,086 bilhões, mantendo um valor negativo por seis anos consecutivos; No final de 2023, as ações de investimento direto estrangeiro da Angola eram de US $ 5,292 bilhões, e as ações de investimento estrangeiro eram de US $ 12,177 bilhões.
(2) Dívida externa total: No final de 2023, a dívida externa total de Angola foi de US $ 49,64 bilhões, o número mais baixo desde 2019.
1.1.3 Índice de consumo
(1) Taxa de inflação: De acordo com dados do Bureau Nacional de Estatísticas de Angola, em dezembro de 2023, a taxa de inflação em Angola era de 20,1%.
(2) índice de preços ao consumidor
Tabela 2 Índice de Preços ao Consumidor de Angola de 2019 a 2023 (com base no Índice de Preços ao Consumidor de dezembro de 2020)
Fonte: Escritório de Estatísticas Nacionais de Angola
1.1.4 Plano de Desenvolvimento Econômico
O governo angolano aumentará os esforços para atrair investimentos corporativos no futuroe investimento individual, especialmente em áreas -chave como indústria, agricultura, construção e pesca, para promover o desenvolvimento diversificado e sustentável da economia de Angola.
As classificações de crédito soberanas são mostradas na tabela abaixo:
Tabela 3 Tabela de classificação de crédito soberana
Fonte: S&P, Moody’s, Fitch
1.2 pilares e indústrias -chave
A estrutura industrial de Angola é baseada em “dois, três e um”. De acordo com os dados do Banco Mundial, a indústria principal de Angola cresceu constantemente nos últimos anos, representando 14,9% do PIB total em 2023; A indústria secundária contribuiu com o maior valor para a economia de Angola, representando 45,3% do PIB total em 2023; A participação da indústria terciária da economia nacional de Angola permanece estável, representando 39,8% do PIB total em 2023.
1.2.1 Indústria de pilares
A mineração de petróleo e diamantes são as indústrias de pilares da economia nacional de Angola. Angola possui petróleo abundante, gás natural, minerais, florestas e recursos aquáticos e possui reservas comprovadas de petróleo que excedem 12,6 bilhões de barris, as reservas de gás natural atingem 7 trilhões de metros quadrados e as reservas de diamantes são cerca de 180 milhões de quilates. Outras indústrias importantes incluem processamento de produtos agrícolas, produção de bebidas, processamento têxtil etc. Angola é o terceiro maior produtor de petróleo da África, e a China é o maior exportador do petróleo bruto de Angola. Em 2023, a indústria de petróleo de Angola representou 28,9% do PIB total, exportando um total de 386 milhões de barris de petróleo bruto. A China é o principal destino de exportação, representando 57%.
1.2.2 Indústrias -chave
1.2.2.1 Agricultura
Angola possui terras férteis e rios densos, e as condições naturais para o desenvolvimento da agricultura são boas, com terras aráveis atingindo mais de 35 milhões de hectares. Os principais produtos agrícolas incluem mandioca, batata -doce, cereais, feijões, café, bananas etc. Em 2023, a agricultura representará 14,9% do PIB total. Os investidores têm um grande número de oportunidades de investimento, incluindo produção agrícola, criação de animais, máquinas agrícolas, irrigação, energia, armazenamento, logística e reprocessamento do produto agrícola. De acordo com dados oficiais do governo angolano, cerca de 86% das terras aráveis estão disponíveis para as empresas agrícolas. Para os investidores, o termo do arrendamento da terra pode levar até 60 anos, e o arrendamento pode ser renovado quando expirar.
1.2.2.2 Indústria da construção
A indústria da construção desempenha um papel importante em sua economia nacional, com a indústria da construção representando 5,5% do PIB total em 2023. Os contratados de construção de países de todo o mundo se reúnem em Angola. Com o influxo de empresas estrangeiras, o mercado de construção de Angola está enfrentando maior pressão competitiva.
1.2.2.3 Pesca
Angola é delimitada pelo Oceano Atlântico, com 1.600 quilômetros de litoral e ricos recursos da pesca. É uma indústria importante em Angola. A pesca offshore tem boas condições operacionais e pouco vento e ondas. A área local é rica em lagostas, caranguejos e uma variedade de peixes marinhos. A pesca representou aproximadamente 3,6% do PIB total em 2023.
1.3 Cooperação econômica e comercial
1.3.1 Participar da cooperação econômica e comercial regional
Angola agora é as Nações Unidas, o movimento não alinhado, a União Africana, a África AustralMembros de organizações internacionais e regionais, como a Comunidade de Desenvolvimento Internacional, a Comunidade Econômica dos Países da África Central, a comunidade de países de língua portuguesa, a organização de países exportadores de petróleo, o G77, o Banco Mundial, o Fundo Monetário Internacional, a Organização Internacional de Aviação Civil e a Organização Mundial do Comércio. Ele estabeleceu relações diplomáticas com mais de 100 países, possui embaixadas em mais de 30 países e possui escritórios representativos para a UE, as Nações Unidas, a UNESCO e a OSCE.
1.3.2 Cooperação econômica e comercial com a China
Em 2023, Angola é o segundo maior parceiro comercial da China na África após a África do Sul. A China é o maior parceiro comercial de Angola, o maior destino de exportação e a maior fonte de importação. Em 2023, o volume total de comércio bilateral entre China e Angola foi de US $ 23,05 bilhões, uma queda ano a ano de 15,2%. Entre eles, as exportações da China foram de US $ 4,14 bilhões, um aumento ano a ano de 5,1%, e as importações foram de US $ 18,91 bilhões, uma queda ano a ano de 18,7%. O declínio nos preços do petróleo no mercado internacional é o principal motivo do declínio de Angola nas exportações para a China. A China importa principalmente petróleo bruto de Angola e exporta produtos eletromecânicos, aço e seus produtos, produtos de calçados, etc. para Angola.
Tabela 4 Comércio bilateral entre China e Angola em 2017-2023 (Unidade: US $ 100 milhões, %)
Fonte: Administração Geral de Alfândegas da China
1.4 Política de investimento
1.4.1 Limite de investimento
(1) sistema de investimento estrangeiro
A Angola promulgou a lei de investimento privado em 2018, dando ao tratamento nacional de investidores estrangeiros, abolindo o valor mínimo original do investimento e as restrições angolanas da taxa de participação acionária e esclarecendo o escopo e as medidas preferenciais para investidores estrangeiros e investidores domésticos investirem em Angola. Em 22 de abril de 2021, o Parlamento Angolano promulgou a Lei de 10/21, que recorreu a lei de investimento privado, atraiu ainda mais o investimento estrangeiro e otimizou o ambiente de investimento, simplificando os procedimentos para investidores estrangeiros solicitarem licenças de registro de investimentos, cancelando restrições relevantes sobre repatriação de lucros para investidores estrangeiros e uso de crédito.
(2) restrições da indústria de investimentos
A maioria dos setores de infraestrutura em Angola está aberta a empreiteiros estrangeiros. Atualmente, as empresas chinesas estão participando de todas as áreas de infraestrutura que Angola está promovendo. No entanto, como prática, áreas envolvendo segurança nacional (como instalações de defesa) são estritamente proibidas de participar de empreiteiros estrangeiros. Além disso, o governo reserva e exerce controle sobre certas indústrias, como petróleo, gás e mineração, e o governo detém pelo menos 51% das ações, dependendo da indústria.
A Angola incentiva o investimento em agricultura, processamento de produtos agrícolas, silvicultura, têxtil e roupas, sapateiros, hotéis, turismo, construção de infraestrutura, obras públicas, telecomunicações e engenharia de tecnologia da informação, energia e conservação de energia e água, educação, treinamento de pessoal e pesquisa e saúde.
(3) regulamentos relacionados ao investimento
① Formulário de investimento: De acordo com a nova “Lei de Investimento Privado”, os métodos de implementação de investimento no exterior incluem: A. Transferência de capital de propriedade estrangeira; B. UsoFundos de moeda doméstica e estrangeira que não residentes podem remeter de acordo com a lei na conta bancária de Angola; C. Use fundos de reinvestimento em Angola; D. transferência de máquinas, equipamentos, acessórios e outros ativos fixos; E. Use a tecnologia e o conhecimento para participar de ações, etc.
② Limite de investimento: a nova lei de investimento privado não estipula o valor mínimo do investimento.
③ Índice mínimo de emprego para funcionários locais: Angola emitiu decreto presidencial nº 43/17 em 6 de março de 2017, que regulou o emprego de funcionários estrangeiros. De acordo com o decreto presidencial, as empresas em Angola só podem contratar até 30% dos funcionários estrangeiros, e o restante deve contratar funcionários da Angola. O contrato pode ser estendido, mas o prazo total do contrato não deve exceder 36 meses.
④ Procedimentos de aprovação de investimentos: o investimento privado deve aprovar três etapas: declaração, revisão preliminar e aprovação. Os principais materiais que precisam ser enviados para a declaração incluem: proposta do projeto; uma cópia dos documentos legais do investidor (pessoa jurídica) (ou seja, o Certificado de Associação e Certificado de Registro de Negócios da Companhia); um estudo sobre a viabilidade técnica, econômica e financeira do projeto de investimento; um estudo sobre o impacto do projeto de investimento no meio ambiente; e uma prova de documentos do status financeiro e técnico da empresa iniciada pelo projeto de investimento privado.
1.4.2 Atração de investimento
Angola tem uma situação política estável, recursos ricos e mercado cada vez mais aberto, que tem certa atratividade para a cooperação de investimentos, especialmente nos campos de energia, minerais, agricultura, produção e processamento, infraestrutura etc.
De acordo com o relatório de ambiente de negócios de 2020 do Banco Mundial, Angola ocupa a 177ª posição no ambiente de negócios entre as 190 economias em todo o mundo.
Para detalhes das políticas preferenciais fiscais, consulte o Capítulo 2.2.1.4.
1.4.3 Política de saída de investimento
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Capítulo 2 Introdução ao sistema tributário de Angola
2.1 Visão geral
2.1.1 Resumo do sistema tributário
O sistema tributário de Angola foi estabelecido na década de 1970 e não passou por mudanças fundamentais em quase meio século. Angola possui apenas impostos nacionais, mas sem impostos locais. Os principais impostos incluem imposto de renda corporativo (literalmente traduzido como imposto industrial), imposto de renda de investimento, imposto de renda pessoal (literalmente traduzido como imposto de renda do emprego), vários impostos sob o sistema tributário do setor petrolífero e o sistema tributário da indústria de mineração; IVA, imposto sobre consumo e imposto aduaneiro da natureza do imposto sobre circulação; imposto sobre a propriedade; e imposto de selo.
O decreto nº 15/23 de 29 de dezembro de 2023 ratificou o orçamento nacional de Angola 2024 e entrou em vigor no mesmo dia, atualizando alguns sistemas tributários.
2.1.2 Sistema jurídico tributário
(1) sistema legal
Angola adotou os seguintes decretos e acordos na legislação recente:
O decreto nº 28/20 foi promulgado em 20 de julho de 2020, alterando a Lei do Imposto de Renda Pessoal, ratificada pelo Decreto nº 18/14, revogando o decreto nº 9/19 e o decreto nº 28/19.
Decreto nº 24/20, Lei de Imposto sobre Veículos, foi promulgada em 13 de julho de 2020, revogando o decreto nº 7/98, 25/02Outra legislação que entra em conflito com esses regulamentos, como a ordem executiva conjunta nº 72/05, atualizou as taxas de imposto para navios e aeronaves.
Decreto nº 16/21 A Lei de Imposto sobre Consumo Especial foi promulgada em 19 de julho de 2021, revogando o decreto nº 8/19 e o decreto nº 18/19.
A Lei Preferencial Fiscal, promulgada em 14 de abril de 2022, introduz novos incentivos fiscais para concentrar todos os incentivos fiscais em várias leis em uma lei. A lei esclarece a definição e os princípios do tratamento preferencial tributário, políticas preferenciais fiscais específicas, o período máximo de implementação de diferentes tipos de políticas de tratamento preferenciais fiscais, as condições de prazer e a suspensão ou privação de direitos de tratamento preferenciais fiscais.
O acordo sobre a eliminação da dupla tributação da renda e prevenção da sonegação de impostos da renda assinada em Pequim em 9 de outubro de 2018 pela República Popular da China e pela República de Angola, e o protocolo, aplica -se à renda obtida em pagamentos fiscais de ou após 1º de janeiro de 2023.
O decreto nº 27/22, “A emenda ao artigo 73 da Lei do Imposto de Renda da Empresa”, foi promulgada em 22 de agosto de 2022 e entrou em vigor em 1º de janeiro de 2023. A emenda estipula que empresas não residentes prestam serviços às empresas em Angola, a taxa de retenção de retenção corporativa de 15% a 15% a 6.5%.
O decreto nº 13/23 e o decreto nº 14/23 foram promulgados e entrados em vigor imediatamente em 28 de dezembro de 2023, com o decreto nº 14/23 alterando a Lei do IVA para fornecer maior flexibilidade para os contribuintes avaliarem, declararem, pagar e deduzir o IVA, além de autoridades fiscais para realizar atividades regulatórias tributárias. Ao mesmo tempo, a Lei nº 13/23 ajusta a taxa tarifária de importação de alguns produtos e o limite de isenção de impostos para entrada pessoal e itens pessoais.
O decreto nº 15/23, promulgado em 29 de dezembro de 2023 e entrou em vigor em 1 de janeiro de 2024, ajustou a taxa de imposto e o limite de isenção de impostos para o imposto de renda pessoal.
(2) implementação da lei tributária
Em Angola, os impostos envolvidos nas empresas comuns incluem imposto de renda corporativo, imposto sobre selos e imposto sobre valor agregado. Nos últimos anos, o governo angolano impôs um imposto sobre petróleo. As empresas envolvidas em extração e operação de petróleo e gás devem pagar os seguintes impostos e taxas: imposto de renda do petróleo, imposto sobre produção de petróleo, imposto sobre transações de petróleo e sobretaxa de solo, etc.
A lei do imposto de renda da empresa estipula que, se o imposto não for pago na data de vencimento legal, o infrator será multado equivalente a 25% do imposto devido.
Além disso, as disposições de penalidade para contribuintes gerais e contribuintes em pequena escala no imposto de renda corporativo são diferentes (ver 3.2.6 para obter detalhes).
2.1.3 Mudanças principais do sistema tributário nos últimos três anos
(1) “Orçamento nacional de Angola 2024”
29 de dezembro de 2023No dia, a Lei nº 15/23 aprovou o “Orçamento Nacional de Angola 2024”, que contém atualizações para a política tributária atual, principalmente revisando o conteúdo fiscal, como imposto de renda corporativo, imposto de renda pessoal, imposto de valor agregado, imposto especial em jogos especiais, imposto alfandegário, imposto predial e outros impostos. Os detalhes são os seguintes:
① Permitir que os comerciantes de importação e exportação paguem tarifas em parcelas, isentam -os da apresentação de garantias durante a liberação aduaneira e permitir atrasos no pagamento de tarefas aduaneiras e outras taxas aduaneiras;
② Atualize o escopo da isenção, taxa de imposto e cobrança de impostos especiais sobre jogos de azar;
Aputou o limiar de isenção de imposto e a taxa de imposto de renda pessoal;
④ Regras atualizadas sobre depreciação do imposto de renda corporativa, escopo de cobrança, etc.
(2) Imposto de valor agregado
① Novas regras para o comércio eletrônico foram introduzidas;
② A introdução de descontos com baixo IVA nos contribuintes simplificados do sistema, serviços de hotéis e catering, importação e transporte de produtos de grãos e agrícolas, importação e transporte de mercadorias estipuladas no sistema especial da província de Cabinda;
③ Algumas isenções de IVA novas e canceladas;
④O limite mínimo de valor para o pedido de reembolso do imposto de IVA é aumentado para 700.000 kwanza;
⑤ Aumente a penalidade por declaração não declarada ou atrasada do imposto de valor agregado pelos contribuintes para 600.000 kwanza.
(3) imposto de renda corporativo
① De acordo com o “Orçamento Nacional de Angola 2024”, o conteúdo atualizado é o seguinte:
R. É claro que as mudanças no valor justo causadas pela reavaliação de ativos fixos não serão considerados na contabilidade tributária;
B. Os contribuintes com sistemas tributários gerais e simplificados são obrigados a enviar declarações fiscais eletronicamente, e os retornos em papel não são mais permitidos;
C. A água, a eletricidade, os oleodutos e outras despesas incorridas pelos contribuintes nos setores agrícola e de criação de animais que investem em infraestrutura de produção e processamento podem ser deduzidos dentro de 5 anos após o investimento.
② A lei preferencial tributária, a Lei nº 8/22, foi promulgada em 14 de abril de 2022. A Lei introduziu um novo tratamento preferencial tributário, como segue:
A. Grupos sem fins lucrativos concederam status de utilidade, renda obtida de atividades culturais, esportivas, meio ambiente, solidariedade social, juventude, saúde, atividades científicas ou técnicas podem desfrutar de isenções ou isenções do imposto de renda e do investimento corporativo;
B. estabelecido de acordo com as disposições legais relevantes e definido como uma cooperativa de primeiro nível. Se você conduzir negócios nas seguintes áreas, poderá desfrutar do desconto de reduzir pela metade a taxa de imposto de renda corporativo: agricultura, cultura, habitação, ensino e educação básica, educação profissional e ensino superior, etc.;
C. Sob o sistema de investimento privado (ou seja, o sistema de declaração anterior, o sistema especial e o sistema de contratos), você pode desfrutar de imposto de renda corporativo, imposto de renda do investimento, imposto de renda imobiliário, imposto sobre transações imobiliárias e tratamento preferencial de imposto sobre impostos de selo;
D. benefícios fiscais relacionados a micro, pequenas e médias empresas;
E. O valor da doação do patrocinador é considerado um custo ou perda para o ano e pode ser deduzido da renda a pagar no imposto de renda corporativo nos termos da lei aplicável;
F. A lei preferencial tributária estipula que a taxa de imposto de renda corporativa para negócios de investimento em zonas de livre comércio estabelecidas sob as respectivas disposições legislativas é reduzida para 15%, especificamente para renda corporativa para atividades comerciais, industriais e de serviço de exportação.A taxa de imposto foi reduzida para 8%.
(4) Imposto de renda pessoal
De acordo com o orçamento nacional de Angola 2024, se o faturamento dos contribuintes do Grupo C não exceder a Kwanza em 2023, a taxa de imposto de renda pessoal será reduzida de 25% para 6,5% para bens ou serviços que não exigem que o comprador retenha impostos, e a renda dos impostos do Grupo C com renda de não mais de 100.000 kwanza será imposto que será o imposto que os rendimentos do Grupo C.
(5) Tarifa
As disposições sobre pagamentos parcelados nos princípios gerais da lei tributária se aplicam ao pagamento de direitos aduaneiros e outras taxas aduaneiras, e as tarefas aduaneiras também podem ser pagas mediante liberação aduaneira de mercadorias.
(6) sistema tributário especial na província de Cabinda
O decreto nº 4/22 foi promulgado em 23 de julho de 2022, que aprovou um sistema tributário especial aplicável à província de Cabinda, fornecendo vários benefícios fiscais a empresas industriais não petrolíferas e residentes de Cabinda registrados na província de Cabinda. Inclui principalmente: imposto de renda corporativo, imposto de renda de investimento, imposto de renda e propriedade, imposto sobre transferência imobiliária, imposto de valor agregado e direitos aduaneiros.
(7) participar da reforma tributária internacional
Atualmente, Angola não ingressou na Organização de Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE). Em 7 de julho de 2016, Angola se tornou o 83º membro do projeto da estrutura de inclusão do BEPS. De 18 a 20 de abril de 2019, no primeiro Fórum de Coleta e Cooperação da Administração de “Cinturão e Estrada”, o Bureau de Tributação de Angola tornou -se membro do mecanismo de coleta e cooperação da administração da “cinto e estrada”. Em 8 de março de 2023, Angola ingressou no Fórum Global sobre Transparência e Exissão de Informações para fins fiscais, tornando -se seus 166º e 35º Estados -Membros Africanos.
2.2 Imposto de renda corporativa
O imposto de renda corporativo da Angora é diretamente traduzido como imposto industrial (Imposto Industrial em português). A lei de imposto de renda corporativa da Angola estipula que empresas residentes e empresas não residentes envolvidas em atividades industriais e comerciais em Angola devem pagar o imposto de renda corporativo com base em seus lucros gerados em Angola.
2.2.1 Empresas residentes
2.2.1.1 Critérios para julgar as empresas dos residentes
Empresas residentes se referem principalmente a entidades comerciais cuja sede são estabelecidas em Angola ou possuem instituições de gestão reais em Angola (especificamente incluindo empresas comerciais, sociedade civil, cooperativas, fundações, associações, fundos autônomos, empresas estatais e outras pessoas que não pagam diretamente o imposto corporativo, embora não tenham outras entidades jurídicas, que não tenham outras entidades que não pagam diretamente o imposto de renda corporativo, embora não tenham pessoas legais. As empresas residentes devem pagar impostos sobre sua receita global.
2.2.1.2 Escopo de coleta
Os residentes com sede em Angola ou agências de gestão reais em Angola estão sujeitas ao imposto de renda corporativo sobre sua receita global. Especificamente, inclui as seguintes atividades comerciais ou industriais e agrícolas:
(1) se envolver em atividades de agricultura, aquicultura, aves, silviculturas, gado e pesca;
(2) mediação, agência ou atividades representativas durante o desempenho de contratos de qualquer natureza;
(3) gerenciar apenas atividades corporativas que são portfólios imobiliários, patrimoniais ou de valores mobiliários;
(4) atividades de fundos, fundos autônomos, cooperativas e associações de caridade;
(5) se envolver em atividades de seguros e jogos de jogo supervisionadas pelo regulador de seguros de Angola, regulador de jogo, Banco Estadual e Comissão do Mercado de Capitais;
(6) se envolver em atividades freelancers na forma de uma empresa ou associação.
A indústria de petróleo, indústria de gás e mineração adota sistemas tributários especiais (consulte as seções 2.5 e 2.6 para obter detalhes).
2.2.1.3 Taxa de imposto
A taxa geral de imposto de renda corporativa é de 25%; A renda de certas atividades, como agricultura, aquicultura, apicultura, aves, criação de animais, atividades de pesca e silvicultura (exceto mineração de madeira), etc., podem desfrutar de uma taxa de imposto preferencial de 10%. Corporação Nacional de Petróleo, Bancos, Companhias de Seguros e Telecomunicações
A taxa de imposto do operador é de 35%. Se um contribuinte se envolver em várias atividades e diferentes taxas de impostos se aplicarem entre diferentes atividades, o contribuinte deve realizar contabilidade separada para diferentes atividades.
2.2.1.4 Imposto preferencial
(1) A renda obtida de atividades culturais, esportivas, ambientais, sociais, jovens, saúde, ciências ou atividades técnicas por grupos sem fins lucrativos concedidos status de utilidade pública podem desfrutar de isenções ou isenções de 70% do imposto de renda e imposto de renda de investimento corporativo, desde que:
①ENTER Bem-estar público ou atividades sem fins lucrativos;
②pable para realizar contabilidade;
③ Tenha uma conta certificada por um contador nos mesmos termos de uma empresa comercial;
④Os fundos gerados pelas atividades realizadas pela entidade não são alocadas a nenhum membro ou terceiro;
⑤ Não há relação de interesse direto ou indireto para os resultados das atividades envolvidas.
O tratamento preferencial tributário estipulado acima é dado pela Administração de Tributação do Estado, a pedido de partes relevantes. As partes relevantes devem anexar documentos legais e a certificação de seus serviços públicos, bem como opiniões favoráveis das entidades públicas competentes que supervisionam suas atividades.
(2) Estabelecido de acordo com a lei preferencial tributária e reconhecida como uma cooperativa de primeiro nível e a condução de negócios nas seguintes áreas, você pode desfrutar do desconto de reduzir pela metade a taxa de imposto de renda corporativa:
①Agriculture (incluindo plantio, criação de animais, silvicultura e outras indústrias relacionadas); ② cultural;
③ousing;
④ Ensino e educação básica, educação profissional e ensino superior;
⑤ Unidade social; ⑥ Saúde;
⑦ Ambiente.
Os benefícios fiscais especificados acima não se aplicam à receita gerada a partir de negócios conduzidos por terceiros e atividades não relacionadas ao objetivo do estabelecimento de uma cooperativa. Se qualquer disposição estabelecida na legislação da cooperativa não for seguida, os incentivos fiscais estipulados não serão aplicados.
(3) se envolver em operações de remessa e companhias aéreas não residentesAs empresas podem desfrutar de isenção de imposto de renda corporativa (desde que haja um relacionamento recíproco dentro de uma jurisdição estrangeira).
(4) O sistema de investimento privado é um sistema estipulado na atual lei de investimento privado de Angola, a saber, o sistema de pré-decisão, o sistema especial e o sistema de contrato.
De acordo com a Lei nº 8/22, a Lei Preferencial Fiscal:
① Os investimentos sob o sistema especial desfrutam dos seguintes benefícios do imposto de renda corporativo:
Zona de Desenvolvimento de Angola A [1]: A taxa de imposto de renda corporativa é reduzida em 20% por um período de 2 anos;
Zona de desenvolvimento de Angola Zona B [2]: A taxa de imposto de renda corporativa é reduzida em 60%, a taxa de depreciação e amortização é adicionalmente deduzida em 50%, por um período de 4 anos;
Angola Development Zone District C [3]: A taxa de imposto de renda corporativa é reduzida em 80%, a taxa de depreciação e amortização é adicionalmente deduzida em 50%, por um período de 8 anos;
Angola Development Zone District D [4]: A taxa de imposto de renda corporativa é de 50% do Distrito C, e a taxa de depreciação e amortização é adicionalmente deduzida em 50%, por um período de 8 anos.
② Para investimentos sob o sistema de pré-decisão, a taxa de imposto de renda corporativa será reduzida em 20% por um período de 2 anos.
③ Sob o sistema de contrato, projetos de investimento podem receber incentivos fiscais que reduzem as taxas de imposto de renda corporativo (final e temporário).
(5) Benefícios fiscais relacionados a micro [5], pequenos [6] e médias [7] Empresas
Micro, pequenas e médias empresas têm direito à política de isenção de imposto de renda corporativa nas seguintes circunstâncias:
① As microempresas devem avaliar o total de vendas do período mensalmente e pagar impostos em 2% do total de vendas e devem ser pagos antes do dia 15 do próximo mês;
②O isenção e isenção de impostos de pequenas e médias empresas varia de acordo com a região da empresa. As políticas específicas de isenção e isenção são as seguintes:
Zona de Desenvolvimento de Angola A [8]: A taxa de imposto de renda corporativa é reduzida em 10% por um período de 5 anos; Distrito da Zona de Desenvolvimento de Angola [9]: A taxa de imposto de renda corporativa é reduzida em 20% por um período de 3 anos; Distrito da Zona de Desenvolvimento de Angola [10]: A taxa de imposto de renda corporativa é reduzida em 35% por um período de 2 anos;
[1] O Distrito A inclui cidades como Luanda e as capitais de Bengra e Wira e LOBITO.
[2] O Distrito B inclui as províncias de Biye, Bengo, Kwanza do Norte, Kwanza do Sul, Vanbo, Namibe e o restante das cidades de Bengra e Wira.
[3] O Distrito C inclui Kuandokubongo, Cune, Northern Ronda, Southern Ronda, Marange, Mohico, Vaige e Zaire.
[4] O Distrito D inclui a província de Cabinda.
[5] O decreto nº 30/11 estipula que as empresas que empregam até 10 funcionários ou cujo rotatividade anual não excede US $ 250.000 são microempresas.
[6] As empresas que empregam 10 a 100 funcionários e/ou rotatividade anual permanecem entre US $ 250.000 e US $ 3 milhões.
[7] As empresas com 100-200 funcionários e/ou rotatividade anual permanecem entre US $ 3 milhões e US $ 10 milhões.[8] A Área A inclui Bengo, Cabinda, Kunene, Kuanto-Cubongo, Northern Kwanza, Northern Londa, sul de Londa, Marange, Mohico, Namibe, Viege e Zaire.
[9] O Distrito B inclui Kwanza do Sul, Vanbo e Biye.
[10] O Distrito C inclui as províncias de Bengra (exceto os municípios de Bengra e Lobito) e as províncias de Viagra (exceto os municípios de Lubangor).
Angola Development Zone District D [11]: A taxa de imposto de renda corporativa é reduzida em 50% por um período de 2 anos.
(6) De acordo com as disposições da lei preferencial tributária, as despesas com doações do patrocinador podem ser deduzidas do valor tributável do imposto de renda corporativo como custo ou perda do ano atual. Os termos específicos são os seguintes:
① Quando as doações são fornecidas pela pessoa jurídica para fornecer fundos, bens, serviços ou conduzir atividades de bem -estar público para outras pessoas ou a áreas como sociedade, cultura, educação, esportes e meio ambiente, 40% das despesas de doações correspondentes podem ser deduzidas;
② Quando uma pessoa legal faz uma doação de acordo com as disposições do parágrafo anterior e o beneficiário é seu funcionário e sua família, 30% das despesas de doação correspondentes podem ser deduzidas.
(7) A lei preferencial tributária estipula que as empresas que conduzem negócios de investimento em zonas de livre comércio estabelecidas de acordo com suas respectivas disposições legislativas desfrutarão dos seguintes incentivos tributários:
① A taxa de imposto de renda corporativa foi reduzida para 15%;
② A taxa de imposto de renda corporativa para atividades comerciais, industriais e de serviço direcionada especificamente as exportações é reduzida para 8%.
(8) As empresas fornecem empregos para os angolanos locais e podem desfrutar de incentivos fiscais especiais. O número de empregos criados é calculado como a diferença positiva entre os funcionários no início do ano e no final do ano. A Companhia precisa fornecer uma prova de redução e isenção de despesas com a Previdência Social paga à Agência Nacional de Seguridade Social (NSSI) e deve registrar o empregador e o empregado no Centro de Emprego para confirmar a criação da nova posição. Cada trabalho criado pode desfrutar das seguintes isenções fiscais mensalmente:
① Se os trabalhos forem criados na Zona de Desenvolvimento de Angola A e B [12], a isenção pode ser 3 vezes o salário mínimo de funcionários públicos;
② Se os trabalhos forem criados na Zona de Desenvolvimento de Angola C e D, a isenção pode ser reduzida para 6 vezes o salário mínimo de funcionários públicos;
③Comestre o trabalho criado para pessoas com deficiência pode ser reduzido ao salário mínimo de funcionários públicos
7 vezes (o grau de incapacidade ou incapacidade de uma pessoa com deficiência deve ser igual ou superior a 50%), o contribuinte deve apresentar documentos relevantes emitidos pela autoridade competente para esse fim para provar isso.
Se os empregos criados acima forem mantidos pelas mulheres, a redução será dobrada.
Em termos de termo, o prazo do contrato de trabalho precisa exceder seis meses, e a taxa preferencial deve ser aplicada de acordo com a taxa de termo, se for inferior a um ano.
[11] O Distrito D inclui as províncias de Luanda, Bengra, Lobito e as cidades de Lubangor.
[12] Aqui, as divisões de A, B, C e D são as mesmas descritas no tratamento preferencial tributário descrito no item (4) do artigo anterior.
(9) os contribuintes que contratam jovens para estagiar ou conduzir pesquisas científicas podem deduzir adicionalmente 50% do salário mínimo de funcionários públicos (60% se os empregados forem mulheres ou deficientes);O treinamento é fornecido aos funcionários por instituições formalmente certificadas em Angola, com uma dedução adicional de 25% permitida, com um máximo de 1 milhão de kwanzas.
(10) Se a renda retida da empresa for usada para comprar fábricas ou equipamentos que sejam benéficos para o desenvolvimento econômico de Angola nos próximos 3 anos, a empresa poderá deduzir o valor da compra da fábrica ou equipamento da renda tributável dentro de 5 anos após o uso da fábrica ou equipamento.
Se o comportamento acima mencionado ocorrer em Luanda ou LOBITO (ou qualquer outra capital provincial), a isenção pode ser de até 140%. Se o comportamento acima ocorrer fora da capital da província, a isenção pode ser de até 180%.
Os contribuintes devem primeiro se inscrever na autoridade tributária antes que possam desfrutar dos benefícios fiscais acima.
(11) O custo da aquisição de obras de arte de uma empresa criado por artistas angolanos pode ser deduzido dentro de 1% do lucro líquido do ano em que a arte é comprada, mas os documentos que atendem às condições (ou seja, faturas e documentos equivalentes) devem ser fornecidos. Se não houver esse documento, as deduções podem não ser permitidas. Este regulamento se aplica a empresas que possuem contabilidade, mas não se especializam na comercialização da arte.
2.2.1.5 Renda tributável
(1) Escopo de renda
O contribuinte geral obterá lucros com qualquer atividade comercial ou industrial na natureza da receita tributável. Os lucros cobrem a renda e os ganhos de vários tipos de atividades, derivados de atividades básicas ou auxiliares. incluir:
① Renda da atividade básica, a saber, a receita da venda de mercadorias e a prestação de serviços de trabalho, bem como a renda de bônus, comissões e taxas de agência;
② ② AUTATIONIALIZIAL RENDIMENTO, incluindo receita de atividades auxiliares de orientação social;
③ Renda obtida com base em reservas da empresa ou bens de uso auto-utilizados;
④ Renda dos negócios financeiros, como juros, dividendos, dividendos, descontos, boa vontade, renda de transferência e receita cambial, etc.;
⑤O valor, equipamento e outros produtos de investimento produzidos e utilizados pela empresa;
⑥ Renda da propriedade e renda de natureza semelhante;
⑦ Scientific ou Renda do Serviço Técnico;
⑧ Indenização, lucros compensatórios não realizados ou renda;
⑨ Obtenha ganhos de capital, isto é, renda realizada através da transferência paga de qualquer item ou direito;
⑩ Mudanças nos ativos executados pelos acionistas (mas não mudanças decorrentes da compensação de impostos ou perdas de capital) e créditos tributários;
⑪ Isenção de dívida.
De um modo geral, a receita total de um contribuinte geral deduz despesas dedutíveis e as perdas que devem ser compartilhadas neste ano fiscal, e o saldo ajustado de acordo com as disposições da lei de imposto de renda da empresa é o lucro tributável. O lucro tributável dos contribuintes de pequena escala que contabilidade é determinado é o mesmo que o dos contribuintes em geral. No entanto, quando os contribuintes em pequena escala não conseguem realizar contabilidade, eles devem calcular o lucro tributável com base no valor das vendas e no valor dos serviços prestados.
As empresas residentes com impostos angolanos pagam impostos sobre sua receita global como contribuintes de imposto de renda corporativa. Não existe uma política relevante para créditos tributários no direito doméstico de Angola. Os impostos pagos no exterior geralmente não podem ser usados para créditos para créditos fiscais em Angola. No entanto, as empresas podem solicitar créditos fiscais em países relevantes de acordo com vários acordos tributários atualmente em vigor em Angola para eliminar o duploimposto.
(2) renda isenta de impostos
Remessa estrangeira ou companhias aéreas que cumprem o princípio de benefício mútuo e se envolvem no transporte internacional estão isentas do imposto de renda corporativo sobre a receita obtida em Angola. Ao mesmo tempo, a isenção tributária e as disposições preferenciais tributárias estipuladas no contrato alcançado pelas autoridades competentes de Angola e outros países (regiões) permanecem em vigor e o contrato continuará se aplicando.
(3) dedução antes dos impostos
① Taxas dedutíveis
R. De um modo geral, as despesas relacionadas à aquisição de renda são dedutíveis, incluindo:
um. Despesas incorridas por atividades básicas ou auxiliares relacionadas à produção, compra de bens, serviços ou energia, como a compra de materiais, mão -de -obra, energia e outros custos de reparo e fabricação;
b. Distribuição, despesas e despesas de vendas incorridas em transporte, publicidade, seguro, armazenamento e outras atividades;
c. Taxas relacionadas a empréstimos, crédito, cobrança de dívidas, transações em moeda estrangeira, descontos, prêmios, ações e emissão de títulos;
d. Despesas administrativas, como salários, subsídios diários, pensões de aposentadoria, contribuições de seguro de pensão, consumíveis diários, aluguel, transporte, comunicações, segurança, direito, litígios, seguros e benefícios de final de serviço para rescisão de relações trabalhistas;
e. Custos usados para realizar análises, pesquisa, consultoria e treinamento técnico;
f. Depreciação de ativos fixos;
g. Compensação e perdas sofreram devido a força maior ou acidente;
h. As acusações fiscais e fiscais (exceto quando a lei estipula claramente que não pode ser deduzida) e outras taxas que podem ser deduzidas sob os regulamentos.
B. despesas de juros
No que diz respeito ao imposto de renda corporativo, as despesas de juros geralmente são dedutíveis. Para fins fiscais, os juros decorrentes de empréstimos para os acionistas podem ser deduzidos, com o limite máximo sendo a taxa de juros anual de referência determinada pelo Banco Central de Angola (a taxa de juros anual de referência é de 19,5% em relação a 17 de maio de 2024). Além disso, quaisquer juros sobre empréstimos pagos aos acionistas ou proprietários de capital corporativo não serão deduzidos como despesas.
C. dívida inadequada
As dívidas ruins só podem ser deduzidas em caso de falência ou insolvência de um devedor, e há uma prova pública formal. Quando as taxas relacionadas a dívidas incobráveis são reconhecidas como risco de recuperação incurável, as despesas com dívidas incorretas podem ser deduzidas antes dos impostos, mas estão sujeitas a um certo valor de limite.
D. Reserva
A reserva significa que, quando uma empresa espera algumas despesas ou perdas no futuro, estima a quantidade de retirada. As reservas que podem ser deduzidas antes do imposto de renda corporativo incluem:
um. Dívidas e despesas decorrentes de litígios judiciais;
b. Reserva de comprometimento de ativos;
c. Reservas de companhias de crédito e seguros exigidas pelos reguladores;
d. Reservas de dívida inadequada;
E. Doações e despesas de assistência social;
As doações só podem ser deduzidas antes do imposto sobre o imposto de renda corporativo se estiverem totalmente compatíveis com as disposições da Lei de Patrocínio. Qualquer doação que viole a Lei de Patrocínio não pode ser deduzida, mas também deve ser incluída na receita tributável em 15% do valor da doação. Os custos de instalações médicas, viveiros, cantinas, bibliotecas e escolas que as empresas abrem para fins de previdência social dos funcionários podem ser deduzidas e, se essas instalações estiverem abertas a outras pessoas além dos funcionários e geram renda, o relevante relevanteA renda é tributada.
F. Pagamentos a empresas afiliadas estrangeiras e os valores pagos a empresas afiliadas estrangeiras podem ser deduzidas antes dos impostos, mas o princípio das transações independentes deve ser seguido, caso contrário, as autoridades fiscais podem fazer ajustes fiscais. Além dos relacionamentos relacionados, se a parte da transação ocupar uma posição dominante no capital corporativo e tiver o direito de intervir direta ou indiretamente nas atividades comerciais da empresa, as autoridades fiscais também podem verificar e ajustar os encargos relevantes;
G. A partir de 1º de janeiro de 2023, o imposto de selo pago pelos contribuintes por fornecer transações de isenção de imposto sobre IVA pode ser deduzido antes do imposto de renda corporativo.
②Não taxas dedutíveis
A. Impostos e taxas diretos, incluindo imposto de renda corporativo, imposto de renda pessoal, imposto de renda de investimento, imposto de renda imobiliário ou impostos pagos por terceiros em nome da empresa, etc.;
B. Contribuições da Previdência Social suportadas por funcionários;
C. multas e outras despesas por violações de qualquer natureza;
D. custos de manutenção e manutenção do aluguel de imóveis;
E. compensação paga por incidentes quando o risco segurável;
F. ganhos decorrentes de ajustes a lucros tributáveis nos anos anteriores e ajustes à receita tributável neste ano fiscal;
G. Seguro de vida e saúde pago pela empresa em nome de funcionários individuais (mas excluindo os custos de seguro de vida e saúde pagos para cobrir os riscos enfrentados por todo o grupo de funcionários);
H. De 1º de janeiro de 2023, o valor do imposto de valor agregado que não é deduzido dentro do período prescrito não pode ser deduzido antes do imposto de renda corporativo.
De um modo geral, custos e despesas sem registros documentais ou não são devidamente registrados não serão deduzidos, e as taxas sem evidência documental também devem ser incluídas na receita tributável em 4% do seu valor verificado. Se um contribuinte isento de imposto de renda corporativo tiver taxas e atividades sem documentos relacionadas a essas despesas, trazer benefícios ao contribuinte, eles serão incluídos na receita tributável em 6% do valor da despesa. ③depreciação e amortização A. Depreciação
Todos os ativos fixos tangíveis podem ser depreciados com base em sua vida útil normal de serviço. Os ativos intangíveis são amortizados pelo método linear de acordo com sua vida útil estimada. Se não for determinado, eles são amortizados por 5 anos. O software é amortizado por 3 anos. A depreciação deve ser calculada usando o método linear e outros métodos devem ser aprovados pelas autoridades fiscais. As taxas de depreciação fiscal devem cumprir os limites estabelecidos na Lei Presidencial nº 207/15. Para detalhes, consulte a tabela abaixo:
Tabela 5 Tabela de relação depreciação
Os ativos fixos (exceto a terra) devem ser depreciados de acordo com o método linear de acordo com a vida útil normal do serviço, ou seja, o custo dos ativos fixos (com base no custo de aquisição, custo de produção ou valor justo de mercado) será distribuído uniformemente para cada período. Se o contribuinte acreditar que outros métodos de provisão de depreciação são mais adequados para suas atividades econômicas, deve solicitar a aprovação do Bureau de Impostos com base nos motivos apropriados, caso contrário, as deduções não serão permitidas. As despesas de depreciação que excedem o limite máximo da taxa de depreciação não devem ser deduzidas antes do imposto de renda corporativo. Se a empresa ajustar o método de depreciação de ativos fixos com base em razões comerciais razoáveis e princípios contábeis, resultando nas despesas de depreciação reservadas no estágio inicial superior ao limite máximo de depreciação estipulado na lei tributária, o excesso de parte podeAs deduções antes dos impostos são feitas durante os períodos contábeis subsequentes.
De acordo com os regulamentos relevantes sobre depreciação acelerada em Angola. Para empresas que usam dois turnos para produzir operações de produção, a taxa de depreciação pode ser aumentada em 25%; Para empresas que continuam a produzir operações de produção 24 horas por dia, a taxa de depreciação pode ser aumentada em 50%. Além disso, os ativos com um custo de não exceder 30.000 kwanza podem ser totalmente depreciados no ano de seu uso em uso.
Exceto para empresas especializadas em serviços de transporte de passageiros ou serviços de aluguel de veículos, o limite de depreciação e amortização de veículos leves ou veículos híbridos (picapes) comprados por outras empresas é a parte que vale a pena não exceder a Kwanza 20 milhões. Além disso, exceto iates, aeronaves e helicópteros usados para serviços de transporte ou para aluguel durante o processo de negócios normal da empresa, outros iates, aeronaves e helicópteros não devem ser depreciados.
A depreciação não é permitida na terra, a menos que seja usada para atividades de exploração. Se a empresa não indicar claramente o valor da terra na compra de imóveis, o valor da terra permanece para 20% do valor imobiliário. Com a aprovação da autoridade tributária, o valor da terra pode ser ajustado de acordo com a avaliação de uma agência de avaliação de terceiros.
B. amortização
Tabela 6 Tabela de Amortização de Ativos Intangíveis
(4) compensar as perdas
As perdas podem ser levadas adiante e compensadas pelos próximos 5 anos e não podem ser transportados para os anos anteriores. No entanto, as perdas encontradas em atividades que desfrutam de isenção de imposto de renda corporativa não podem ser usadas para deduzir a receita de outras isenções não tributárias. Da mesma forma, as perdas incorridas pelos contribuintes durante o período de isenção de impostos não devem ser levadas adiante no ano após o final do período de isenção de impostos.
(5) manuseio de assuntos especiais
A renda retida pode ser deduzida da receita tributável pelos próximos 5 anos fiscais após o investimento, se for usado para investir em novas instalações ou equipamentos dentro de 3 anos após a criação. O limite máximo de dedução é de 50% do valor de reinvestimento. Até 40% podem ser deduzidos se investidos fora do capital provincial e até 80% podem ser deduzidos. Para aproveitar esta política, os contribuintes devem enviar sua solicitação à autoridade tributária até o último dia útil de fevereiro do ano seguinte após o final do investimento, com os seguintes documentos e informações:
① O caso em que a empresa encontra as atas da decisão de incluir lucros nos lucros retidos e lucros retidos em equipamentos ou dispositivos específicos;
② Inclua lucros nas declarações fiscais e balanços para o ano fiscal em que a renda retida;
③ Certificado de despesas incorridas pelo investimento, ou seja, uma fatura ou documento equivalente que cumpre a lei;
④ Explicação do investimento que ajuda o desenvolvimento nacional (como a criação de novos empregos).
2.2.1.6 Valor tributável
(1) Método de cálculo
Ao calcular o imposto de renda corporativo, o lucro tributável deve ser calculado com base no lucro contábil da empresa e o lucro tributável deve ser calculado com base nos requisitos da lei tributária, e o valor tributável deve ser calculado com base na taxa de imposto de renda corporativa aplicável. O saldo após deduzir o imposto pré -pago é o valor tributável real.
(2) casos de lista
Nenhum caso de cálculo foi encontrado no site oficial da autoridade tributária de Angola.
2.2.1.7 Pagamento de imposto consolidado
De acordo com Angola, 1 de outubro de 2013Se a ordem presidencial nº 147/13 do dia e atingir as seguintes circunstâncias, grandes contribuintes do grupo da empresa poderão optar por pagar impostos de maneira consolidada:
(1) a empresa está na lista de grandes contribuintes (divulgados pelo Ministério das Finanças);
(2) A empresa controladora detém pelo menos 90% do patrimônio líquido das empresas membros do Grupo e, direta ou indiretamente, possui mais de 50% dos direitos de voto. As seguintes condições são atendidas ao mesmo tempo:
① A sede da empresa e a localização eficaz de gerenciamento devem estar localizados em Angola;
② Antes da fusão e pagamento de impostos, a empresa -mãe deve manter o patrimônio líquido nas empresas membros do grupo por mais de 2 anos;
③ Somente a empresa controladora pode ser controlada por uma entidade estrangeira, e a empresa controladora não pode ser controlada por outras empresas com sede ou agências de gestão em Angola.
Mesmo as empresas que atendem às condições acima não devem pagar impostos nas seguintes circunstâncias:
(1) a empresa não realizou atividades comerciais há mais de um ano ou está em processo de falência, liquidação, dissolução ou litígio relacionado a impostos;
(2) a empresa sofreu perdas nos últimos dois anos;
(3) As empresas desfrutam de tratamento preferencial da redução ou isenção de impostos de acordo com a lei de investimento privado.
A aplicabilidade do imposto consolidado é limitada e as empresas que optam por pagar a necessidade fiscal consolidada de obter a aprovação da autoridade tributária.
2.2.1.8 Simplifique o sistema tributário
Os contribuintes de renda corporativa que não precisam pagar IVA (ou seja, empresas cuja rotatividade ou importações de mercadorias não excedem 25 milhões de kwanza nos primeiros 12 meses) podem aplicar um sistema simplificado para reduzir o custo da conformidade tributária, exceto para as seguintes empresas:
(1) empresas listadas e instituições públicas;
(2) instituições financeiras;
(3) empresas que aplicam sistema tributário especial;
(4) operadores de telecomunicações;
(5) Subsidiárias ou ramos de empresas estrangeiras.
O lucro tributável do imposto de renda corporativo para os contribuintes sujeitos ao sistema tributário simplificado é todo o rendimento obtido pelo contribuinte, que deve ser determinado com base em contas, declarações de contabilidade simplificadas ou livro de registro de compra e venda. Se o lucro tributável não puder ser determinado com base nos documentos acima, o total de vendas de bens e serviços será um lucro tributável; Se o total de vendas de bens e serviços não puder ser determinado, o lucro tributável será determinado com base no método indireto de acordo com o padrão de lucro mínimo.
Em termos de deduções antes dos impostos, se o contribuinte mantiver uma declaração de contabilidade simplificada ou um livro de registro de compra e venda, 30% da despesa de custos registrada nele pode ser deduzida diretamente. Se o contribuinte não mantiver nenhuma declaração contábil ou livros de registro de compra e venda, nenhuma dedução deve ser feita antes dos impostos.
2.2.2 Empresas não residentes
Empresas cujas sede ou agências de gerenciamento reais estão localizadas fora da Angola são empresas não residentes.
Empresas não residentes com estabelecimentos permanentes são responsáveis apenas pelo lucro atribuível ao estabelecimento permanente, a receita da venda dos mesmos itens ou bens similares em Angola (seja obtida ou não ou não por meio do estabelecimento permanente) e de quaisquer outras atividades em Angola que sejam iguais ou não em Angola.Os lucros gerados por atividades comerciais estão sujeitos ao imposto de renda corporativo. O escopo da tributação, o cálculo do lucro tributável e as taxas de imposto aplicáveis são consistentes com o das empresas residentes. Para detalhes, consulte o capítulo de empresas residentes 2.2.1.
De acordo com o artigo 39 dos princípios gerais da lei tributária, se uma empresa de entidade estrangeira atender a uma das seguintes condições, poderá ser considerada uma empresa não residente com uma instituição permanente em Angola:
(1) ter ramos, escritórios, locais de gerenciamento, canteiros de obras e workshops em Angola;
(2) existem minas, poços de petróleo ou poços a gás, pedreiras ou qualquer outro lugar para explorar os recursos naturais em Angola;
(3) existem canteiros de obras, obras de construção, montagem ou instalação ou atividades de supervisão e gerenciamento relacionadas a eles em Angola, mas apenas se o canteiro de obras, projeto ou atividade tiverem sido continuamente ou cumulativamente excedendo 90 dias em 12 meses;
(4) prestar serviços, incluindo serviços de consultoria, conduzir atividades por meio de funcionários ou outros funcionários contratados para esse fim e prestar serviços em Angola por um total de mais de 90 dias em qualquer 12 meses;
(5) Agentes que atuam para empresas não residentes em Angola e que têm o direito de assinar contratos em nome ou representam regularmente empresas não residentes em Angola são instituições permanentes, mas se esses agentes são agentes independentes (ou seja, os serviços de agentes são fornecidos apenas no escopo das atividades comerciais normais), não são consideradas instituições imensas de instituições não resmunistas.
Para serviços prestados por empresas não residentes em Angola sem sede, gerenciamento ou estabelecimentos permanentes para empresas em Angola, a taxa de imposto de retenção de renda corporativa aplicável é de 6,5%. Em outros casos, as empresas não residentes que não constituem instituições permanentes não precisam pagar imposto de renda corporativo, mas podem estar sujeitas ao imposto de renda de investimento, conforme descrito em 2.3 abaixo.
2.3 Imposto de renda de investimento
2.3.1 Visão geral
A receita de investimento refere -se a juros, dividendos, royalties e outra renda de natureza semelhante e está sujeita ao imposto de renda de investimento (Imposto Sobre a Aplicação de Capitais em português), com base no pagamento desse imposto por decreto presidencial Angola 2/14.
2.3.1.1 contribuinte e agente retido na fonte
Para a receita da Classe A e da Classe B no escopo da cobrança de 2.3.1.2, os investidores devem enviar declarações fiscais antes do final de janeiro do ano seguinte para explicar a receita do investimento e as despesas no ano passado e, assim, avaliar o valor do imposto correspondente. Se a receita de investimento de classe A for paga a investidores estrangeiros,
O pagador doméstico reterá e pagará o imposto de renda em nome da investida, e o imposto sobre a receita da classe B será retido e pago a qualquer momento.
2.3.1.2 Escopo de coleção
A lei de imposto de renda de investimento da Angola divide a receita de investimento em duas categorias:
(1) A renda do investimento em classe A inclui os seguintes pagamentos de pessoas naturais que têm domicílios em Angola e empresas que têm sede, gerenciamento ou estabelecimentos permanentes em Angola:
① Juros em dinheiro ou capital físico emprestados de qualquer forma;② Receita de contrato de vendas de crédito;
③ Receita derivada de pagamento tardio ou atraso, independentemente de a receita relevante ser estipulada no contrato.
Quando a renda dos juros, como juros, ou quando se presume que foi obtida, surgem obrigações fiscais, mas quando o credor prova que ele usou todos os meios estipulados por lei para recuperar a renda, mas ainda não pode ser cobrada, o imposto não será cobrado;
A taxa de juros anual presuntiva para financiamento de crédito e acordos de empréstimos deve ser de 6%. Quando um contrato por escrito estipular uma taxa de juros anual mais alta, a receita de juros deve ser calculada de acordo com o contrato por escrito.
(2) A receita do investimento em classe B inclui os seguintes pagamentos pagos ou coletados por pessoas naturais que possuem residência em Angola e empresas que têm sede, administração ou instituições permanentes em Angola:
① Dividendo;
② Reembolso de lucros atribuíveis a instituições permanentes de Angola (por exemplo, ramos de entidades estrangeiras);
③Os seguintes tipos de juros (a serem pagos ou pagos), alocados ou reembolsados taxas e outras formas de remuneração:
A. títulos, valores mobiliários e outros instrumentos financeiros emitidos por qualquer empresa;
B. projetos de tesouro de curto prazo e projetos de tesouro de longo prazo;
C. Valores Mobiliários do Banco Central;
D. juros sobre depósitos de demanda e depósitos fixos de instituições financeiras formais.
④ Juros de empréstimos para acionistas (ou outro financiamento dos acionistas) e implementar uma taxa de juros anual mínima igual à taxa de juros usada pelos bancos comerciais;
⑤ Compensação obtida da suspensão de atividades comerciais físicas;
⑥ Ganhos de capital de ações e outros investimentos financeiros;
⑦ Rrule Royalties;
⑧Bonus da loteria, loteria ou jogo;
⑨ Compensação obtida por pessoas ou empresas naturais, mediante solicitação de suspensão de atividades;
⑩ Receita da emissão de ações preferenciais.
2.3.1.3 Taxa de imposto
A taxa de imposto de renda de investimento é de 15%e a taxa de imposto de renda específica é de 10%ou 5%.
(1) Na receita da categoria B em 2.3.1.2, a taxa de imposto para outras receitas é de 10%, exceto pelo prêmio em dinheiro da loteria, loteria ou jogo (15%) e a receita descrita no item (2) abaixo.
(2) A taxa de imposto de renda a seguir é de 5%:
① Juros e ganhos de capital em títulos, projetos de lei de curto prazo e projetos de lei do tesouro de longo prazo, bem como títulos, títulos ou outros instrumentos financeiros do banco central emitidos por qualquer empresa ao negociar um mercado controlado e o tempo de vencimento é igual ou superior a 3 anos;
② Compensação recebida por pessoas ou empresas naturais, mediante solicitação de suspensão de atividades.
2.3.2 Tratamento preferencial tributário
(1) Nas circunstâncias a seguir, a receita da classe B está isenta do imposto de renda de investimento:
① Dividendos obtidos por uma empresa residente de outra empresa residente com uma taxa de participação acionária de mais de 25% e uma participação acionária por mais de 1 ano;
② Os juros dos produtos financeiros aprovados pelo Ministério das Finanças visa incentivar a economia e o capital investido é limitado a 500.000 kwanza/pessoa;
③Aim para incentivar juros sobre contas de depósito da família que vivem permanentemente.
(2) Nas circunstâncias a seguir, a receita de classe A está isenta do imposto de renda de investimento:
① Receita de investimento de instituições financeiras e cooperativas;
② Juros decorrentes da venda de seus produtos ou serviços pelo comerciante, bem como juros ou qualquer compensação decorrente do atraso no pagamento do preço correspondente;
③ Fornecido pelas companhias de segurosjuros sobre empréstimos de apólice de seguro de vida.
(3) De acordo com a lei preferencial tributária, o sistema de investimento privado, a saber, o sistema de pré-decisão, o sistema especial e o sistema de contratos, desfrute de impostos preferencialmente, como segue:
① Sob o sistema de declaração anterior:
A taxa de imposto imposta ao lucro e à distribuição de dividendos é reduzida em 25% por um período de 2 anos.
② Subseling System System:
Zona de Desenvolvimento de Angola A: Taxa de imposto de distribuição de lucro e dividendos reduzida em 25% por 2 anos; Zona de Desenvolvimento de Angola B: Taxa de imposto de distribuição de lucro e dividendos reduzida em 60% por 4 anos; Zona de Desenvolvimento de Angola C: Taxa de imposto de distribuição de lucro e dividendos reduzida em 80% por 8 anos;
Zona de Desenvolvimento de Angola Distrito D: A taxa de imposto sobre distribuição de lucro e dividendos é equivalente a 50% do Distrito C, que é de 8 anos.
③ De acordo com o sistema de contrato, os incentivos fiscais para diminuir as taxas de imposto podem ser fornecidos a projetos de investimento.
(4) De acordo com a Lei Preferencial Fiscal, de acordo com as disposições da Lei Preferencial Fiscal, as empresas que conduzem negócios de investimento em zonas de livre comércio estabelecidas sob suas respectivas disposições legislativas desfrutarão dos seguintes incentivos fiscais:
① Os lucros distribuídos aos parceiros e acionistas da empresa gerados por atividades na área isenta de impostos estão isentos do imposto de renda do investimento;
② A taxa de imposto para transações de capital aplicável ao pagamento de royalties, juros e qualquer outra remuneração pelo pagamento de royalties, juros e quaisquer outros serviços, assistência técnica, transferências de tecnologia, empréstimos e financiamento e arrendamentos de equipamentos de países terceiros para usuários da zona de livre comércio de países terceiros é reduzida para 5%.
2.3.3 Valor tributável
O valor tributável do imposto de renda do investimento é juros, dividendos, royalties e outras receitas de natureza semelhante à receita tributável, e o valor tributável é calculado com base na taxa de imposto aplicável.
2.4 Imposto de renda pessoal
O imposto de renda pessoal de Angola, literalmente traduzido como imposto de renda do emprego (os rendimentos de imposto Sobre fazem Trabalho em português). O assunto tributável de imposto de renda pessoal é um indivíduo que presta serviços a indivíduos ou empresas em uma residência, sede, administração ou estabelecimento permanente localizado em Angola para obter renda, incluindo contribuintes residentes e contribuintes não residentes. Renda como salários, subsídios, bônus e remuneração estão todos dentro do escopo tributário do imposto de renda pessoal. O limite mensal é de 100.001 kwanza e a taxa de imposto é uma taxa de imposto progressivo em excesso de 13%a 25%. O imposto de renda pessoal é suportado por indivíduos, mas as empresas devem reter e pagar o imposto de renda pessoal pelos funcionários.
2.4.1 Critérios de julgamento dos contribuintes
O indivíduo que presta serviços direta ou indiretamente a uma pessoa ou empresa natural com domicílio, sede, agência administrativa ou instituição permanente em Angola e, portanto, obtém renda pertence ao contribuinte de imposto de renda pessoal, seja ou não, reside ou não em Angola. Os contribuintes de imposto de renda pessoal também incluem as seguintes pessoas:
(1) os membros da tripulação e da tripulação de navios e aeronaves pertencentes a empresas que estabelecem sede, agências de gestão ou instituições permanentes em Angola;
(2) O chefe do órgão administrativo ou governante de uma empresa que estabelece uma sede, gerenciamento ou estabelecimento permanente em Angola.
De acordo com as regras gerais da lei tributáriaArtigo 37: Os contribuintes residentes de imposto de renda individuais se referem às seguintes pessoas:
(1) indivíduos que possuem uma residência em Angola em 31 de dezembro de cada ano e que pretendem mantê -la e ocupá -la como uma residência habitual;
(2) Indivíduos que ficam em Angola por mais de 90 dias por ano.
2.4.2 Escopo de coleção
2.4.2.1 Renda tributável
O lucro tributável do imposto de renda pessoal inclui receita obtida por pessoas autônomas ou funcionários em dinheiro ou em espécie, incluindo salários, taxas de consultoria, taxas de gerenciamento, remuneração, subsídios, bônus, comissões, taxas de presença, renda de atividades comerciais e de fabricação e outras remunerações. Mesmo que o contribuinte não tenha nenhuma fonte de renda, se os ativos aumentarem, o valor relevante de valor agregado será considerado renda tributável.
Os indivíduos que obtêm receita de emprego ao trabalhar em Angola estão sujeitos ao imposto de renda pessoal. Esses contribuintes são divididos em três grupos:
(1) Grupo A: Toda a remuneração paga pelo empregador aos funcionários (incluindo funcionários públicos, diretores e membros do conselho), renda dos trabalhadores sob a jurisdição do sistema jurídico funcional e renda dos membros da Agência de Gerenciamento de Empresas;
(2) Grupo B: Renda de Profissionais Independentes;
① Arquitetos, engenheiros e técnicos: arquitetos, arquitetos civis (com ou sem licenças), engenheiros, técnicos de engenharia, pesquisadores, fabricantes de desenhos, geólogos, engenheiros de energia, encanadores, hardware e outros técnicos de engenharia;
② Artistas, jornalistas e profissionais relacionados: artistas plásticos, atores, músicos, jornalistas e jornalistas, pintores, escultores, setters, outros artistas plásticos, drama, dança, filmes e praticantes de arte de rádio e televisão, atores de circo, músicos, fotógrafos, críticos, colunistas e escritores;
③economistas, contadores, atuários e profissionais relacionados: economistas, consultores e auditores, contadores, atuários, contadores profissionais e profissionais de contabilidade relacionados;
④nurse, parteira ou outros profissionais de enfermagem: enfermeiros, nutricionistas, partida e outros trabalhadores de enfermagem;
⑤ Profissionais jurídicos: consultor jurídico, advogado, agente, árbitro e mediador;
⑥ Médicos e dentistas: analistas médicos, médicos da clínica, cirurgiões, dentistas, reabilitadores, médicos de gastroenterologia, oftalmologistas, otorrinolaringologistas, radiologistas, médicos, dentistas, dentistas e outros médicos;
⑦ Conselheiros psicológicos, psicanalistas e sociólogos;
⑧ Químicos e analistas;
⑨ Veterinários, agrônomos e outros profissionais relacionados: veterinários, agronomistas e botânicos assistentes relacionados;
⑩ Outros freelancers ou técnicos: analistas de sistemas e programadores de informações, escritores, avaliadores, astrólogos e psicólogos, atletas, gerentes de ativos, oficiais aduaneiros, navegadores, tradutores, professores, comentaristas ou técnicos de uma determinada indústria, corretores, mediadores, barbeiros e masseuradores;
⑪ Praticantes esportivos: árbitros esportivos, treinadores de fitness físico e treinadores de esportes.
(3) Grupo C: Renda de atividades industriais e comerciais.
2.4.2.2 Renda de não imposto
Os seguintes tipos de renda não estão incluídos no imposto de renda pessoalRenda tributável:
(1) O bem -estar social pago pelas instituições nacionais de seguridade social é reconhecido na lei de seguridade social para subsídios a licenças de maternidade, subsídios à amamentação, subsídios funerários, subsídios familiares, etc.;
(2) bem -estar que não excedem o limite máximo estipulado na lei trabalhista dentro do escopo das relações trabalhistas legais;
(3) a quantidade de subsídio familiar paga pelo empregador não deve exceder 5% do limite máximo de salário máximo para o trabalhador, exceto para os trabalhadores sob a jurisdição do sistema de salário do funcionário público;
(4) fundos usados para o Seguro Social;
(5) o salário e outra remuneração de trabalhadores agrícolas temporários e trabalhadores domésticos angolanos que são diretamente assinados por um indivíduo ou família e registrados em uma agência de seguridade social devem ser o limite máximo de 100.000 yuan;
(6) subsídios a cidadãos com deficiências físicas, sensoriais e mentais;
(7) Salário diário, subsídios de etiqueta de serviço, subsídios de viagem e vida dados aos funcionários públicos não devem exceder os limites estipulados na legislação específica;
(8) Distribuir aos funcionários que não atendem às qualificações da função pública, o subsídio mensal máximo de alimentos é de 30.000 kwanza;
(9) Distribuir aos funcionários que não atendem às qualificações da função pública, o limite máximo de subsídio mensal de transporte é de 30.000 kwanza;
(10) Reembolso de despesas incorridas por funcionários que viajam em nome do empregador.
2.4.2.3 Renda isenta de impostos
(1) renda de funcionários diplomáticos e funcionários do consulado que têm reciprocidade;
(2) receitas obtidas por funcionários estrangeiros em centros de serviço da Organização Internacional, de acordo com o contrato aprovado pela Autoridade Estadual competente;
(3) receitas de funcionários estrangeiros de organizações não-governamentais reconhecidas pelas autoridades fiscais de acordo com o contrato aprovado pela autoridade estatal competente;
(4) a renda de pessoas com deficiências físicas e deficiências relacionadas à guerra (o grau em que perdem sua capacidade de trabalhar é mais de 50%) certificadas pelas autoridades competentes;
(5) a renda obtida por pessoas naturais durante o serviço militar;
(6) Antigos combatentes, pessoas e veteranos de termos de guerra que estão oficialmente registrados nas autoridades reguladoras estão alinhadas com a renda das atividades tributárias do Grupo A, Grupo B e Grupo C.
2.4.3 Taxa de imposto
(1) Grupo A: O valor tributável determinado pelo empregador aos funcionários (incluindo funcionários, diretores e membros do conselho) estará sujeito à taxa de imposto progressivo na tabela a seguir:
Tabela 7 Taxa de imposto de renda pessoal
(2) Grupo B e Grupo C:
① Quando os contribuintes nos grupos B e os grupos C prestam serviços às entidades contábeis, a entidade é necessária para reter 6,5% do imposto;
② A receita comercial dos contribuintes do Grupo B e do Grupo C, exceto pelos impostos acima mencionados que precisam ser retidos e pagos em seu nome, serão declarados e pagos a uma taxa de imposto de 25%. De acordo com o orçamento nacional de Angola 2024, se o faturamento anual dos contribuintes do Grupo C não exceder a Kwanza 10 milhões, a taxa de imposto aplicável será reduzida para 6,5%.
2.4.4 Valor tributável
(1) Método de cálculo ① Grupo A
A. Os salários, salários, bônus, dividendos trabalhistas, subsídios, subsídios e outros rendimentos relacionados ao emprego ou emprego são base tributáveis;
B. excetoNenhuma dedução de qualquer quantia da base de cálculo de impostos é permitida, exceto a renda de contribuições da Seguridade Social, isenções tributárias ou receita não tributada;
C. O valor tributável pode ser coletado multiplicando o saldo das contribuições da seguridade social multiplicando a taxa de imposto aplicável na tabela acima.
Ao calcular o valor tributável da receita do Grupo A, deve -se notar que Angola não permite a transferência da carga tributária de um funcionário para o empregador, ou seja, o rendimento descartável líquido do funcionário após o imposto não deve exceder o valor da remuneração especificada em seu contrato de trabalho. Caso contrário, os impostos suportados pelo empregador devem ser considerados receitas de classe B obtidas pelo funcionário.
② Grupo B (Profissional Independente)
Se um operador individual obtiver receita de uma pessoa ou empresa natural que possui um livro de contas e contabilidade sólida, o imposto precisa ser retido e pago pelo pagador, e a renda tributável é o valor total da renda.
Em outros casos, o contribuinte precisa calcular o valor tributável por si só e cumprir as seguintes regras:
A. Renda tributável: Se a renda for obtida de pessoas ou empresas naturais que não melhoraram os livros e contabilidade, a receita tributável é determinada com base nas próprias contas do contribuinte, declarações contábeis simplificadas ou livro de registro de compra e venda; Se o lucro tributável não puder ser determinado através dos métodos acima, o custo da compra de bens e serviços deve ser usado como renda tributável;
B. dedução pré-figurinidade: Se um operador individual estabelecer e melhorar os livros de contabilidade e a contabilidade, ele precisa cumprir as regras de cálculo do lucro tributável e do valor tributável na lei de imposto de renda da empresa e pode deduzir despesas, custos e outros pagamentos. Para pessoas independentes que mantêm contas simplificadas ou livros de compra, 30% dos custos incorridos podem ser deduzidos da receita tributável. Se a pessoa autônoma não estabelecer livros e contabilidade, não podem ser deduzidos custos e despesas;
C. Valor tributável: o saldo após o lucro tributável é menos a dedução antes dos impostos, multiplicada pela taxa de imposto mencionada em 2.4.3, é o valor tributável.
③ Grupo C (renda de atividades industriais e comerciais)
Se o contribuinte do Grupo C obtiver receita de pessoas e empresas naturais que melhoraram os livros e a contabilidade, os impostos precisam ser retidos e pagos pelo pagador, e a renda tributável for o valor total da renda.
Em outros casos, o contribuinte precisa calcular o valor tributável por si só e cumprir as seguintes regras:
A. Receita tributável: o lucro tributável dos contribuintes no Grupo C é o valor correspondente às atividades dos contribuintes na “Demonstração mínima de resultado” de Angola (consulte a lei nº 28/20 de Angola de 22 de julho de 2020);
B. Dedução antes dos impostos: Se os contribuintes do Grupo C estabelecerem e melhorarem livros e contabilidade, eles precisam cumprir as regras de cálculo da receita tributável e do valor tributável na lei de imposto de renda da empresa e deduzir despesas, custos e outros pagamentos. Para os contribuintes do Grupo C que simplificaram contas ou livros de compra, 30% dos custos incorridos podem ser deduzidos da receita tributável. Se os contribuintes do Grupo C não estabelecerem livros e contabilidade, não podem ser deduzidos custos e despesas;
C. Valor tributável: o saldo após o lucro tributável é menos a dedução antes dos impostos, multiplicada pela taxa de imposto mencionada em 2.4.3, é o valor tributável.
(2) casos de lista
Atualmente não está no site oficial da autoridade tributária de AngolaEncontre o caso de cálculo.
2.4.5 contribuinte não residente
Outras pessoas que não atendem aos critérios para os contribuintes residentes, conforme descrito em 2.4.1, são contribuintes não residentes. Exceto para disposições especiais da lei, o escopo da tributação, o cálculo da receita tributável e as taxas de imposto aplicáveis são consistentes com o contribuinte residente. Para detalhes, consulte os capítulos 2.4.1 a 2.4.4 Individadores residentes.
A receita do grupo B e do grupo C obtida por contribuintes não residentes geralmente são retidos a uma taxa de imposto de 6,5%, e os contribuintes não precisam calcular o valor tributável. Além disso, ao pagar receita de investimento, como dividendos, juros, royalties etc. a contribuintes não residentes, o imposto de renda de investimento descrito na Seção 2.3 será retido.
2.5 Outros impostos (taxas)
2.5.1 Sistema tributário da indústria de mineração
Escopo de aplicação do sistema tributário de mineração: pesquisa geológica e geológica e pesquisa de mapeamento; identificação, exploração, investigação e avaliação de recursos minerais; mineração, processamento e otimização de recursos minerais; comercialização de recursos minerais ou outras formas de tratamento de produtos minerais; reparo ou restauração de áreas afetadas por atividades de mineração; exploração, extração, processamento e vendas de água mineral; Identificação, exploração, investigação, avaliação, mineração e comercialização de recursos minerais no mar territorial, plataforma continental e áreas econômicas exclusivas.
O imposto sobre mineração não envolve as áreas de atividades relacionadas à identificação, pesquisa, pesquisa, avaliação e mineração de hidrocarbonetos, líquidos e gases.
2.5.1.1 Imposto de renda de mineração
O imposto de renda de mineração (Imposto de Renda da Mineração em português) refere -se à tributação dos lucros obtidos por entidades que adquirem direitos de mineração, que estão sujeitos às regras gerais da Lei de Imposto de Renda da Empresa e também são tributados em 25%. No entanto, a lei de mineração (Códão Mineiro em português) tem algumas disposições especiais sobre ela.
De acordo com o Artigo 248 da Lei de Mineração, a entidade nacional ou estrangeira que detém os direitos de mineração pode deduzir despesas reais e razoáveis relacionadas à receita obtida ao calcular a receita tributável, incluindo:
(1) custos incorridos por atividades básicas ou auxiliares relacionadas à produção, compra de bens, serviços ou energia, como a compra de materiais, mão -de -obra, energia e outros custos de reparo e fabricação;
(2) distribuição, despesas de vendas e custos incorridos em transporte, publicidade e outras atividades;
(3) taxas relacionadas a empréstimos, crédito, cobrança de dívidas, transações em moeda estrangeira, descontos, prêmios, ações e emissão de títulos;
(4) despesas administrativas, despesas financeiras e despesas administrativas;
(5) custos usados para análise de funcionários, racionalização, pesquisa, consultoria e treinamento técnico;
(6) impostos e despesas financeiras que os contribuintes devem pagar (como imposto sobre o valor do recurso mineral, exceto imposto de renda corporativo);
(7) as despesas de depreciação e amortização dos ativos que não excedem a taxa de depreciação estipulada na lei de mineração. A taxa de depreciação é a seguinte: o equipamento de mineração fixo é de 20%, o equipamento de mineração móvel é de 25%, as ferramentas e os equipamentos de mineração são de 33,3%, o equipamento estacionado é de 20%e os ativos intangíveis são de 25%;(8) tarifas suportadas pela importação de mercadorias de entidades sem direitos de mineração;
(9) Reservas, incluindo reservas ambientais de restauração ecológica (de acordo com as leis relevantes de restauração ambiental, as entidades de mineração devem reparar e restaurar os danos causados por atividades de mineração. As taxas e limites de imposto são determinados de acordo com o relatório do estudo de impacto ambiental. No ano fiscal designado, a coleta de taxas de danos ambientais será transferida para os anos subseqüentes, com um máximo de 50% de 50% da renda de operação;
(10) compensação e perdas sofridas devido a força maior ou acidente;
(11) despesas de segurança necessárias, custos de exploração e pesquisa associados às atividades de mineração;
(12) Doações obrigatórias para o Fundo Ambiental, etc.
Com a aprovação do Ministério das Finanças, a entidade dos direitos de mineração pode receber incentivos fiscais na forma de isenção de impostos, se ocorrer nas seguintes atividades relacionadas às atividades econômicas nacionais:
(1) usar bens e serviços fornecidos pelos mercados locais durante o processo de mineração;
(2) mineração em áreas remotas;
(3) contribuir para o estabelecimento e treinamento do trabalho local;
(4) atividades de pesquisa e desenvolvimento realizadas em cooperação com as instituições acadêmicas e científicas de Angola;
(5) processamento local e curativo de minerais;
(6) contribuindo para o crescimento da exportação de Angola.
2.5.1.2 Imposto sobre o valor do recurso mineral
Imposto sobre o valor do recurso mineral (imposto Sobre O Valor Dos Recursos Minerais em português) é tributado com base no valor de mercado da saída de minério ou no valor de mercado do concentrado (se o processamento estiver envolvido); Se os diamantes forem extraídos manualmente, o imposto sobre o valor do recurso mineral será tributado com base no valor do local de mineração permitido; e em atividades manuais de mineração de outros minerais, o imposto sobre o valor do recurso mineral é tributado com base no valor da aquisição do depósito. Os retornos devem ser enviados até o dia 15 de cada mês.
O imposto sobre o valor do recurso mineral pode ser deduzido como o custo operacional do imposto de renda corporativo e pago em dinheiro ou em espécie mineral no final do mês ao enviar a declaração.
Tabela 8 Tabela de taxa de imposto sobre o valor do recurso mineral
Os minerais com pouco valor comercial extraídos por entidades que apenas conduzem atividades de exploração e pesquisa estão isentas do imposto sobre o valor de recursos minerais.
O escopo da coleta de imposto sobre o valor de recursos minerais inclui: minerais estratégicos, pedras preciosas e minerais de metal, pedras preciosas não-pura, minerais de metal não preciosos, materiais minerais de construção e outros minerais. As taxas de imposto são referenciadas na tabela acima. O valor tributável é igual ao valor dos depósitos minerais ou de depósitos minerais correspondentes multiplicados pela taxa de imposto aplicável. Para calcular o valor tributável, o valor do mineral produzido deve ser determinado com base no preço efetivo médio vendido durante o período do relatório e, se não puder ser determinado, será determinado com base no preço médio internacional.
Os contribuintes devem enviar uma declaração em triplicado até o dia 15 de cada mês, que deve incluir a saída, valor, dados usados para preços e outros elementos necessários para calcular o imposto a pagar. Pague os impostos relevantes no final do mês após a apresentação do extrato.
2.5.1.3 Sobretaxa do solo
Sobretaxa do solo (táxons de superfície em português), o titular da licença de mineração deve pagar a sobretaxa de terra cobrada pela área de franquia anualmente.
O padrão de cobrança para sobretaxa de terra é que, durante o período da licença de franquia, o titular da licença de mineração pagará a sobretaxa de terra de acordo com a área correspondente de cada projeto. O padrão de carregamento é o seguinte (cada projeto):
Tabela 9 Cronograma de sobretaxa do solo
Taxas por quilômetro quadrado: US $ 7 no primeiro ano, US $ 12 no segundo ano, US $ 20 no terceiro ano, US $ 30 no quarto ano, US $ 40 no quinto ano,
Após o quinto ano, US $ 80 por ano
Taxas por quilômetro quadrado: US $ 5 pelo primeiro ano, US $ 10 pelo segundo ano, US $ 15 pelo terceiro ano, US $ 25 pelo quarto ano, US $ 35 pelo quinto ano,
Após o quinto ano, US $ 70 por ano
Taxas por quilômetro quadrado: US $ 5 pelo primeiro ano, US $ 10 pelo segundo ano, US $ 15 pelo terceiro ano, US $ 25 pelo quarto ano, US $ 35 pelo quinto ano,
Após o quinto ano, US $ 70 por ano
Taxa por quilômetro quadrado: US $ 4 no primeiro ano, US $ 7 no segundo ano,
Três anos $ 10, quarto ano $ 15, quinto ano $ 20, quinto ano $ 20,
US $ 40 por ano após cinco anos
Taxa por quilômetro quadrado: US $ 3 no primeiro ano, US $ 5 no segundo ano,
Três anos $ 7, quarto ano $ 12, quinto ano $ 18, quinto ano $ 18, quinto ano
US $ 36 por ano após o ano
Taxa por quilômetro quadrado: US $ 3 no primeiro ano, US $ 4 no segundo ano,
Três anos $ 6, quarto ano $ 10, quinto ano $ 15, quinto ano
US $ 30 por ano após o ano
2.5.2 Sistema tributário do setor de petróleo
Em 24 de dezembro de 2004, a Lei Nº 13/04 da Angola promulgou a Lei de Imposto sobre Petróleo, que se aplica à franquia concedida após 1 de janeiro de 2005 e à distribuição de lucros anteriores ou ganhos de capital sob a franquia concedida antes de 1 de janeiro de 2005 e as circunstâncias da franquia que não sejam as que estão sujeitas aos estatutos anteriores.
O regime tributário no setor de petróleo se aplica à exploração, desenvolvimento, produção, armazenamento, vendas, exportação, processamento e transporte de petróleo bruto, gás natural e nafta, parafina, enxofre, hélio, dióxido de carbono e substâncias de salmoura das operações de petróleo ou da Jurisdiction de Angola e são aplicáveis a Alls Entidades, em ângulo de Angola.
Atualmente, existem três tipos de contratos de petróleo e gás em Angola, a saber, a franquia (Contratos de Concessão), o contrato de participação de produção (Contratos de Partilha de Produção) e o Contrato de Serviço de Risco (Contratos de Servico Com Risco). No sistema de contrato de franquia tradicional, o investidor é o proprietário das instalações e petróleo explorado na área de franquia, e o proprietário do recurso só pode ser tributado de acordo com leis e disposições contratuais. Depois de ganhar independência, o governo angolano atribui grande importância à riqueza mais importante do paísOs recursos naturais de petróleo e gás que são de origem politicamente e não renovável, nacionalizou sua propriedade. Posteriormente, eles procuraram um caminho em que todos saem ganhando com empresas de petróleo estrangeiras. Após a exploração contínua, nas décadas seguintes, a maioria dos contratos de petróleo e gás assinada pela Angola State Oil Company e as empresas de petróleo estrangeiras foram amplamente utilizadas no setor para dividir a produção, e a estrutura do contrato, os tipos de impostos e os sistemas tributários eram relativamente estáveis. Em 2010, as empresas nacionais de petróleo da Angola começaram a experimentar novos contratos de petróleo e gás – contratos de serviço de risco. Atualmente, existem 48 blocos no território de Angola para adotar este contrato. No futuro, com a eliminação natural dos contratos de franquia, o mercado de petróleo e gás Angola terá dois contratos de petróleo e gás, que são contratos de compartilhamento de produção e contratos de serviço de risco.
O contrato de ação é um contrato entre o grupo contratante e a empresa de franquia nacional angolana. De acordo com este contrato, o grupo contratante assume todas as despesas de exploração e exploração de materiais dentro da área do contrato, além de perdas e riscos relacionados. O contrato de compartilhamento de produção é um formulário de contrato aceito internacionalmente para empresas estrangeiras investirem no desenvolvimento de campos de petróleo e gás em países de recursos. Depois que as empresas estrangeiras celebram um contrato para a cooperação na mineração de recursos da China nacional de petróleo e gás natural, as empresas estrangeiras devem conduzir a exploração e suportar todos os riscos de exploração. Depois que o campo comercial de petróleo e gás foi descoberto, foi desenvolvido por investidores estrangeiros em cooperação com os países dos recursos. Os investidores estrangeiros são responsáveis pelas operações de desenvolvimento e produção, recuperando seus investimentos e despesas de petróleo e gás produzidos, e os investidores estrangeiros podem enviar o petróleo que merecem e compraram petróleo no exterior. Para implementar equipamentos e materiais importados do contrato de petróleo, os países de recursos fornecem cortes de impostos, isenções de impostos ou outros benefícios.
Em agosto de 2018, o novo governo anunciou o estabelecimento da Agência Nacional de Petróleo e Gás para assumir as funções da Angola National Oil Corporation na supervisão e gerenciamento das concessões e aprovações da indústria doméstica de petróleo e gás para atividades. Essa iniciativa visa melhorar a eficiência administrativa, atrair novos investimentos e, finalmente, aumentar a produção de petróleo e gás.
O lucro sob o contrato de ação da produção é a diferença entre o valor total do petróleo produzido e o custo. Os custos são alocados para despesas de exploração, desenvolvimento, produção, gerenciamento e serviços de recuperação com base na participação na produção de petróleo. Os lucros são distribuídos entre empresas de petróleo angolano e contratados com base na produção cumulativa ou na taxa de retorno de cada contratado (o método preferido). Os cálculos de impostos para cada concessão de petróleo são realizados de forma completamente independente.
2.5.2.1 Imposto de renda do petróleo
(1) Visão geral
Imposto de renda do petróleo (Imposto Sobre O Rendimento do Petróleo em português) envolve a renda da extração de petróleo e gás natural, especialmente pesquisa de petróleo, desenvolvimento, produção, armazenamento, vendas, exportação, tratamento e transporte e comércio por atacado por petróleo.
O contratante do contrato de franquia, contrato de ação de produção e contrato de serviço de risco (ou seja, a Companhia concedeu direitos de franquia pelo governo) é cobrada sobre os lucros gerados pelas seguintes atividades comerciais:
Crude Crude Exploração, Desenvolvimento, Produção, Armazenamento, Vendas, Exportação, Transporte ou envolve Angola Processamento de petróleo bruto;
② Atacado e vendas de subprodutos de petróleo bruto;
③stoneOutras atividades não comerciais que as empresas de petróleo ocasionalmente conduzem.
(2) valor tributável
O objetivo do imposto de renda do petróleo é cobrar a diferença entre a renda total ou a receita obtida pelo contratado e as despesas ou perdas que podem ser revisadas e aprovadas pelo proprietário da concessão nacional no mesmo ano de acordo com a lei tributária. Existem 5 custos e despesas que podem ser deduzidos de acordo com a lei tributária:
① Taxas incorridas por atividades básicas, atividades ocasionais ou adicionais relacionadas à compra ou produção de quaisquer bens ou serviços;
② Taxas de serviço de gerenciamento, imposto sobre transações de petróleo e sobretaxas de terra, etc.;
③ Depreciação e amortização de custos (custos de exploração, custos de perfuração de poços de petróleo e gás, produção de joint venture, transporte e armazenamento devem ser depreciados a uma taxa de 16,666%/ano pelo método linear);
④ Aluguel pago a terceiros por ocupar o setor imobiliário necessário;
⑤ Todas as despesas incorridas por financiamento de riscos, pensões e fundos abandonados.
A taxa de imposto de renda sob o contrato de ação é de 50%e a taxa de imposto de renda sob o contrato de franquia e o contrato de serviço de risco é de 65,75%.
2.5.2.2 Imposto sobre produção de petróleo
De acordo com a Lei de Imposto sobre Petróleo de Angola, a base tributária do imposto sobre a produção de petróleo (Imposto Sobre a Produça do Petróleo em português) baseia -se no valor das restantes petróleo bruto e gás natural produzido a partir de poços de petróleo após deduzir o consumo real de operações de petróleo revisadas pelo proprietário da concessão nacional. A taxa de imposto para esse imposto é de 20%. No entanto, se a parte contratante encontrar uma das três situações e enviar um pedido formal de certificação ao proprietário da concessão nacional e for aprovado, a taxa de imposto aplicável poderá ser reduzida para 10%: (1) o petróleo é produzido em campos marginais de petróleo; (2) o petróleo é produzido em profundidades de água offshore superiores a 750 metros; e (3) o petróleo é produzido em áreas que o governo decidiu ser difícil de alcançar.
Se ocorrer um acidente durante o processo do contribuinte de explorar petróleo, a quantidade de petróleo que poderia ter sido explorado, mas falhou (ou seja, a quantidade média de mineração nos três meses antes do acidente) também deve estar sujeita ao imposto sobre a produção de petróleo. Ao pagar o imposto sobre a produção de petróleo, você pode usar duas formas de pagamento em espécie e pagamento em dinheiro, de acordo com a escolha do país.
Os contratados e subcontratados em contratos de ação de produção não precisam pagar imposto sobre produção de petróleo.
2.5.2.3 Imposto sobre transações de petróleo
O imposto sobre transações de petróleo (IMPOSTO SOBRE A TRANSACÇÃO DO PETROLEO em português) é um imposto cobrado sobre a renda das transações de petróleo. Os contratados e subcontratados em contratos de ação de produção não precisam pagar imposto sobre transações de petróleo. Imposto sobre produção de petróleo, imposto de renda do petróleo, impostos relacionados ao imposto sobre transações de petróleo, sobretaxas de terra e taxas de treinamento para gerentes de angola, bem como custos de financiamento (juros e outras despesas) não podem ser usados para deduzir esse imposto.
A taxa de imposto para o imposto sobre transações de petróleo é de 70%e a base tributária são itens dedutíveis, como investimentos, custos etc. que podem ser deduzidos após deduzir toda a receita ou receita obtida pelos contratados em um ano fiscal. Além da redução ou perda de custos acima mencionada, ao calcular a receita tributável, as despesas dedutíveis também incluem: (1) Ao calcular a renda total, os subsídios de produção para petróleo bruto e produção de gás liquefeito devem ser considerados; (2) Redução e isenção de investimento. A partir de janeiro do ano de produção, a redução e a isenção do investimento devem corresponder a uma certa proporção do valor do investimento em cada ano fiscal, e essa redução e isenção de investimento deve ser formada em cada ano fiscal, respectivamente. A proporção específica será especificada no contrato de serviço de risco assinado pelo contratado e pelo proprietário da concessão nacional.
2.5.2.4 Sobretaxa do solo
A sobretaxa do solo para o setor de petróleo (táxons de superfícios em português) está associada à concessão e envolve transações de petróleo. Os parceiros operados em conjunto com a Angola Petroleum Corporation são obrigados a pagar uma sobretaxa por transações de petróleo todos os anos. A sobretaxa do solo paga por contratados e subcontratados sob o contrato de ação de saída pode ser recuperada.
A sobretaxa do solo é de US $ 300 por quilômetro quadrado por ano.
2.5.2.5 Taxa de treinamento
A taxa de treinamento de pessoal angolano (Contribuição para a Formação de Quadros Angolanos em português) inclui: Empresas de petróleo, exploração e produção de petróleo; Empreiteiros e subcontratados sob contratos de joint venture e contratos de ação.
(1) Padrão de carregamento
① Companhia de exploração de petróleo: US $ 100.000 por ano;
② Empresas de produção de petróleo, bem como empresas de refino e processamento de petróleo: US $ 0,15 por barril;
③ As empresas de petróleo envolvidas em atividades de pesquisa: US $ 300.000 por ano;
④ Empresas envolvidas no armazenamento, transporte, distribuição e marketing de produtos petrolíferos e empresas que prestam serviços ao negócio de petróleo: 0,5% da receita total anual.
(2) Os objetos de isenção incluem:
① Compare que opera em Angola há não mais que 1 ano;
② As empresas operavam apenas no exterior;
③ As empresas de construção envolvidas na construção de plataformas ou outras estruturas concluirão apenas a construção do projeto em Angola, e outros trabalhos serão concluídos no exterior;
④ Empresas que vendem equipamentos e outros produtos apenas em Angola.
2.5.3 Imposto de renda imobiliário
Em 9 de julho de 2020, a Angola aprovou o código de imposto sobre a propriedade (o código do imposto predial em português), que fundiu os três impostos do imposto de renda imobiliário, imposto sobre transações imobiliárias, herança e imposto sobre doações em um código, e as leis ou regulamentos tributários correspondentes originais serão abolidos. Entre eles, os impostos sobre herança e doação são incorporados ao imposto sobre transações imobiliárias e uma taxa de imposto de 2% se aplica.
2.5.3.1 Visão geral
Indivíduos e empresas mantêm imóveis não previstos, ou alugam imóveis, devem impor imposto de renda imobiliário. O setor imobiliário arrendado é tributado de acordo com o aluguel real e o imóvel não previsto é tributado de acordo com o valor registrado. Se o edifício estiver vago (não por aluguel e não assinou um contrato válido com a empresa de telecomunicações, água ou fornecimento de energia e não emitiu uma fatura de água e eletricidade da propriedade) por mais de um ano ou a terra de construção não foi efetivamente utilizada por mais de três anos consecutivos, a taxa de imposto pode ser aumentada 50%.
(1) imóveis unidos
① ① ① ① ① ① ① ①utren não alugado imobiliário urbano será cobrado com as seguintes taxas de imposto:
Tabela 10 Taxa de imposto de renda imobiliária
Nota: Por exemplo, 1) o valor do registro imobiliário urbano é de 5,5 milhões de kwanza, e o imposto de renda imobiliário é de 5.000 kwanza; 2) O valor do registro imobiliário urbano é de 7 milhões de kwanza e o imposto de renda imobiliário é (7 milhões a 5 milhões) × 0,5%= 10.000 kwanza.
② O setor imobiliário rural não grave está sujeito a imposto de renda imobiliário de 10.397 por hectare;
③A taxa de imposto imobiliário para a construção de terras é de 0,6%.
(2) imóveis para alugar
A taxa de imposto nominal do imposto de renda imobiliário (incluindo toda a remuneração obtida do arrendatário, como aluguel de móveis, equipamentos na propriedade e a transferência de direitos comerciais e industriais relacionados à propriedade, é de 25%. O valor da renda do aluguel é calculado em 60%. Portanto, a taxa real de imposto aplicável ao imposto de renda imobiliária sobre a renda de aluguel é de 15%.
Deve -se notar que o valor tributável de imóveis alugado não será menor que o valor tributável calculado sem alugar o imóvel; caso contrário, o imposto será cobrado de acordo com o último.
2.5.3.2 IMPOSTO IMPOSTO
(1) Unidades ou imóveis que desfrutam de isenções fiscais incluem:
① Estados, instituições públicas e associações que concedem status de serviços públicos;
② Sob a reciprocidade, consulados estrangeiros e escritórios representativos estabelecidos em Angola;
③ Instituições religiosas legais, especialmente usadas para adoração;
④ Terra para partidos políticos, sindicatos e instituições de assistência social;
⑤ Edifícios rurais que atendem aos padrões de uso da lei da terra;
⑥ Estate rural localizado em áreas rurais e possui uma área de não mais que 7 hectares;
⑦ Terras rurais comunitárias definidas em legislação específica;
Hous Houses Dilurários (casas de taco de zinco, casas de palha, etc.) e moradias acessíveis que são aprovadas pelas autoridades fiscais e contribuintes precisam solicitar por si mesmos.
(2) De acordo com a lei preferencial tributária, o sistema de investimento privado, a saber, o sistema de pré-decisão, o sistema especial e o sistema de contratos, desfrute de impostos preferencialmente, como segue:
① Em sistemas especiais:
Área B: Para direitos imobiliários em locais de escritórios e entidades de investimento, a taxa de imposto é 50% reduzida, o que é um período de 4 anos;
Área C: Para direitos imobiliários em locais de escritórios e entidades de investimento, a taxa de imposto é de 75% de isenção, que é de 8 anos;
Distrito D: A taxa de imposto é equivalente a 50% do Distrito C por 8 anos.
② De acordo com o sistema de contrato, os incentivos fiscais para diminuir as taxas de imposto podem ser fornecidos a projetos de investimento.
(3) O imposto de renda imobiliário está isento da propriedade de imóveis localizados na zona livre de cargos e investimentos.
(4) Os edifícios usados especialmente para produzir energia renovável podem desfrutar de uma isenção de imposto de 50%.
2.5.3.3 Valor tributável
A receita do valor da propriedade e a receita de aluguel são usadas como base para o cálculo de impostos, respectivamente, e o valor tributável é calculado com base na taxa de imposto aplicável.
2.5.3.4 Outros
(1) Liquidação e pagamento
①NoImóveis para alugar
O proprietário do setor imobiliário pagará impostos às autoridades fiscais antes de 31 de dezembro do ano relevante e não será posterior ao último dia útil de março do ano seguinte.
Ao mesmo tempo, depois que o contribuinte se aplicar, os impostos podem ser pagos em seis parcelas.
② Estate em tradução
Para os arrendatários que fazem registros contábeis, eles são obrigados a reter impostos ao pagar aluguel e exigem que o arrendatário pague o imposto restante antes do último dia útil do mês seguinte após a retenção de impostos.
Para os arrendatários que não fizeram registros contábeis, a lei exige que o arrendador pague impostos sozinho antes do último dia útil do mês seguinte, quando o aluguel for recebido.
(2) Outras responsabilidades
Proprietários Os proprietários e proprietários de todos os imóveis ou terras devem registrar suas propriedades na agência de impostos à qual a propriedade pertence, e o contribuinte deve preencher e enviar uma declaração de registro imobiliário (Modelo 5);
② O proprietário de um imóvel alugado deve enviar uma cópia do contrato de arrendamento para o Bureau de Tributação dentro de 10 dias a partir da data de assinatura do contrato de arrendamento. Ele também deve enviar uma declaração de habitação de aluguel em janeiro de cada ano (modelo 1), especificando o aluguel recebido no ano anterior, enviando um documento de recebimento de imposto retido na fonte ou um documento que pagou o imposto. Se o aluguel real recebido for inconsistente com o aluguel acordado, o proprietário deverá explicar os motivos da inconsistência e declarar e pagar impostos pela diferença de acordo com a lei.
2.5.4 Imposto sobre transações imobiliárias
2.5.4.1 Visão geral
Todas as transações imobiliárias que exigem responsabilidade tributária, seja por transferência paga ou gratuita, estão sujeitas a imposto sobre transações imobiliárias (Imposto Sobre Transmissão de Imóveis em português).
2.5.4.2 Tratamento preferencial tributário
(1) Unidades ou imóveis que desfrutam de isenções fiscais incluem:
① Estados, instituições públicas e associações que concedem status de serviços públicos;
② Os países estrangeiros são imóveis em campos diplomáticos e consulares sob reciprocidade;
③ Instituições religiosas legais, edifícios usados especificamente para adoração;
④Se o valor imobiliário for inferior a 3 milhões de kwanza, é a primeira transferência do vendedor e é o imóvel permanente do comprador.
(2) De acordo com a lei preferencial tributária, o sistema de investimento privado, a saber, o sistema de pré-decisão, o sistema especial e o sistema de contratos, desfrute de impostos preferencialmente, como segue:
① Sob o sistema de declaração anterior:
Os contribuintes da Zona de Desenvolvimento de Angola compram imóveis para escritório e investimento e aproveitam os seguintes benefícios fiscais de transações imobiliárias:
Área A: A taxa de imposto sobre transações imobiliárias é reduzida em 50%; Área B: A taxa de imposto sobre transações imobiliárias é reduzida em 75%; Área C: A taxa de imposto sobre transações imobiliárias é reduzida em 85%;
Área D: A taxa de imposto sobre transações imobiliárias é equivalente a 50% da área C.
② Subseling System System:
As taxas de imposto para a aquisição de propriedades usadas para escritório e investimento são reduzidas em 50%.
③ Sob o sistema de contrato, os incentivos fiscais para diminuir as taxas de imposto podem ser fornecidos a projetos de investimento.
(3) Ao comprar imóveis na zona de livre comércio para promover negócios de investimento, as transações imobiliárias podem ser isentas deImposto.
(4) Compre imóveis especificamente para produção de energia renovável e a taxa de imposto é reduzida em 75%.
(5) Com a aprovação do Departamento de Tributação, a pessoa autônoma envolvida em atividades comerciais deve transferir seus imóveis para uma empresa de responsabilidade limitada, na qual detemos pelo menos 60% das ações estará isentas do imposto sobre transações imobiliárias, sujeitas à condição de que as ações restantes da Companhia sejam mantidas pelo cônjuge, pais ou filhos.
2.5.4.3 Valor tributável
O imposto sobre transações imobiliárias é pago a uma taxa de imposto de 2% com base no preço de venda ou no preço registrado.
2.5.4.4 Outros
Os contribuintes devem informar os departamentos relevantes quando:
(1) pare ou reengate as transações imobiliárias;
(2) a residência foi alterada;
(3) Mudanças ocorrem para contadores ou especialistas em contabilidade.
Ao mesmo tempo, os contribuintes também são obrigados a cumprir as seguintes obrigações adicionais:
(1) registrar e salvar as informações transferidas;
(2) Recorde lucro e perda.
A cobrança e a gestão de impostos de impostos devem ser de responsabilidade da autoridade tributária onde o setor imobiliário estiver localizado e será pago pelo comprador ou pelo cessionário gratuitamente.
Se os impostos não pagarem dentro do prazo prescrito, além de pagar o imposto, uma multa deve ser paga, o que equivale a 50% dos impostos a serem pagos. Se os impostos forem pagos dentro de 30 dias após o prazo, a multa será reduzida pela metade (artigo 75 dos princípios gerais da lei tributária).
2.5.5 IVA
Em 24 de abril de 2019, Angola promulgou a Lei do IVA, que entrará em vigor a partir de 1º de julho de 2019. No entanto, desde a promulgação da lei, a resposta social tem sido forte e todos os setores tiveram controvérsia sobre a taxa de IVA, os sujeitos do pagamento de impostos e o tempo de sua introdução. Em 29 de junho de 2019, a Angola emitiu o Decreto Presidencial Interino nº 1/19, adiando a Lei do IVA, que estava originalmente programada para começar em 1 de julho de 2019. Em 13 de agosto de 2019, Angola promulgou a Lei de Alteração do IVA. Em 28 de dezembro de 2023, a Angola promulgou o decreto nº 14/23, que fez alterações relativamente abrangentes na taxa de IVA, redução de impostos e políticas de isenção, base de cálculo de impostos, dedução de imposto de entrada, reembolso de impostos, declaração de impostos e pagamento de impostos.
O ajuste do imposto de valor agregado no orçamento nacional de Angola para 2022 inclui principalmente a redução da taxa de imposto de serviço do hotel e do serviço de catering para 7%, ajustando a taxa de imposto para importação e vendas de alguns bens; definir os tipos de contribuintes fiscais de valor agregado como contribuintes em geral, contribuintes de contabilidade simples e contribuintes de pequena escala; Introdução de regulamentos relevantes em máquinas Bank POS Máquinas retendo imposto de valor agregado, etc.
O ajuste do IVA no orçamento nacional de Angola para 2023 inclui principalmente o cancelamento das disposições sobre a retirada de 2,5% de IVA para transações pagas através de máquinas de POS bancárias; A conversão de todas as empresas de manufatura como contribuintes em geralO escopo da empresa foi alterado para uma empresa de manufatura, com apenas rotatividade anual ou importações de mercadorias superiores a 10 milhões de kwanza; A taxa de imposto de algumas mercadorias foi ajustada, etc.
O ajuste do orçamento nacional de Angola 2024 ao IVA inclui ajustes na distribuição da receita do IVA, dos quais 80% estão incluídos em uma única conta do Tesouro, e os 20% restantes são depositados em uma conta de reembolso de imposto.
2.5.5.1 Visão geral
(1) contribuinte e agente retido na fonte [13]
①Vat Taxpayer
A. pessoas naturais ou pessoas jurídicas envolvidas em atividades econômicas de maneira independente, incluindo produção, comércio ou serviços, ocupações independentes, atividades de mineração e atividades agrícolas;
B. pessoa natural ou pessoa jurídica que importa bens de acordo com os regulamentos aduaneiros;
C. uma pessoa natural ou pessoa legal que não precisa pagar um imposto de valor agregado, mas menciona erroneamente o imposto de valor agregado na fatura ou documentos equivalentes;
D. uma pessoa natural ou pessoa legal que compra bens ou serviços de uma entidade não residente sem residência, sede ou estabelecimento permanente em Angola;
[13] Fonte: Tributação corporativa de Angola, IBFD.
E. De acordo com os regulamentos aduaneiros, se envolve em negócios tributáveis, como estados legalmente estabelecidos, entidades governamentais e instituições públicas, partidos políticos, sindicatos e instituições religiosas do fornecimento de bens, prestação de serviços e importação de mercadorias.
②TaxPayer Tipo
A. contribuinte geral
um. Os contribuintes cujo rotatividade anual ou importações de mercadorias excedem 350 milhões de kwanza;
b. Empresas de manufatura com rotatividade ou importações de mercadorias superiores a 25 milhões de kwanza nos primeiros 12 meses;
c. O contribuinte que conhece as condições e se junta voluntariamente.
Os contribuintes gerais devem estabelecer um sistema de fatura verificado pelo Bureau de Imposto e ter um sistema eletrônico para enviar declarações fiscais, faturas e livros de contabilidade por meio da transmissão eletrônica de dados.
B. Os contribuintes de contabilidade simples, ou seja, contribuintes cujo faturamento anual ou importações de mercadorias são superiores a 25 milhões de kwanza, mas menos de 350 milhões de kwanza.
Ao fazer a transição de um contribuinte de contabilidade simples para um contribuinte geral, o contribuinte pode deduzir 90% dos impostos de entrada obtidos nos 12 meses de conversão de um imposto contábil simples a ser vendido, mas esses bens devem ser listados nos livros do fornecedor; No imposto dedutível acima mencionado, o IVA mencionado acima dos serviços contidos no custo das mercadorias à venda não inclui o IVA incorrido nos serviços contidos no custo das mercadorias à venda. Depois de optar por ser um contribuinte geral, você não pode solicitar outro tipo de contribuinte dentro de 5 anos.
C. Os contribuintes com rotatividade anual ou importações de mercadorias estão isentos do imposto de valor agregado.
Os contribuintes isentos do IVA também podem solicitar a transformação em contribuintes em geral. Nesse momento, o contribuinte pode deduzir todo o valor do imposto de entrada dos bens de inventário à venda obtidos nos 12 meses da transformação através da autorização do departamento de impostos, mas essas mercadorias devem ser listadas nos livros do fornecedor.
③ Agente de retenção
A. De acordo com o artigo 33 da Lei do IVA, entidades não residentes envolvidas em negócios tributáveis em Angola, mas não têm residência, sede ou estabelecimentos permanentes em Angola devem designar umO representante é um contribuinte de imposto de valor agregado. O representante deve cumprir todas as obrigações fiscais estipuladas pela Lei do IVA por responsabilidade tributária, ou seja, as obrigações de declaração e registro. O representante será responsável por pagar o IVA a pagar.
B. Na ausência de nomeação de representantes de acordo com as regras acima, as obrigações de liquidação e pagamento estipuladas na Lei IVA relacionadas à transferência de bens e serviços realizados por contribuintes não residentes em Angola devem ser cumpridos pelo comprador dos bens, e o mecanismo de impostos reversos deve ser aplicado.
(2) Escopo de coleção
O escopo da coleta de IVA é o seguinte: a transferência de bens e serviços em Angola por uma taxa e a importação de mercadorias.
① TRANSFERAÇÃO DE MERCAS
As mercadorias se referem a ativos tangíveis. Eletricidade, gás natural, calor, ar condicionado etc. são considerados ativos tangíveis. As situações a seguir também são consideradas como transferência de mercadorias:
R. A entrega de ativos ocorre ao executar o contrato de arrendamento e as cláusulas de transferência de propriedade do contrato são vinculativas para ambas as partes;
B. A entrega real da propriedade móvel feita durante a execução do contrato de vendas, mesmo que o contrato estipule que o vendedor retém a propriedade até o pagamento do preço no todo ou em parte;
C. De acordo com as disposições do Código Comercial, a transferência de mercadorias entre o diretor e o agente fiduciário no contrato confiado. Em um contrato de vendas, o comprador é considerado um administrador; Em um contrato de compra, o comprador é considerado diretor;
D. Nenhum retorno é permitido dentro de 180 dias a partir da data da entrega;
E. aloce permanentemente os ativos da Companhia ao proprietário ou funcionários ou para outros propósitos que não a Companhia, e por transferência gratuita de ativos, e os bens ou elementos que constituem esses bens foram tributados no todo ou em parte;
F. Os contribuintes transferem propriedades nas seguintes circunstâncias, e o valor do imposto de entrada foi deduzido no todo ou em parte:
Taxas relacionadas à compra, fabricação ou importação, aluguel, seguro, incluindo aluguel, uso, reforma e reparo de veículos turísticos, iates, helicópteros, aeronaves, motocicletas e veículos elétricos;
G. As mercadorias adquiridas, importadas ou produzidas pelo contribuinte no local onde o contribuinte conduz negócios e o consumo de materiais além do escopo razoável durante o processo de produção do contribuinte será considerado transferido pelo contribuinte.
No entanto, as seguintes situações não constituem a transferência de mercadorias:
A. O contribuinte transfere seus ativos, instituições ou locais comerciais para outros contribuintes do IVA que se envolvem em atividades comerciais de maneira independente;
B. Amostras e presentes fornecidos de acordo com a prática comercial não pertencem às mercadorias transferidas, conforme descrito no artigo 5 do artigo anterior, mas a condição é que as mercadorias não serão usadas para atividades comerciais no futuro e o valor unitário não deve exceder 32.000 kwanza, e o valor total de amostras e presentes distribuídos pelo Enterprise dentro de um não deve exceder 2 milhões de kwn;
C. Os bens dados como presentes para lidar com desastres naturais (como epidemias, inundações, tempestades, secas, tornados, terremotos) não são reconhecidos como bens de transferência somente se autorizados pelos órgãos do estado.
② Serviços de fornecimento
Exceto pela transferência e importação de mercadorias, outras transações pagas são todos os serviços prestados. As atividades a seguir são consideradas prestadas com serviços:
A. Forneça ativos que foram deduzidos do imposto de entrada para os acionistas e funcionários para uso (para as próprias operações da empresaexceto);
B. A empresa fornece serviços gratuitos a membros individuais e funcionários de seus órgãos de governo.
③ Mercadorias imortadas
De acordo com a lei angolana, a importação de mercadorias refere -se à entrada de mercadorias no território de Angola.
Depois que as mercadorias entram em Angola, se cumprirem as cinco condições listadas abaixo, elas serão importadas apenas se forem usadas para consumo:
R. Depois de ser supervisionado pela Alfândega e com regulamentos especiais aplicáveis, é colocado em armazéns alfandegários ou lojas isentas de impostos e desfruta de mercadorias importadas estipuladas na zona de livre comércio;
B. Offshore e transporte de mercadorias na área mencionada no item anterior e serviços relacionados a isso;
C. transferência de mercadorias de acordo com o artigo A. e a prestação de serviços relacionados à transferência;
D. importação de mercadorias sob trânsito, reembolso de impostos ou acordos temporários de importação e serviços relacionados a isso;
E. Mercadorias importadas novamente após a exportação se desfrutarem de isenção tarifária de exportação.
Quando um contribuinte se envolve nas atividades tributáveis acima, ele só surgirá se o local onde o negócio ocorrer estiver determinado a estar dentro de Angola. As regras de julgamento específicas são as seguintes:
① Ao transferir mercadorias, se as mercadorias precisarem ser transportadas, o local de ocorrência é o ponto de partida do transporte; Se as mercadorias são enviadas do exterior para Angola, o local de ocorrência está em Angola; Se as mercadorias forem transferidas sem transporte, o local de ocorrência é o local real das mercadorias quando as mercadorias são transferidas; Quando o gás natural ou a eletricidade é fornecida, o local de ocorrência é o local de consumo de gás natural e eletricidade; Nas vendas de mercadorias remotas do comércio eletrônico internacional, se o comprador tiver um escritório, residência ou instituição permanente em Angola, ou o pagamento se origina de Angola (mesmo que se origine do exterior, mas o pagamento é representado por uma instituição financeira estabelecida em Angola), o local de ocorrência está em Angola;
② De um modo geral, o local onde o serviço é fornecido é a residência do comprador, do escritório registrado ou do estabelecimento permanente, mas os seguintes locais de serviço são considerados em Angola:
A. Fornecer serviços relacionados ao setor imobiliário de Angola;
B. Fornecer serviços de hotéis e catering em Angola;
C. Fornecer serviços relacionados à propriedade móvel em Angola;
D. Forneça serviços relacionados à participação em cultura, artes, esportes, ciências, educação e atividades semelhantes, incluindo a participação em exposições realizadas em Angola e prestação de serviços auxiliares para essas atividades;
E. Fornecer serviços de aluguel para veículos a motor, iates, aeronaves ou outros meios de transporte;
F. Fornecer serviços relacionados ao transporte de passageiros em Angola.
(3) Taxa de imposto
A taxa geral de imposto de IVA é de 14%e as taxas de imposto preferencial são de 7%, 5%, 1%, 0%e isenção de impostos. O seguinte lista o escopo da aplicação de algumas taxas de imposto preferenciais.
①Scope de aplicação de 7% de taxa de imposto
A. Contabilidade simplificada de atividades tributáveis dos contribuintes;
B. Serviços de hotel e catering que cumprem os seguintes regulamentos:
um. Registrar o imóvel que possui ou usa para realizar suas atividades;
b. Registrar todos os veículos a motor que possui ou usa para realizar suas atividades;
c. Emitir faturas através do sistema de fatura eletrônica;
d. Envie declarações fiscais para anos fiscais anteriores.
②Scope de aplicação da taxa de imposto de 5%
A. Alguns relacionados à vida dos residentesAgricultural products, including pork, beef, lamb, poultry, fish (except shark, salmon and cod), milk, cheese, yogurt, whey, butter, spreads, eggs, vegetables, fruits, tea, cereals and their powders, cooking oils and fats (except olive oil), sugar, pasta, puffed food, pastries, pastries, cookies, sealed paper, water (including ice) and salt;
B. Some agricultural production means, specifically including bran and debris of live animals, plants, seeds, grains or legumes, feed raw materials, nitrogen-containing fertilizers, insecticides, herbicides, plastic tubes, drip irrigation belts, packaging bags, agricultural machinery tires, cardboard, glass bottles, cultivation tools, cooking equipment, juicers, tractors, fishing boats (except navios grandes), instrumentos de navegação, estufas, suprimentos de pesca, etc.
③Scope de aplicação da taxa de imposto de 1%
The import and subsequent supply of goods in Cabinda Province is subject to a 1% VAT rate, except for the following products: alcoholic beverages, fermented beverages, undengenated ethanol with alcohol content below 80%, tobacco and tobacco-containing products, precious metals or precious metals-making jewelry and watches, natural gems and beads, automobiles, gunpowder appliances, weapon parts, bullets.
2.5.5.2 IMPOSTO IMPOSTO
No caso de transações domésticas, os seguintes bens e serviços estão isentos de impostos:
(1) transferência de produtos farmacêuticos, produtos farmacêuticos proprietários e outros produtos farmacêuticos especificamente para fins terapêuticos e preventivos, incluindo usos veterinários;
(2) transferência de cadeiras de rodas manuais ou automáticas, digitação em braille, impressoras, deficiência visual e aparelhos auditivos para pessoas com deficiência;
(3) a disseminação de livros, jornais e revistas, exceto por livros e revistas pornográficos e obsnográficos;
(4) o arrendamento de imóveis, mas não inclui serviços de acomodação fornecidos por hotéis ou lugares semelhantes;
(5) transferência de imóveis;
(6) transações que requerem imposto sobre transações imobiliárias a serem pagas, mesmo que isentas;
(7) Serviços de Transporte Público Coletivo;
(8) Além do arrendamento financeiro, os negócios financeiros e bancários realizados por bancos, instituições financeiras não bancárias e fundações de pensão incluem emissão de empréstimos, garantia de crédito, câmbio de moeda, transferência de valores mobiliários financeiros, gerenciamento de fundos de investimento e outras empresas relacionadas a depósitos financeiros e gerenciamento de contas;
(9) Seguro de Saúde ou Seguro de Vida e Serviços de Ressegurança fornecidos por intermediários e corretores de seguros;
(10) isenção de produtos petrolíferos no Anexo 2 à Lei do IVA;
Tabela 11 Anexo à Lei 2 do IVA
Petróleo e óleo extraídos de minerais de asfalto, exceto petróleo bruto; produtos não especificados em outros itens fiscais com o óleo acima mencionado como componente básico (não inferior a 70% em peso); Óleo residual
Vaselina; Parafina, parafina microcristalina, parafina solta, cera fundamental, cera de linhita, cera de turfa, outras ceras minerais e produtos similares fabricados por métodos sintéticos ou outros, independentemente da coloração ou não
Misturas de asfalto (como adesivos de asfalto, asfalto diluído) com asfalto natural, asfalto de petróleo, alcatrão mineral ou asfalto de alcatrão mineral como componentes básicos
(11) serviços educacionais fornecidos por instituições educacionais certificadas nacionalmente;
(12) hospitais, clínicas, farmácias e instituições semelhantes recomendaramServiços médicos e de saúde fornecidos, exceto os para fins de beleza;
(13) Specific medical equipment and materials: undengenized ethanol with alcohol concentrations exceeding 80%, silver nitrate, organs and blood for surgical treatment, antiserum products, malaria testing reagents, human and veterinary vaccines, medical waste, pharmaceutical preparations, adhesive dressings, gauze, bandages, X-ray plates, laboratory reagents, body fluid collection bags, sterilization bags, disinfection Suprimentos, produtos contraceptivos, roupas médicas, redes de mosquitos, garrafas ABE, vidro de lente, copos, lentes de contato, câmeras médicas, microscópios, instrumentos de teste, ventiladores, etc.;
(14) Após a promulgação da Lei nº 20/20 de 9 de julho de 2020, a Lei do Imposto sobre Propriedade foi aprovada, o que estipula que a transferência e o arrendamento da propriedade estão isentos do IVA, independentemente de a propriedade ser para propósitos comerciais ou residenciais, mas os serviços de acomodação fornecidos dentro do escopo dos negócios de hotéis ou de outras funções semelhantes continuarão sendo impostos.
No caso do comércio de importação, os seguintes bens estão isentos de impostos:
(1) bens isentos ou suspensos de direitos de importação de acordo com os regulamentos aduaneiros e a lei tributária aduaneira;
(2) importação de matérias -primas, materiais auxiliares e peças durante o processo de fabricação certificado pelas autoridades reguladoras;
(3) ouro, moedas ou notas importadas pelo Banco Nacional de Angola;
(4) Mercadorias importadas como presentes para atividades de caridade ou para desastres naturais (como epidemias, inundações, tempestades de vento, secas, tornados, terremotos) só podem ser isentos do imposto de valor agregado de importação se autorizado pelas autoridades estatais;
(5) importar bens ou equipamentos específicos e diretamente usados em operações de petróleo e mineração de acordo com as disposições da Lei do Sistema Aduaneiro do Setor Petróleo e da Lei de Mineração;
(6) bens importados doados aos órgãos estaduais e governos locais;
(7) Outros bens isentos do imposto de valor agregado de importação assinado por Angola.
No caso de comércio de exportação e comércio internacional de transporte, os seguintes bens e serviços estão isentos de impostos:
(1) os contribuintes de exportação de mercadorias;
(2) carga transportada em navios envolvidos em navegação marítima no alto mar, envolvidos em passageiros pagos carregando ou envolvidos em atividades comerciais, industriais ou de pesca;
(3) carga transportada em aeronaves usadas pelas companhias aéreas envolvidas principalmente em transporte internacional;
(4) Cargo transportado no navio quando resgate, ajuda marítima, barcos de pesca costeira e navios de guerra vão para portos ou ancoragens localizadas no exterior;
(5) transferência, transformação, reparo, manutenção, frete e arrendamento de navios e aeronaves de empresas de navegação aérea e marítima envolvidas principalmente em transporte internacional, bem como na transferência de mercadorias transportadas a bordo;
(6) transferência de mercadorias em relações diplomáticas e consulares dentro do escopo e condições estipuladas por acordos e acordos internacionais concluídos por Angola;
(7) transferência de mercadorias para organizações internacionais ou membros de organizações reconhecidas por Angola dentro do escopo e condições estipuladas em acordos e acordos internacionais concluídos por Angola;
(8) Serviços de Transporte Internacional.
2.5.5.3 Valor tributável
(1) Confirmação das vendas
As vendas referem-se à transferência de mercadorias, além da renda isenta de impostos estipulados na lei tributária de valor agregado,A receita real recebida na prestação de serviços e bens importados (incluindo despesas adicionais, como tarifas, juros, embalagens, transporte, seguro etc.), mas as vendas das seguintes empresas são confirmadas de acordo com as regras especiais:
①Se as mercadorias não forem devolvidas dentro de 180 dias a partir da data da entrega, o valor das vendas será o valor nominal da fatura;
② Alocar permanentemente os ativos da empresa a acionistas ou funcionários ou para outros propósitos que não as operações da empresa, bem como a transferência gratuita de ativos, e o valor das vendas é o preço de compra dos ativos relevantes;
③ Quando as vendas são consideradas fornecidas de acordo com as disposições da Seção 2.5.5.1, as vendas são o valor justo de mercado dos serviços relevantes;
④ As vendas comerciais de seguros são o valor total dos prêmios de seguro pagos por compradores de seguros, destinatários ou outros terceiros;
⑤ As vendas de jogos de loteria e jogo são o equilíbrio depois de deduzir o custo do prêmio;
⑥ As vendas de um apartamento em operação são o saldo pago pelos residentes e a comissão paga pelo apartamento em operação depois de deduzir os custos de manutenção e manutenção de apartamentos.
A base do IVA para importação de mercadorias é o preço pago por impostos obtidos sob a legislação aduaneira atual, incluindo o seguinte: direitos aduaneiros, outros impostos e taxas a serem pagos pela importação de mercadorias (exceto IVA) ou despesas administrativas e custos auxiliares (como embalagem, transporte, seguros e outras despesas), incluindo custos portos e portos.
Se as vendas não se enquadram no intervalo normal, o escritório de impostos poderá ajustar as vendas.
(2) A dedução do imposto de entrada O valor do imposto de entrada que os contribuintes podem deduzir incluem:
①Vat Nas faturas de compra para bens e serviços emitidos por outros contribuintes;
②Vat pago ao importar mercadorias;
③Vat pago pelo comprador de Angola a contribuintes não residentes através do mecanismo de tributação reversa.
O seguinte imposto de entrada não deve ser deduzido do imposto de produção:
① INDUT TRIMENTO CORRACIONADO AS DESESAS RELACIONADAS A GRANDES DE VISTOS, IACHTOS, HELICOPTORES, AVERCRAIAS, MOTORCIPLAS E VEÍCULOS ELÉTRICOS;
② O imposto de entrada correspondente à taxa de acomodação e recepção;
③ INDUT IMPOSTO correspondente às despesas do tabaco.
Quando uma empresa é uma empresa que fornece ou desenvolve os bens ou serviços acima, o imposto de entrada pode ser deduzido.
Existem regulamentos especiais sobre empresas de petróleo e gás para pagar imposto de valor agregado, que inclui especificamente o seguinte conteúdo:
①O valor do imposto de entrada correspondente à compra dos seguintes bens ou serviços não será deduzido:
A. água ou energia;
B. Serviços relacionados a serviços eletrônicos de comunicação e telecomunicações;
C. Serviços de acomodação.
② Durante o processo de produção, o imposto de entrada correspondente à compra dos seguintes bens ou serviços não será deduzido:
A. Serviços de aluguel de equipamentos que não sejam qualificações de royalties;
B. Consultoria, Tributação, Tributação, Finanças, Finanças, Imóveis, Contabilidade, TI, Serviços de Consultoria de Engenharia e Construção;
C. Serviços de Segurança, Tecnologia da Informação, Auditoria e Publicidade;
D. Serviços de gerenciamento de hotéis, dormitório e cantina; E. Serviços de aluguel de veículos e serviços de transporte.
Ao deduzir o IVA, o contribuinte deve manter uma fatura de IVA compatível (ou uma lista aduaneira de mercadorias importadas que foram pagas pelo IVA). O imposto de entrada pode ser deduzido no mês ou no mês após a emissão da fatura e, para empresas de petróleo e gás, pode ser deduzido por um mês.
(3) cálculo do valor tributável① O valor do imposto sobre a produção refere-se ao valor do imposto de valor agregado calculado pelas transações tributáveis do contribuinte multiplicadas pela taxa de imposto aplicável estipulada nas leis e regulamentos tributários.
② O valor do imposto de entrada inclui o imposto de valor agregado pago pelo contribuinte para comprar bens e serviços, o imposto de valor agregado pago por mercadorias importadas e o imposto de valor agregado cobrado pelo serviço tributário reverso. O imposto de entrada deve ser deduzido por faturas ou outros documentos equivalentes.
③ Montante tóxica
A. contribuinte geral
Taxicável = Imposto de saída – Imposto de entrada.
Os contribuintes gerais cuja rotatividade ou importações de mercadorias no ano anterior são inferiores a 2 bilhões de kwanza, ou as empresas envolvidas apenas na distribuição de água potável e eletricidade podem optar por implementar contabilidade e pagamento de IVA com base no recebimento e pagamento, ou seja, para calcular o IVA com base no recebimento real e na expedição, independentemente de se o negócio relevante ocorrer. Os contribuintes que optarem por implementar o sistema de coleta e pagamento precisam informar o Bureau de Tributação de todas as transações em sua conta bancária, para que este último possa supervisioná -las e gerenciá -las.
B. contribuinte simples de contabilidade
Os contribuintes contábeis simples devem calcular impostos mensais a pagar em 7% da receita de vendas recebida por transações sem isenção de impostos (incluindo pagamentos antecipados) e ter o direito de deduzir 7% do imposto de entrada e o imposto sobre a produção não pode ser aplicado para reembolsos de impostos.
Taxicável = vendas de transações não isentas de imposto × 7%-Imposto de entrada × 7%
C. contribuinte em pequena escala
Os contribuintes com rotatividade anual ou importações de mercadorias abaixo de Kwanzaa estão isentos do IVA.
2.5.6 Imposto sobre o consumo
2.5.6.1 Visão geral
Angola promulgou a Lei do IVA em 24 de abril de 2019, revogando a Lei atual do IVA e promulgou a Lei Especial do IVA no mesmo dia. A lei tributária especial de consumo entrará em vigor oficialmente em 1º de outubro de 2019.
A Angola promulgou o decreto nº 16/21, Lei de Impostos Especiais de Impostos, em 19 de julho de 2021, revogando a versão especial da Lei de Impostos ao Imposto Especial do Decreto nº 8/19 de 24 de abril de 2019 e 18/19 de 13 de agosto de 2019.
(1) contribuinte
Incluindo pessoas naturais ou pessoas jurídicas envolvidas nas seguintes atividades:
①produzir bens de consumo tributáveis, independentemente do processo ou método;
② Importar bens de consumo tributáveis;
③Open leilão de bens de consumo tributáveis;
④ Use bens de consumo tributáveis para produzir continuamente bens de consumo tributáveis;
‘Own NOWN PRODUTOS TRIBUNÁRIOS DE CONSUMO ESPECIAL que não são tributados.
(2) escopo de tributação
① Produção de commodidade, ou seja, todo o processo de produção inclui extração, fabricação, conversão, saída etc., todos os bens em Angola (independentemente do processo ou método usado);
② Importação de mercadorias;
③ Leilão ou venda de mercadorias em leilões públicos;
④Ou Escopo da tributação do imposto sobre o consumo:
A. se o contribuinte encerrar ou violar a lei e não atender mais às condições de isenção do imposto sobre o consumo; B. Mercadorias ou matérias-primas usadas fora do processo de produção ao produzir bens de consumo sem impostos.
(3) Taxa de imposto
Os bens tributáveis e suas taxas de imposto são as seguintes:
Tabela 12 bens tributáveis de consumo e taxas de imposto
Carvão, benzeno, propano,Misturas de hidrocarbonetos aromáticos, óleo de creosote, petróleo ou asfalto
Óleo material, gás petrolífero e outros hidrocarbonetos gasosos, óleo lubrificante, gasolina de aeronaves,
Derivados de petróleo, como parafina, vaselina, coca de petróleo
Plásticos e seus produtos:
Material de polímero de etileno – sacola plástica (exceto sacos de transporte) Outros materiais plásticos e canudos plásticos
(1) mercadorias exportadas por produtores ou entidades que cumprem as disposições da lei;
(2) mercadorias importadas por meio de agência diplomática e consular no caso de reciprocidade;
(3) matérias-primas para indústrias estatais certificadas por autoridades reguladoras e mercadorias para fins médicos ou educacionais;
(4) produtos usados como experimentos ou pesquisa científica;
(5) produtos para uso pessoal, conforme estipulado na lei aduaneira;
(6) produtos consumidos em aeronaves ou navios de transporte internacional;
(7) produtos vendidos em aeronaves ou navios de transporte internacional;
(8) produtos aplicáveis ao sistema de isenção tarifária;
(9) produtos vendidos em lojas isentas de impostos [14];
[14] Fonte: Resumo corporativo, PWC
(10) Veículos elétricos.
2.5.6.3 Valor tributável
O valor tributável do imposto sobre o consumo é determinado multiplicando a base tributária pela taxa de imposto aplicável.
A base tributável para bens tributáveis produzidos pelos contribuintes é o preço da transação dos bens (se os bens forem vendidos a partes relacionadas, a base tributável é o preço de mercado dos mesmos ou de produtos similares); A base tributável para os derivados de petróleo é o preço de custo das mercadorias (outras despesas incorridas após a distribuição, transporte, seguro e armazenamento não estão incluídos no preço de custo); A base tributável para mercadorias tributáveis importadas é o preço tributável dos bens; Os bens tributáveis leiloados publicamente ou vendidos pela Alfândega ou de qualquer outra instituição pública são o preço determinado no momento do leilão ou venda.
Quando a base tributária para mercadorias for uma moeda estrangeira, a tributação será calculada usando a taxa de câmbio médio do trimestre anterior à moeda angolana de acordo com as disposições dos princípios gerais da nova lei tributária.
2.5.6.4 Outros
Os contribuintes devem enviar suas declarações fiscais de consumo por transmissão eletrônica de dados antes do último dia útil de cada mês, conforme necessário, e as devoluções serão enviadas eletronicamente.
O contribuinte deve pagar o imposto de consumo liquidado mensalmente e será pago antes do último dia útil do próximo mês.
2.5.7 Tarifas
2.5.7.1 Visão geral
Os bens importados da Angola e as exportações de mercadorias não produzidas em Angola estão sujeitas a direitos aduaneiros. As taxas tarifárias de bens e bens importados variam da taxa de tarifa geral à maior taxa de tarifas. A taxa tarifária mais alta é o dobro da taxa de tarifa geral e a menor taxa de tarifa é de 10%. A taxa de tarifa geral se aplica a todos os produtos importados que não estão sujeitos à taxa tarifária máxima. A taxa tarifária máxima se aplica a bens importados de países com tarifas altas equivalentes a bens angolanos importados ou à liberação aduaneira sem documentos prescritos.
2.5.7.2 Imposto preferencial
Os seguintes bens estão isentos de tarifas:
(1) caixões de importação e exportação;
(2) mercadorias importadas para fins humanitários;
(3) Recrutamento de defesa nacional, segurança, segurança interna, defesa civil, proteção contra incêndio e outros departamentosOs bens recebidos;
(4) bens importados por partidos políticos e alianças de partidos políticos com aprovação da Assembléia Nacional;
(5) Importar matérias -primas, materiais auxiliares e componentes no processo de fabricação certificado pelas autoridades reguladoras, bem como veículos a motor, motocicletas, bicicletas, aeronaves, naves espaciais, estruturas flutuantes e outros equipamentos, exceto as mercadorias acima que podem ser adquiridas de fabricantes em Angola;
(6) mercadorias importadas por instituições públicas ou empresas para investimento em obras públicas;
(7) mercadorias importadas de projetos de investimento privado;
(8) mercadorias importadas por residentes em áreas de fronteira;
(9) mercadorias importadas dos setores mineral, petrolífero e de habitação social;
(10) bens importados usados para exposições, feiras, conferências e eventos semelhantes;
(11) Mercadorias importadas por associações e federações esportivas [15].
2.5.7.3 Valor tributável
O valor tributável das tarifas é determinado com base na base do cálculo tributário multiplicado pela taxa de imposto aplicável.
(1) Cargo não superior a 1 milhão de kwanza em cada lote de carga expressa ou enviada por correio ou a bagagem pessoal de cada passageiro está isenta de procedimentos de liberação aduaneira, pagamento de direitos aduaneiros e prestação de serviços alfandegários. Os bens que valem mais de 1 milhão de kwanzas, mas menos de 1,5 milhão de kwanzas estão isentos de tarefas aduaneiras, mas estão sujeitas a uma taxa de serviço aduaneiro de 2%.
(2) A bagagem pessoal do passageiro não atende aos requisitos do conceito de bens auto-usados e se aplica aos procedimentos de liberação aduaneira simplificada e::
① Ao importar, os impostos são cobrados a uma taxa de imposto unificada de 16% do FOB;
② Ao exportar, os impostos são cobrados de acordo com a taxa de imposto estipulada no sistema de exportação de mercadorias.
(3) Quando o valor da bagagem pessoal do passageiro exceder 1,5 milhão de kwanza, a liberação aduaneira deve ser realizada de acordo com os procedimentos gerais de liberação aduaneira.
(4) Se os bens específicos da bagagem pessoal do passageiro não excederem o limite, eles serão isentos de procedimentos de liberação aduaneira e isentos do pagamento de taxas aduaneiras e taxas de serviço aduaneiro:
①limes dentro de 1 litro e outras bebidas alcoólicas em 2 litros;
②Cigaretos inferiores a 200 peças (não mais que 50 peças de charutos) ou tabaco inferior a 250 gramas;
③Perfume dentro de 100 ml.
[15] Fonte: “Angola novas tarifas aduaneiras”.
As taxas de adjudicação da tarifa de importação variam de 2% a 70%. Se a garantia bancária for fornecida, o equipamento listado na lista aduaneira poderá ser usado como importações temporárias e uma taxa de serviço aduaneiro de 2% é necessária para mercadorias importadas.
Os bens domésticos exportados para Angola estão sujeitos a tarifas a uma taxa de 20%, e os impostos sobre exportação para alimentos, medicamentos e equipamentos médicos são de 70%. Além das tarefas aduaneiras, é necessária uma taxa de serviço aduaneiro de 0,5% e uma taxa de serviço aduaneiro de 0,1% é necessária para a exportação de recursos de petróleo e minerais.
As mercadorias importadas temporariamente e posteriormente exportadas estão isentas de tarifas gerais. As mercadorias importadas temporariamente exportadas e posteriormente importadas estão isentas de tarefas aduaneiras, mas há uma taxa de serviço aduaneiro de 21.120 kwanza.
2.5.8 Dever de selo
2.5.8.1 Valor tributável
O imposto de selo de Angola (Imposto de Selo em português) é para conduta tributável, contratos, documentos, transações (operações em português), valores mobiliários e outros fatosUm imposto que é cobrado. O imposto sobre o carimbo determina a base tributária e a taxa de imposto com base na tabela de taxa de imposto sobre imposto de selo emitida pela autoridade tributária.
Para contratos com um certo valor, a base do cálculo de impostos deve ser determinada com base no valor do contrato; Para contratos com um certo valor, a base do cálculo de impostos deve ser determinada com base em julgamento justo.
A lei tributária do selo de Angola estipula que “para recebimentos e pagamentos válidos são coletados devido a atividades industriais ou comerciais, a taxa de imposto é de 1% do valor do recibo”, ou seja, a empresa pagará o imposto de selo em 1% do valor do recebimento contido na emissão do recebimento. Para as empresas, o imposto de selo também é uma despesa tributária mais pesada. A maioria das transações requer imposto de selo, que pode ser calculado a partir da medição ou do preço.
(1) TRABALHO DE DIRITO DE SAMPO
① Oficiais de notários que conduzem notarização civil, comercial e imobiliária;
② Credores que fornecem aos credores credores que fornecem crédito e garantias, ou juros, prêmios de seguro, comissões e outros contratos financeiros;
③ Instituições de crédito, empresas financeiras ou outras entidades com o mesmo status legal em Angola, bem como outras instituições que não sejam as entidades acima ao realizar negócios de crédito e financeiro;
④ Redores de leasing financeiro e leasing operacional, arrendatores e sublocação de outros contratos de leasing;
⑤ Pessoas seguradas que assinaram contratos de seguro com companhias de seguros da Angola ou companhias de seguros estrangeiras, e os riscos cobertos por esses contratos estão localizados em Angola;
⑥ Entidades que emitem letras de câmbio e outras notas de crédito;
⑦ Entidades que transferem instituições comerciais, industriais ou agrícolas;
⑧ote outras entidades envolvendo documentos, contratos ou operações.
(2) escopo da tributação do imposto de selo
O imposto de selo se aplica a todos os atos, contratos, documentos, certificados, livros, valores mobiliários, acordos, negócios e outros fatos listados nos formulários anexados à Lei do Dever de Carimbo.
As obrigações fiscais do imposto de selo só surgirão quando os fatos acima ocorrem em Angola, incluindo:
① Documentos e contratos assinados em Angola;
② O contribuinte deveria ter assinado documentos e contratos assinados no exterior apenas com o objetivo de aplicar leis no exterior;
③ Documentos e contratos assinados por instituições de crédito, empresas financeiras localizadas no exterior, bem como subsidiárias ou agências estabelecidas por instituições de crédito domésticas e empresas financeiras no exterior para entidades com sede, filiais, filiais ou instituições permanentes em Angola;
④ Contratos de seguro assinados no exterior com riscos localizados em Angola.
2.5.8.2 Imposto preferencial
As isenções de imposto sobre o carimbo incluem:
(1) órgãos, organizações e instituições estaduais e públicos (incluindo empresas privatizadas, exceto empresas listadas) podem estar isentas do imposto de selo;
(2) as seguintes unidades também podem estar isentas de impostos, a menos que realizem atividades econômicas da natureza de uma empresa: agências públicas de bem -estar e seguridade social, associações de serviços públicos reconhecidos legalmente e organizações religiosas formadas legalmente;
(3) Outras isenções fiscais:
1. Empréstimos, microcrédito, “conta juvenil” e “conta de idosos” ou outros itens semelhantes que não excedam 5 diasEmpréstimos emitidos pelo item não devem exceder 17.600 kwanza por mês;
2. Reembolso sem juros feito pelo titular do cartão de crédito ao emissor devido;
3. Cartas de crédito relacionadas à exportação arquivadas por departamentos aduaneiros relevantes;
4. Juros, comissão e consideração sob o Contrato de Financiamento de Crédito da Habitação;
5. A margem para beneficiários com o estado e outras instituições públicas (exceto empresas listadas);
6. Garantias auxiliares da empresa conduzida e qualquer contrato de garantia por escrito relacionado à transação conduzida;
7. interesse e comissões relacionadas aos negócios descritos nos artigos 1 e 3;
8. Juros sobre títulos do Tesouro, títulos do Tesouro e títulos do banco central;
9. Taxas relacionadas à assinatura, depósito ou resgate de fundos de investimento e fundos de pensão;
10. Taxas de processamento para abrir e usar contas de poupança;
11. As empresas e os interesses relacionados aos acionistas da Companhia não devem exceder 1 ano e, a fim de compensar a falta de capital da empresa;
12. Empréstimos dos acionistas cujo período inicial de pagamento não é inferior a 1 ano e cujo pagamento antecipado não é reembolsado;
13. Relatórios de valores mobiliários, direitos de propriedade ou outros instrumentos financeiros negociados no mercado aberto;
14. Taxas de resseguro cobradas por empresas que operam legalmente em Angola;
15. Prêmios e comissões de seguro de vida, seguro de acidentes ocupacionais, seguro de saúde e seguro agrícola e de criação de animais;
16. Negócios de gestão de fundos entre empresas do grupo;
17. Documento Representante Judicial, isto é, uma procuração judicial ou substituto da natureza equivalente;
18. Transferência de valores mobiliários em mercados regulamentados;
19. Transferência imobiliária em fusões, fusões e divisões da empresa em conformidade com as disposições da lei da empresa e aprovadas pelas autoridades fiscais;
20. Contrato de trabalho;
21. Negócios de exportação, exceto conforme especificado na Tabela 13;
22. Transferência livre de propriedade entre pais e filhos.
(4) Com a implementação da lei tributária do IVA e do consumo, as transações de negócios de financiamento, leasing, relatórios, seguros e resseguros podem ser isentos do imposto de selo. Além disso, o ato tributário de valor agregado abole o imposto de selo no link aduaneiro;
(5) O imposto de selo pago pode ser deduzido antes do imposto de renda corporativo.
2.5.8.3 Valor tributável
A taxa de imposto de selo e o escopo da coleta são mostrados na Tabela 13:
Tabela 13 Tabela de taxa de imposto de carimbo
Licença de quatro estrelas e acima do hotel 100.000 Kwanza, licença de hotel de 3 estrelas 60.000 Kwanza, as licenças restantes do hotel são 53.000 kwanza na capital Luanda,
A capital provincial é de 30.000 kwanza, o restante da área
Por 15.000 kwanza
Além disso, os contribuintes gerais que implementam transações de isenção de impostos sobre IVA são obrigados a pagar o imposto de selo em 1% das vendas reais.
2.5.8.4 Outros
(1) Contabilidade e pagamento do imposto de selo
Após a contabilidade dos impostos com base em fundos relevantes, informe -os na forma de um aviso;
② O imposto de selo é suportado por contribuintes que podem obter benefícios de atividades relacionadas;
③ Nos negócios de crédito ou garantia fornecidos por instituições de crédito ou empresas financeiras, a responsabilidade pelo pagamento de impostos é conjunta e severamente;
④Os objetos tributários do imposto de selo estão limitados afatos e transações que ocorrem em Angola;
⑤ As unidades de entidade em Angola e contratadas com entidades não residentes devem contabilizar e pagar impostos se cumprirem o pagamento do imposto de selo;
⑥ Em contratos assinados com instituições estaduais e outras instituições públicas, exceto para empresas listadas, a liquidação tributária é realizada no momento do pagamento;
⑦ O imposto de selo é calculado pelo envio de um documento de liquidação de impostos (DLI), e os impostos cobrados em cada fatura estão listados no Apêndice, e cada entidade deve se registrar de acordo com seus livros de registro contábil e relevante para aprovação pelo escritório de inspeção tributária;
Documents Documentos tributáveis, liste o valor tributável e a data de liquidação;
⑨ As entidades que residem em Angola e aquelas empregadas entidades não residentes devem liquidar e pagar os impostos devido se forem obrigados a liquidar;
⑩ Os impostos liquidados de acordo com as disposições do parágrafo anterior devem ser transferidos ou depositados em uma única conta do departamento do Tesouro através do “documento de coleta de renda” antes do dia 15 do próximo mês após a cobrança;
⑩ O período de validade do imposto de selo é de 5 anos.
(2) Período de imposto
O imposto de selo deve ser pago antes do final do mês seguinte após a obrigação tributária.
2.5.9 Imposto sobre veículos e veículos
O Decreto No. 24/20, a Lei de Imposto sobre Vendas e Navios, foi promulgada em 13 de julho de 2020, revogando outra legislação que conflita com as disposições desta Lei, incluindo o Decreto No. 7/98, a Ordem Executiva Conjunta nº 25/02 e o decreto nº 72/05.
O proprietário de veículos de combustível, navios e aeronaves e o arrendatário dos arrendamentos de financiamento são contribuintes de impostos sobre veículos e embarcações. O imposto sobre veículos e navios está isento de imposto sobre veículos e navios para tratores agrícolas, veículos com deficiência, veículos oficiais e outros veículos. O imposto sobre veículos e navios deve ser declarado anualmente e o imposto sobre veículos e navios será pago no ano anterior antes do final de junho do ano seguinte.
Tabela 14 Taxa de taxa de veículo do veículo do veículo de veículo combustível
2.5.10 Pagamento da Seguridade Social
Os funcionários pagam 3% de sua renda total (8% se forem funcionários que ainda estão trabalhando na idade da aposentadoria) e os empregadores pagam 8% de sua renda total como contribuição da seguridade social. O fundo formado pelas contribuições da seguridade social fornece proteção para mudanças familiares, pensão e desemprego do pagador.
Os cidadãos estrangeiros que trabalham em Angola (sem licença de residência) podem ser excluídos do Seguro Social de Angola, a menos que possam provar que são cobertos pelo sistema de Seguridade Social de Angola.
2.5.11 Imposto especial sobre o jogo
A Lei de Angola nº 5/16, promulgada em 17 de maio de 2016, introduziu um imposto especial sobre os profissionais da indústria de jogos de azar. Os contribuintes devem pagar um imposto especial sobre o jogo sobre a renda total das atividades de jogo e os prêmios e bônus emitidos para os jogadores, e devem estar isentos de responsabilidade tributária pelo imposto de renda corporativo e imposto de selo.
A taxa de imposto de jogo especial é a seguinte:
(1) operadores de jogo, a taxa de imposto é de 45%;
(2) apostas em eventos esportivos, a taxa de imposto de apostas no local é de 20%e a taxa de imposto de apostas on-line é de 25%;
(3) outras apostas interativas, apostas ou competições equestres e atividades de loteria para fins de publicidade e promoção são tributadas em 20%;
(4) distribuir prêmios e bônus aos jogadores, com uma largura de mais de 200.000 yuanA taxa de imposto para a parte do caixa é de 10%e, se for um bônus ou prêmio de jogo de jogo social, a taxa de imposto é de 20%.
Os impostos especiais para jogos de azar devem ser declarados e pagos antes do final do mês seguinte após o final de cada trimestre. Quando prêmios e bônus são distribuídos aos jogadores, os impostos devem ser retidos quando o pagamento real for emitido e os impostos devem ser declarados e pagos no mesmo período mencionado acima.
Além disso, quando a Agência de Supervisão de Jogo fornece serviços aos profissionais, os profissionais devem pagar taxas de serviço administrativo:
(1) emitir um certificado de registro, com uma taxa de 2.000 kwanza;
(2) emitir um relatório de avaliação de qualificação do sistema de jogo, com uma taxa de 1,5 milhão de kwanza;
(3) registro especial completo na indústria de jogos de azar, com uma taxa de 200.000 kwanza;
(4) emissão de licenças e certificados de autorização, com uma taxa de 750.000 kwanza;
(5) Certificado regular de inspeção técnica, cobra 4 milhões de kwanza;
(6) Outros serviços administrativos, cobra 400.000 Kwanza.
2.5.12 sistema tributário especial
Em 23 de julho de 2022, o Comunique Oficial de Angola publicou o Decreto Presidencial nº 4/22, que aprovou o sistema tributário especial aplicável à província de Cabinda. Este sistema tributário se aplica a empresas do setor não petrolíferas registradas na província de Cabinda e residentes da província de Cabinda. O sistema tributário especial na província de Cabinda inclui o seguinte:
(1) imposto de renda corporativo
As empresas envolvidas em atividades agrícolas e industriais são reduzidas para 3% e 10%, respectivamente.
(2) Imposto de renda de investimento
A taxa de imposto de renda de investimento aplicável aos dividendos de lucro das empresas agrícolas e empresas industriais é reduzida para 5%.
(3) Imposto de renda imobiliário
A taxa de imposto de renda do setor imobiliário aplicável para imóveis desencadeados é reduzido para 0,05% do valor registrado; A taxa de imposto de renda imobiliária aplicável para imóveis alugados é reduzida para 10% da receita de aluguel.
(4) Imposto sobre transações imobiliárias
A taxa de imposto de transação imobiliária aplicável para transferência de imóveis é reduzida para 1%.
(5) Imposto de valor agregado
A taxa de IVA aplicável para departamentos envolvidos em serviços portuários e abastecimento de água residente é reduzida para 2%; A taxa de IVA aplicável para departamentos envolvidos na importação e transporte de alimentos é reduzida para 1%.
(6) Tarifa
A taxa tarifária aplicável para os departamentos de importação e transporte de alimentos é reduzida para 1%; A taxa tarifária aplicável para veículos leves de passageiros e bebidas alcoólicas é reduzida para 2%. No comércio de fronteira, os alimentos importados dos países vizinhos estão isentos de tarifas se forem usadas apenas para consumo pessoal, e não para atividades de lucro.
Além do sistema tributário especial acima, se as políticas preferenciais tributárias de outras leis (como a lei preferencial tributária) forem mais favoráveis, elas serão tratadas com as melhores.
Capítulo 3 Sistema de cobrança e gerenciamento de impostos
3.1 Agência de Gerenciamento de Imposto
3.1.1 Configurações organizacionais do sistema tributário
A receita tributária de Angola é diretamente responsável pelo Ministério das Finanças, e o Decreto Presidencial nº 324/14 estabeleceu o Departamento de Administração Tributária Geral, supervisionada pelo Ministério das Finanças, com o objetivo de fornecer serviços tributários modernos aos contribuintes e apoiar a diversificação da estrutura econômica. A responsabilidade mais importante é ser responsável pela cobrança e gerenciamento de impostos fora do sistema tributário do setor de petróleo.
A Administração de Tributação Geral possui 10 departamentos internos: Escritório Legal, Departamento de Serviços Administrativos,Escritório de Auditoria, Escritório de Publicidade, Departamento de Serviços Antifraud, Planejamento Estratégico e Escritório de Cooperação Internacional, Escritório de Tecnologia da Informação, Centro de Pesquisa Tributária, Escritório de Recursos Humanos, Escritório Assistente de Assistente.
A Administração Geral de Tributação possui 7 peças: Departamento de Serviços Aduaneiros, Departamento de Serviços Tributários, Departamento de Serviços de Tributação de Valores, Departamento de Tributação Local, Departamento de Tributação Especial, Conselho de Tributários Grandes, Registro de Impostos e Departamento de Coleta de Informações.
3.1.2 Responsabilidades da organização de gerenciamento tributário
A Administração Tributária Geral é formada pela fusão da Administração de Tributação do Estado (DNI), pela Administração Alfândega do Estado (SNA) e pelo Projeto de Implementação da Reforma Tributária (PERT). É parte integrante do Departamento de Administração Nacional, desfruta da capacidade de interpretar as leis tributárias e possui autonomia administrativa, regulatória, de propriedade e financeira. Sua missão básica é propor e implementar políticas tributárias nacionais, bem como estudar, promover, coordenar, gerenciar e melhorar as medidas e ações tributárias relevantes. Os objetivos da Administração Tributária Geral incluem “Garantir a implementação de políticas tributárias e aduaneiras e alocação e utilização mais eficientes dos recursos existentes” e “simplificar a estrutura dos serviços de gerenciamento de impostos e estabelecer um novo paradigma de relacionamentos com os contribuintes” (sob decreto presidencial 324/14).
3.2 Coleta de impostos e gerenciamento dos contribuintes dos residentes
3.2.1 Registro de impostos
Atualmente, o processo de registro tributário e número de identificação de contribuintes (NIF) de indivíduos e empresas angolanos é fornecido pelo decreto presidencial nº 245/21. A Administração Tributária Geral geralmente conclui o registro para os contribuintes com base nas informações que possuem. Entre eles, o número de identificação dos contribuintes do cidadão nacional e o número de identificação são os mesmos, enquanto o número de identificação dos contribuintes de estrangeiros e empresas é atribuído pela Administração Geral de Tributação. Quando a Administração Tributária Geral não concluir o registro para o contribuinte e atribui um número de identificação de contribuintes, o contribuinte pode solicitar o registro por conta própria ou por meio de seu agente e obter o número de identificação do contribuinte.
A Administração Tributária Geral pode exigir que os contribuintes forneçam informações adicionais para concluir o registro:
(1) Pessoas naturais podem ser obrigadas a fornecer as seguintes informações: nome, residência, local de nascimento, nacionalidade, data de nascimento, número de contato, endereço de e -mail, identificação legal do guardião, etc.;
(2) a empresa pode ser obrigada a fornecer as seguintes informações: nome, natureza jurídica, ID de membro da Agência de Gestão, data do estabelecimento, sede, agência de gerenciamento efetiva, organização permanente, constituição corporativa, lista de filiais, número de identificação dos contribuintes, número de contato, endereço de email do representante legal;
(3) Os contribuintes não residentes (incluindo indivíduos não residentes e empresas não residentes) podem ser necessárias para fornecer documentos de identificação, documentos de agente tributário e certificados de identidade dos residentes.
Qualquer pessoa natural, negócios e outra instituição em Angola deve obter um número de identificação de contribuintes, caso contrário, não deve exercer nenhum direito que possa permitir que ele obtenha benefícios econômicos, especialmente as seguintes atividades não devem ser realizadas: emitir faturas; abertura de contas bancárias; retirar dinheiro e transferir fundos; emissão e investimento em valores mobiliários; contratar intermediários financeiros; importação e exportação; solicitar licenças e licenças; renovar vistos; obtenção de passaportes; solicitando uma carteira de motorista.
Os contribuintes devem exibir seu número de identificação dos contribuintes nas seguintes atividades:
(1) o número de identificação dos contribuintes deve ser exibido em procedimentos administrativos, como aplicação, apelação, petição, defesa e documentos enviados a qualquer órgão estadual, caso contrário, os procedimentos e documentos relevantes serão inválidos;
(2) abrir uma conta bancária;
(3) todas as transações com instituições financeiras;
(4) importação e exportação;
(5) emitir faturas, recibos e outros documentos semelhantes.
Quando um contribuinte parar de operar, a Administração Tributária Geral cancelará o registro do contribuinte por si só. As circunstâncias específicas incluem:
(1) a empresa inicia a falência, falência, fusão ou divisão por conta própria ou de acordo com as disposições obrigatórias da lei e a sentença final do Tribunal;
(2) Pessoa natural morre.
3.2.2 Sistema de gerenciamento de cupons do livro de contas
(1) Sistema Jurídico para Faturas e Documentos Equivalentes (Regime Jurídico Das Faturas e Documentos equivalentes em português)
Em 3 de dezembro de 2018, a Angola promulgou um sistema legal para faturas e documentos equivalentes, que entraram em vigor oficialmente em 1º de abril de 2019.
A lei estipula que quaisquer atividades comerciais envolvendo a circulação de mercadorias e a prestação de serviços em Angola devem ser emitidos de acordo com o sistema jurídico. Ao mesmo tempo, a lei faz disposições claras sobre a emissão, armazenamento e arquivamento de faturas e documentos equivalentes. As faturas e documentos equivalentes devem cumprir o sistema legal de faturas e documentos equivalentes no decreto presidencial nº 292/18.
Considerando que os contribuintes precisam garantir a aplicação correta do sistema acima, o sistema explica e esclarece o conteúdo das faturas e documentos equivalentes dos contribuintes da seguinte forma:
① Se uma pessoa legal ou uma pessoa natural, qualquer fatura e documentos equivalentes relacionados devem ser emitidos juntamente com outros documentos expressamente estipulados por lei, como recebimentos, avisos de débito, documentos de liberação aduaneira e recebimentos;
INSEMSANTE em circunstâncias especiais, sem afetar a eficácia da fatura ou documentos equivalentes, se uma pessoa natural não estiver envolvida em atividades comerciais ou industriais, não é necessário identificar o número de identificação dos contribuintes do comprador dos bens ou serviços;
③ Os contribuintes são obrigados e podem emitir faturas ou documentos equivalentes usando o software no mercado. Para empresas com rotatividade anual maior ou igual a Kwanza, elas devem emitir faturas ou documentos equivalentes usando software legalmente certificado;
④ As faturas ou documentos equivalentes emitidos através do software devem estar em triplicado, dos quais o original deve ser entregue ao cliente, uma cópia deve ser arquivada pelo comerciante e a outra cópia deve ser divulgada com o produto. Se você precisar reimprimir a fatura ou documento equivalente, deve indicar “cópia, consistente com o original” ao imprimi -lo novamente;
⑤ As instituições de banco podem emitir faturas gerais todos os meses;
⑥ Os contribuintes que enviam faturas às autoridades fiscais estrangeiras devem primeiro traduzi -las em português;
⑦ Micro-empreendedores e micro-empreendedores estão isentos de faturas, mas devem enviar documentos equivalentes de acordo com as leis acima, desde que tenham obtido a aprovação do Diretor do Departamento de Tributação do Estado com antecedência;
⑧TaxPayers podeO site oficial do Ministério das Finanças de Angola verifica o modelo de fatura;
⑨ Se entidades no hotel, restaurante e outras indústrias tiverem contabilidade e livros sólidos, eles podem emitir faturas ou recibos em nome do vendedor ao comprar produtos de entidades em agricultura, silvicultura, aquicultura, apicultura, aves, pesca e criação de animais, mas a quantidade não deve exceder 10% do custo total dos bens de entrada da entidade, vender os bens de venda de entidades e vender
(2) Período de emissão para faturas e documentos equivalentes
A emissão de faturas e documentos equivalentes não deve ser posterior a 5 dias úteis após a transação relevante. Se os bens e serviços forem fornecidos por um longo tempo, uma fatura mensal poderá ser emitida, que abrange todas as transações de bens e serviços dentro de um mês.
(3) Elementos contidos em faturas e documentos equivalentes
①O Nome da empresa, número de identificação dos contribuintes, endereço ou endereço registrado do fornecedor ou provedor de serviços. Quando o comprador é uma pessoa individual ou jurídica envolvida em atividades civis comerciais, industriais ou não comerciais, também deve incluir o nome comercial do comprador, o número de identificação dos contribuintes, o endereço ou residência registrada;
② Tipo de arquivo, ano fiscal e número de série podem ser usados em números únicos ou múltiplos;
③ Nome do produto ou descrição do serviço deve indicar a quantidade e a unidade de medição correspondentes, os detalhes dos impostos a serem pagos e as instruções de devolução devem ser marcadas separadamente em embalagens não independentes;
④ Exceto para faturas usadas para negócios de importação e exportação que devem cumprir os regulamentos comerciais internacionais, outras faturas devem ser marcadas com o preço unitário e o preço total do produto na moeda legal de Angora;
⑤ Quando os valores e as taxas de impostos estão envolvidos, a taxa de imposto aplicável e os valores de impostos devem ser indicados;
⑥Se houver redução de impostos, deve -se fornecer base legal relevante;
⑦ Data e localização da entrega. Se o pagamento antecipado estiver envolvido, a data de pagamento deve ser indicada;
⑧ escreveu em português;
⑨ Data de emissão da fatura;
⑩ Indique o nome do software e seu número de certificado usado para emitir a fatura ou documentos equivalentes.
Quando bens ou serviços envolvem várias taxas de imposto diferentes, eles precisam ser marcados separadamente; As faturas ordinárias emitidas pelas instituições financeiras devem cumprir as disposições acima; As faturas emitidas por empresas estrangeiras e documentos equivalentes devem ser traduzidos de acordo com as leis atuais.
(4) documentos que não pertencem a faturas ou documentos equivalentes
Faturas Proform, citações, pedidos de compra, ordens de entrega, ordens de orçamento de vendas e serviços, ordens de devolução bancária, ordens de entrega de armazém e ordens de remessa, etc.
(5) Para empresas que não podem exigir faturas ou documentos equivalentes a serem emitidos de acordo com as disposições desta Lei, elas podem usar faturas ou documentos equivalentes impressos pela impressora designada pelo Ministério das Finanças para emitir faturas em papel.
(6) Arquivamento da fatura
A apresentação de faturas deve seguir os seguintes procedimentos:
① Os contribuintes devem arquivar e manter todas as faturas ou documentos equivalentes, bem como registros de análise, programação e execução do processamento de computador usado no período especificado na lei tributária;
② Quando exigido pela organização oficial, um backup de faturas ou documentos equivalentes arquivados em formato digital deve ser fornecido para revisão imediata.
3.2.3 RETONHA DE TRABALHO
3.2.3.1 Manipulação de operações tributárias por meio de comunicação eletrônica
Ato nº 95/23 em 2023Emitido em 6 de abril de 2018, uma nova estrutura legal para procedimentos tributários e fiscal foi aprovada por comunicações eletrônicas. A Lei atualizou os tipos de contribuintes que aplicam qualificações de comunicação eletrônica, com os seguintes requisitos:
(1) contribuintes cujo volume anual de rotatividade ou exportação excede 50 milhões de kwanza;
(2) indivíduos ou empresas que possuem imóveis locais, veículos a motor, aeronaves, navios, etc. precisam pagar imposto sobre a propriedade ou veículo e imposto sobre navios;
(3) Ao enviar uma declaração de imposto, uma empresa não residente designada pela autoridade tributária para usar métodos de comunicação eletrônica para processamento de impostos.
Os contribuintes que atendem às qualificações de comunicação eletrônica devem atualizar seu registro com a autoridade tributária, e os contribuintes precisam visitar regularmente o site oficial da agência de impostos para confirmar as obrigações fiscais correspondentes.
3.2.3.2 Imposto de renda corporativo
(1) Tipos de contribuintes de imposto de renda corporativa
Os tipos de contribuintes de imposto de renda corporativa são divididos principalmente em contribuintes gerais de imposto de renda corporativa e contribuintes de imposto de renda corporativa em pequena escala. Embora os tipos de contribuintes de imposto de renda corporativa e contribuintes do IVA tenham certas semelhanças em termos de nomes, existem grandes diferenças entre os dois. A base para a classificação dos contribuintes de imposto de renda corporativa é a seguinte:
① ① ① ① ① ① TRABESTÁRIOS GERAIS
Inclui todos os contribuintes gerais do IVA (rotatividade anual ou importações de mais ou igual a Kwanza 350 milhões) e os contribuintes de contabilidade simples do IVA (rotatividade anual ou importações entre 25 milhões de kwanza 350 milhões de kwanza 350 milhões) e todos os seguintes tipos de negócios:
A. empresas estatais;
B. Instituições Financeiras;
C. empresas sob sistema tributário especial;
D. operador de telecomunicações;
E. ramos ou subsidiárias de empresas estrangeiras em Angola.
② Contribuinte em pequena escala
Incluindo contribuintes de IVA em pequena escala (rotatividade anual ou valor de importação inferior a 25 milhões de kwanza) e não pertencem a nenhum dos seguintes tipos: empresas estatais, instituições financeiras, empresas sob sistemas tributários especiais, operadores de telecomunicações, ramos ou subsidiárias de empresas estrangeiras em Angola.
Os contribuintes de pequena escala que atendem às condições para serem convertidos em contribuintes em geral podem enviar um pedido de registro de transferência à autoridade tributária. O tempo de envio não deve ser posterior ao final de fevereiro antes do final do ano de imposto de renda corporativo.
(2) período de pagamento do imposto de renda corporativo
De acordo com os registros de vendas (excluindo os serviços para pagar o imposto de renda retido na fonte), os contribuintes em geral e os contribuintes de pequena escala devem pagar os avanços do imposto de renda corporativo antes do final de agosto e julho, respectivamente, que é calculado em 2% do total de vendas do contribuinte no ano anterior; e os contribuintes que emitem faturas em nome de fornecedores (considerando o sistema auto-emissor estipulado por lei) devem reter o imposto de renda corporativo em 2% do pagamento ao pagar as mercadorias ao fornecedor. Além disso, as empresas recém -estabelecidas não precisam pagar imposto de renda corporativo no primeiro ano de suas atividades comerciais; As empresas que sofreram perdas no ano fiscal anterior não precisam pagar o imposto de renda corporativo neste ano.
O prazo para o contribuinte geral liquidar impostos é o último período fiscal ao qual o imposto pertence. Um dia útil antes do imposto ser liquidado pelo contribuinte de pequena escala para liquidar impostos é o último período fiscal ao qual o imposto pertence.Último dia útil.
(3) Pré -pagamento do imposto de renda para receita do serviço de imposto de renda corporativo
A lei de imposto sobre o imposto de renda da Angola estipula que os contribuintes gerais pagarão 2% do valor das vendas de mercadorias em janeiro-junho daquele ano e serviços que não envolvem retenção de impostos e impostos (educação, assistência médica, transporte de passageiros, serviços intermediários financeiros, aluguel de equipamentos, serviços de comunicação, etc.) antes do dia útil de agosto.
Imposto de renda corporativa. Todas as entidades supervisionadas diretamente pelo Banco Central, Associação Regulatória de Seguros, Associação Regulatória de Jogo e Comitê de Mercado de Capitais devem pagar antecipadamente o imposto de renda corporativo sobre taxas de serviço intermediário financeiro, prêmios, reinsura a receita de negócios e renda de negócios em janeiro-junho do ano fiscal anterior a uma taxa de imposto de 2%. Além disso, as empresas podem optar por efetuar o pagamento de adiantamento de imposto de renda corporativo apenas para os fundos de negócios recebidos que não envolvem o imposto de renda corporativo, mas precisam fornecer certificados adicionais de extrato bancário às autoridades fiscais.
Os contribuintes que prestam serviços (exceto educação, assistência médica, transporte de passageiros, serviços intermediários financeiros, arrendamento de equipamentos, serviços de comunicação e serviços não superiores a 20.000 kwanza) pagarão 6,5% do imposto de renda corporativo de 1 de janeiro a 31 de dezembro de cada exercício financeiro e será retido pela Companhia que paga o pagamento. Os contribuintes devem se reconciliar e liquidar o imposto de renda corporativo para o ano fiscal anterior anterior antes de 31 de maio do ano seguinte. Com o apoio dos documentos de conformidade, as matérias -primas necessárias para fornecer serviços devem ser deduzidas do valor do serviço tributável. O imposto pré -pago que não pode ser deduzido no ano atual devido ao valor insuficiente do pagamento do imposto pode ser deduzido nos próximos cinco anos fiscais e fiscais, e o imposto pré -pago que não foi deduzido não será reembolsado.
3.2.3.3 Imposto de renda pessoal
O ano fiscal de Angola é o ano gregoriano. O ano fiscal é de 1 de janeiro a 31 de dezembro.
(1) Declaração mensal
Grupo de Imposto de Renda Pessoal Um contribuinte precisa concluir a declaração e pagamento do imposto de renda pessoal da Companhia depois que o imposto é retido até o final do mês seguinte.
Quando os contribuintes do Grupo B e do Grupo C prestam serviços às entidades contábeis, a entidade deve concluir a declaração e o pagamento da retenção da fonte do imposto de renda pessoal até o final do próximo mês.
(2) Declaração anual
Para os contribuintes do Grupo A, o empregador retém e paga imposto de renda pessoal em nome do sistema de pagamento como você erendo, e os funcionários não precisam declará-lo. Os empregadores devem enviar uma declaração de imposto até o final de fevereiro do ano seguinte após o final do ano fiscal, especificando o nome e os detalhes pessoais do funcionário, sua remuneração e impostos correspondentes retidos devem ser preenchidos separadamente de acordo com o beneficiário, e as informações específicas devem ser incluídas:
①O nome completo e endereço do beneficiário;
② O número de identificação do beneficiário;
③O número do Seguro Social do beneficiário;
④ toda a renda paga;
⑤ Quantidade total do imposto de renda pessoal retido.
Quando um contribuinte do Grupo B e do Grupo C presta serviços a uma entidade com contabilidade, a entidade deve terminar após o ano fiscalArquive uma declaração de imposto até o final de fevereiro do ano seguinte, que contém informações sobre a receita dos contribuintes no ano anterior, incluindo o Grupo B e o Grupo C.
Os contribuintes do Grupo B e do Grupo C devem enviar suas declarações fiscais até o final de março do ano seguinte após o final do ano fiscal, e as autoridades fiscais também são obrigadas a notificá -los a cumprir suas obrigações fiscais finais.
3.2.3.4 Imposto de valor agregado
A lei tributária de valor agregado estipula que o contribuinte do IVA é obrigado a pagar o imposto a pagar por meio de métodos de pagamento permitidos por lei dentro do período prescrito e enviar um comunicado; Se uma fatura de entidade estiver envolvida, o imposto exclusivo listado na fatura ou documento equivalente emitido pelo provedor de mercadorias e serviços será enviado ao departamento de impostos através da transmissão eletrônica de dados através da transmissão de dados eletrônicos. Os retornos do IVA devem ser enviados uma vez por mês e o imposto é pago integralmente no momento da declaração. As devoluções mensais do IVA devem ser enviadas e concluídas até o último dia do mês seguinte à transação tributável. Após o envio do formulário de declaração periódica, o voucher da fatura será emitido automaticamente.
A Administração Tributária Geral deve notificar o contribuinte para pagar o imposto sobre o IVA em tempo hábil, para que o contribuinte possa pagar os atrasados e as taxas de atraso no pagamento dentro de 15 dias após a emissão do aviso; Se os impostos e taxas de atraso no pagamento não forem pagos dentro do prazo especificado acima, a autoridade tributária terá o direito de emitir o certificado de dívida tributária correspondente, de acordo com as disposições da lei tributária geral aplicável e forçar o contribuinte a pagar os impostos e taxas de pagamento em atraso. O imposto de valor agregado de importação deve ser pago aos costumes no momento da autorização aduaneira; Os impostos de transferência de ativos decorrentes de leilões, vendas, mediação e liquidação judicial ou administrativa devem ser liquidados quando o aviso de pagamento for emitido, e a liquidação deve ser realizada com base no valor tributável determinado na taxa de câmbio correspondente.
3.2.3.5 Outros
O imposto de renda de investimento é geralmente retido pelo beneficiário e pago à autoridade tributária até o final do mês. A menos que a entidade não resista ou seja estabelecida em Angola, a entidade que recebe o dinheiro é responsável por pagar o imposto. O arrendador (proprietário) também deve enviar o formulário de imposto de renda imobiliário m/1 em janeiro e, ao mesmo tempo (o aluguel não exige imposto retido na fonte) deve ser pago em dois períodos, pagos em janeiro e julho, respectivamente; Ou pode ser submetido à Autoridade Tributária em quatro pagamentos, ou seja, pagamentos em janeiro, abril, julho e outubro, respectivamente.
Ao preencher o imposto sobre o consumo, o contribuinte deve indicar o imposto pago sobre a fatura ou documentos equivalentes, e a autoridade tributária deve emitir os documentos de cobrança correspondentes; O contribuinte é obrigado a enviar uma declaração de cópia à autoridade tributária com base no modelo oficial antes do último dia útil de cada mês.
3.2.4 Inspeção tributária
(1) Avaliação tributária
No caso de a declaração de impostos do contribuinte está ausente ou insuficiente, o lucro tributável será determinado pela autoridade tributária com base nos dados existentes do contribuinte e nas seguintes informações:
① Dados da conta;
② Receita tributável dos anos fiscais anteriores;
③ Com base na venda ou compra de mercadorias para terceiros, prestação ou compra de serviços a terceiros ou compra ou fornecimento de margem de lucro bruto médio correspondente ou lucro líquido para terceiros;
④ Informações e evidências preliminares fornecidas às autoridades fiscais, incluindo evidências relacionadas a outros impostos e a manutenção de relacionamentos com os contribuintesProva obtida por uma empresa ou entidade.
Se um contribuinte de imposto de renda corporativo em pequena escala tiver um sistema de contabilidade completo, o lucro tributável será o mesmo que a taxa de imposto para os contribuintes em geral. Se os contribuintes de pequena escala não tiverem um sistema contábil completo, o lucro tributável será confirmado com base no volume de vendas ou na quantidade de serviços prestados.
(2) Inspeção tributária
① Tax Inspeção do imposto de renda pessoal
As autoridades fiscais locais podem realizar inspeções tributárias sobre as declarações de impostos anuais dos contribuintes por meio de auditoria ou outros métodos. Se o formulário de declaração estiver incorreto ou impreciso, ele poderá ser modificado e corrigido.
② Inspeção tributária do imposto de renda corporativo
A autoridade tributária realizará inspeções tributárias nas declarações fiscais mensais e anuais, e o contribuinte poderá se opor a qualquer decisão e apelar à pessoa relevante responsável. Se você não estiver satisfeito com a decisão da autoridade tributária, o contribuinte também poderá registrar um apelo hierárquico à administração do Diretor Geral da Tributação dentro de 30 dias após o recebimento do aviso de impostos; Se você não estiver satisfeito com o resultado do recurso, poderá registrar uma reivindicação hierárquica ao comitê executivo dentro de 30 dias. Os contribuintes ainda têm o direito de recorrer da decisão final ao tribunal dentro de 60 dias após o recebimento da decisão final da Administração Tributária Geral.
O estatuto de limitações de Angola é de 5 anos. Se houver crimes fiscais, o estatuto de limitações poderá ser estendido para 10 anos.
3.2.5 Agência tributária
Ainda não há informações relevantes.
3.2.6 Responsabilidade legal
(1) As multas e multas do imposto de renda corporativo são mostradas na tabela anexa:
Tabela 17 Penalidades e multas Cronograma I
Forge, adulteração, oculta, destrua ou danos documentos financeiros relacionados
e esses documentos não constituem nenhuma disposição de acordo com a lei atual.
Que tipo de elementos de ofensa criminal
Na primeira categoria de declarações, declarações simplificadas ou outras declarações fiscais,
Incluindo omissões, imprecisões ou outras violações em livros de contabilidade ou elementos contábeis, conforme exigido por lei
① Para relatórios ausentes e relatórios perdidos, uma multa deve ser imposta;
Os contribuintes do Grupo B e do Grupo C que declaram e pagam impostos por 30 dias (a partir de 1º de abril) serão multados, com a multa mínima de 50.000 kwanza. Se o contribuinte ainda sofrer a situação em vencer descrita neste artigo no próximo ano, o valor fino será de 300.000 kwanza;
③ Depois que as autoridades fiscais forem identificadas como ausentes ou subnotificadas pelas autoridades fiscais e, independentemente dos procedimentos aplicáveis da multa, as autoridades fiscais ordenarão que o violador corrigisse os livros dentro de 30 dias, caso contrário, serão multados em 100.000 kwanza. Se o contribuinte ainda encontrar a situação descrita neste artigo no próximo ano, a multa será de 500.000 kwanza;
④ As entidades que não enviarem um “formulário de declaração” dentro do tempo especificado serão multadas em 4.000 kwanza;
⑤ As entidades sujeitas a imposto retido na fonte, mas não pagam o pagamento, devem ser multadas pelo menos de 50.000 kwanza;
⑥ Se você não pagar ou pagar inadequadamente, será multado 2 vezes o valor que não paga ou paga inadequadamente;
⑦ Grupo C: O lucro tributável de um contribuinte deve ser o valor correspondente a suas atividades na tabela de lucro mínimo anexada à lei de imposto de renda pessoal; Se não estiver em conformidade com ele, a autoridade tributária deve avaliar o valor tributável de acordo com as disposições de suas disposições e adicionará o valor equivalente auma penalidade de 25% por impostos avaliados na demonstração mínima de resultados;
⑧ Grupo A: A carga tributária de um funcionário não deve ser transferida para o empregador, e a receita líquida distribuível do funcionário não deve exceder o valor especificado em seu contrato de trabalho de maneira de remuneração. Se isso acontecer, não apenas o imposto será pago, mas também será multado;
⑨ A falha em manter os documentos de acordo com os métodos e o período estipulada na lei de imposto de renda pessoal será punida
200.000 kwanza estão bem.
(3) Penalidades de IVA
① Penalidade por declaração de impostos em atraso
Se um contribuinte não registrar uma devolução de IVA ou o enviar após o período estatutário, a multa será paga no valor de Kwanza 600.000 por cópia. Se ainda não for enviado após 3 meses, a multa será dobrada a cada 3 meses de atraso.
② Penalidades por fatura e erros contábeis
A. Se os itens preenchidos no número obrigatório (preço, número de identificação dos contribuintes, nome e nome do emissor) estiverem ausentes ou incorretos, a multa será de 5% do valor de cada fatura;
B. Se os itens que não são obrigatórios preenchidos estiverem ausentes ou incorretos, a penalidade será 1% do valor da fatura;
C. Se um serviço ou produto for fornecido, mas nenhuma fatura for emitida (dentro de três vezes), a multa será de 7% do valor da fatura;
D. Se a fatura não for emitida mais de quatro vezes, a multa será de 15% do valor da fatura; E. Se a fatura não for seguida, a multa será 1% do valor da fatura.
③ Punimento de fraude
Quando um contribuinte participa da evasão fiscal, o direito de deduzir o valor do imposto de entrada é privado. Quando o preço pago pelo destinatário do Serviço e Mercador é menor que o preço de mercado, presume -se que o contribuinte esteja envolvido em fraude fiscal ou sonegação de impostos.
(4) multas do imposto de consumo
① A falta ou atraso no envio dos documentos eletrônicos necessários será multado em 300.000 kwanza;
② Se o selo de imposto sobre o consumo não for carimbado, as informações relevantes serão relatadas ou as autoridades fiscais não forem convidadas a autenticar o sistema de contagem e medição de commodities fiscais de consumo, uma multa será imposta em 25% do contribuinte;
③ A falha em selar o produto dentro do prazo estipulado pelas autoridades fiscais será multada em 200.000 kwanza por mês.
(5) medidas de punição nas leis tributárias gerais
① Recusa em fornecer livros de contabilidade, vouchers e outros documentos às autoridades fiscais e multado entre 25.000 kwanza a 500.000 kwanza;
② Se você não enviar um formulário de declaração ou outro documento dentro do limite de tempo exigido pelo Bureau de Impostos, será multado de 10.000 a 50.000 kwanza;
③ Se houver vaga, omissão, imprecisão, erro e outras situações anormais em declarações fiscais e outros documentos contábeis e financeiros, uma multa de 25.000 a 35.000 kwanza foi imposta;
④ Recusando -se a fornecer certificados fiscais e impor uma multa de 2.500 kwanza a 10.000 kwanza;
⑤ Forjamento, ocultação de documentos fiscais e informações fictícias para o objetivo de fugir ou adiar o pagamento de impostos ou fundos da Seguridade Social e obter receita de mais de 1,5 milhão de kwanza, os contribuintes podem ser presos por 6 meses a 3 anos. Se ocorrer conluio com terceiros, a penalidade aumentará de 1 para 5 anos (renda superior a 5 milhões de kwanza) ou de 2 para 8 anos (renda superior a 8 anos (renda superior a 5 milhões de kwanza) ou de 2 a 8 anos (renda deMais de 20 milhões de kwanza) na prisão;
⑥ Os contribuintes que transferem ou hipotecários maliciosos para evitar a coleta de fundos devidos por órgãos estaduais devem ser presos de 3 meses a 1 ano ou multas de 2,5 milhões a 5 milhões de kwanza, e outros que são de que os atos de transferência de 3 meses de referência ou que o contribuinte de que o contribuinte se comprometeu a um milhão de atos de 3 meses de referência a 3 meses de referência ou mais que o número de atos de transferência de que os contribuintes é que o MOLLM MOLLM MOLLM MOLLM MOLLM MOLLME.
⑦ Obstruir as autoridades tributárias de desempenhar suas funções por meio de violência, ameaça ou fraude e impor uma multa de 1 a 5 anos de prisão ou entre 1 milhão de kwanza e 2 milhões de kwanza;
⑧ Os contribuintes que abrigam pessoas ilegais serão condenados a 3 meses a 2 anos de prisão ou uma multa de 750.000 a 2 milhões de kwanzas;
⑨ Durante a inspeção tributária, os contribuintes que se recusam a exibir os registros comerciais, documentos, bens e impedir que as autoridades fiscais conduzam inspeções sejam condenadas a 6 meses a 1 ano de prisão ou uma multa de 500.000 a 1,5 milhão de kwanza;
⑩ Grupos, organizações ou associações estabelecidas para crimes fiscais devem impor de 2 a 8 anos de prisão ou uma multa de 5 milhões de kwanza a 10 milhões de kwanza, da qual a pessoa responsável por liderar a equipe deve impor 3 a 10 anos de prisão ou uma multa de 7,5 milhões de kwanza a 15 milhões de kwanza.
(6) Juros de atraso no pagamento
Se um contribuinte não pagar seus próprios impostos a tempo ou em impostos retidos, ele pagará juros de compensação sobre os pagamentos em atraso dentro de um dia após o prazo para o envio da declaração de impostos à data de pagamento real do imposto, o nível de taxa de juros é de 1%/mês. A coleta de juros não afeta o contribuinte imposto às multas descritas nesta seção por violações.
3.2.7 Plataforma de serviço tributário e canal de relatório
Em 2 de janeiro de 2023, para melhor fornecer serviços tributários aos contribuintes, a Administração Tributária Geral lançou uma plataforma de serviço tributário, permitindo que os contribuintes marquem uma consulta para lidar com seus assuntos relacionados a impostos relacionados na plataforma.
Em 4 de janeiro de 2023, a Administração Tributária Geral adicionou um canal de relatório, através do qual todos os contribuintes podem relatar anonimamente atos ilegais e irregulares, como fraude dos funcionários fiscais, passivos fiscais dos contribuintes, etc.
3.3 Coleta de impostos e gerenciamento de contribuintes não residentes
Em termos de imposto de renda corporativo não residente, as empresas estrangeiras não estabelecem instituições ou locais em Angola, mas têm dividendos, juros, aluguéis, renda de transferência de propriedades, royalties e outras receitas derivadas de Angola. De acordo com a Lei do Imposto de Renda do Investimento, o imposto de renda retido na fonte deve ser cobrado sobre o valor total de sua renda (exceto de outra forma prevista em documentos relevantes e acordos fiscais). A taxa de imposto de renda retida na fonte é de 5%, 10%ou 15%. Para detalhes, consulte o Capítulo 2.3.1.3; Os ganhos de capital obtidos por entidades não residentes da venda de ações ou outros direitos corporativos podem estar sujeitos a imposto de renda pessoal e, quando o imposto de renda pessoal é pago, eles não precisam pagar imposto de renda pessoal.Pagar imposto de renda corporativo.
Os contribuintes que prestam serviços pagarão 6,5% do imposto de adiantamento do imposto de renda corporativo entre 1º de janeiro e 31 de dezembro de cada ano fiscal e será retido pela empresa que paga o pagamento. Para os residentes angolanos, esse imposto pode ser deduzido no final do ano, quando o imposto é liquidado e liquidado; A dedução do imposto de renda retido na fonte para imposto de renda corporativo a pagar será deduzido por 5 anos. Para empresas não residentes, esse imposto é o imposto final.
Os seguintes serviços estão isentos de reter imposto de renda:
(1) educação e serviços similares;
(2) serviços de saúde;
(3) serviços com um preço inferior a 20.000 kwanza;
(4) serviços de transporte de passageiros;
(5) arrendamento de máquinas e equipamentos que devem pagar imposto de renda de investimento;
(6) relevos semelhantes se aplicam a serviços intermediários econômicos e de seguros, acomodações e serviços semelhantes e serviços de telecomunicações, desde que esses provedores de serviços sejam contribuintes em Angola;
(7) Para prestadores de serviços locais, o imposto de renda retido na fonte não se aplica às taxas cobradas entre empresas afiliadas;
(8) Se o provedor de serviços for um contribuinte angolano, o pagamento de matérias -primas, peças e outros materiais também será excluído da base de cálculo de impostos.
O imposto de renda retido na fonte deve ser retido no prazo e pago à Autoridade Tributária de Angola. O imposto de renda pago em excesso pode ser transportado dentro de 5 anos.
Em termos de IVA para contribuintes não residentes, contribuintes não residentes, contribuintes que não possuem residências fixos, não têm subsidiárias, não têm gestão eficazes ou instituições permanentes em Angola, devem pagar o IVA de acordo com a nova lei tributária. Os representantes tributários devem cumprir todas as obrigações de acordo com a lei do IVA aplicável, incluindo registro e declaração. Os representantes fiscais dos contribuintes que não conseguem estabelecer uma agência em Angola devem ter conjunta e várias responsabilidades pelo pagamento de impostos.
Capítulo 4 Política especial de ajuste de impostos
4.1 Transações relacionadas
O Decreto Presidencial nº 147/13, a grande portaria de contribuintes (Estatuto dos grandes contribui em português), foi promulgada em 1 de outubro de 2013, dos quais os artigos 10 a 13 são legislação específica sobre preços de transferência em Angola, que, juntamente com o artigo 50 da Lei de Imposto sobre a Corporação, em 22 de outubro de 2014, constitui o preço da transferência de 2014. Os regulamentos de preços de transferência se aplicam aos anos fiscais a partir de 1º de janeiro de 2014.
4.1.1 Critérios para determinar relacionamentos
De acordo com o artigo 11 da grande portaria dos contribuintes, se uma entidade direta ou indiretamente tiver um impacto significativo nas decisões de gerenciamento de outra entidade, é considerado que existe uma relação afiliada entre os dois partidos, ou seja,:
(1) membros do Conselho de Administração e Gerenciamento e seus filhos, pais e cônjuges, direta ou indiretamente, possuem mais de 10% do patrimônio ou dos direitos de voto de outra entidade;
(2) Existe uma conexão privada entre o Conselho de Administração e os membros da administração das duas entidades, como cônjuges, parentesco direto de fato, etc.;
(3) Uma entidade pode controlá -la através de um contrato ou outro formuláriocriar atividades relacionadas de outra entidade;
(4) a mesma entidade do grupo que possui controle, controle de contrato e participação cruzada em conformidade com as disposições da lei da empresa;
(5) transações comerciais entre duas entidades representam mais de 80% de todas as transações em uma parte;
(6) Uma entidade fornece mais de 80% dos fundos para outra entidade com seu portfólio de ativos de crédito.
4.1.2 Tipos básicos de transações relacionadas
De acordo com o artigo 10 da grande portaria dos contribuintes, o tipo de transação envolve qualquer transação doméstica ou transfronteiriça de bens, direitos, serviços e produtos financeiros.
4.2 Informações contemporâneas
Após a primeira reunião da estrutura inclusiva do BEPS (erosão base e mudança de lucro), Angola se tornou o 83º membro a ingressar no projeto de estrutura inclusivo do BEPS, mas o documento de preços de transferência local de Angola não adotou os padrões ou modelos no Plano de Ação BEPS 13 – transferência de documentos de preços e relatório de país, mas apenas referenciou alguns dos pedidos.
Atualmente, não existem disposições legais em Angola que exijam as holdings finais de empresas multinacionais na China para enviar relatórios do país, e não há departamento administrativo correspondente responsável pela gestão de relatórios de países. Atualmente, a Angola não possui rede de troca de informações para troca automática de informações de relatórios de países.
Angola não faz parte da aliança multilateral sobre assistência mútua para a coleta e administração de tributação, nem assinou o contrato de autoridade entre multiplacentes para reportagens de preços de transferência. Em junho de 2024, a Angola não iniciou relações bilaterais sob o acordo de autoridade entre multiplacentes sobre os relatórios de preços de transferência, nem introduziu medidas sobre o uso racional dos relatórios do país.
4.2.1 Assuntos de classificação e preparação
A Angola não possui relatórios de países, documentos de assunto ou requisitos de produção de documentos locais, mas estipula que os contribuintes com receita anual de mais de 7 bilhões de kwanza devem preparar uma documentação de preços de transferência. O documento de preços de transferência deve ser preparado e enviado à Autoridade Tributária antes de 30 de junho do ano após o ano da transação relacionada. 2023 O período anual de envio do documento de preços de transferência é estendido para 31 de julho de 2024.
4.2.2 Requisitos e conteúdos específicos
Angola incentiva todos os contribuintes que se qualificam para uma declaração para fornecer um documento completo de preços de transferência local. A julgar pelos requisitos de conteúdo do documento de preços de transferência local, de acordo com os grandes regulamentos dos contribuintes, o documento de preços de transferência local deve incluir pelo menos:
(1) Resumo;
(2) análise da indústria e ambiente macroeconômico;
(3) Introdução Geral à Companhia;
(4) análise das funções da empresa;
(5) identificar transações relacionadas;
(6) Análise econômica de transações relacionadas.
Ao mesmo tempo, os departamentos relevantes podem exigir que os contribuintes enviem mais detalhes sobre o conteúdo dos documentos de preços de transferência locais.
4.2.3 Outros requisitosOs documentos de preços de transferência precisam ser enviados em português.
4.3 Pesquisa de preços de transferência
4.3.1 Princípio
O princípio das transações independentes se aplica a Angola, e as autoridades fiscais têm o direito de ajustar a receita tributável das transações por partes relacionadas.
4.3.2 Método de preços de transferência
Em termos da escolha dos métodos de preços de transferência, é limitado ao método de preço não controlado comparável, ao método de preço de revenda e ao método de custo-maior.
4.3.3 Pesquisa de preços de transferência
De acordo com a Resolução 678/17 do Ministério das Finanças de Angola, a Autoridade Tributária de Angola estabeleceu uma unidade de preços de transferência (TPU), cujas responsabilidades incluem:
(1) padronizar e supervisionar os documentos de preços de transferência enviados pelos contribuintes;
(2) conduzir investigação de preços de transferência;
(3) fornecer apoio e orientação necessários aos contribuintes;
(4) garantir que as informações de preços de transferência sejam compartilhadas com departamentos externos e outros departamentos internos da autoridade tributária;
(5) Execute todas as tarefas relacionadas aos assuntos de preços de transferência.
De um modo geral, o princípio das transações independentes se aplica a transações relacionadas entre empresas residentes em angolano e entre empresas residentes e empresas não residentes. O Departamento de Preços de Transferência pode fazer os ajustes de preços de transferência necessários para determinar os lucros tributáveis das empresas ou indivíduos residentes de Angolan (como empresas, ramos ou agências de empresas estrangeiras em Angola) afetadas pelo imposto de renda. Devido à relação especial entre as duas partes, o princípio de transações independentes refere-se a transações comparáveis entre empresas não afiliadas nas mesmas circunstâncias. As transações entre empresas com relacionamentos afiliados podem reduzir os lucros das empresas ou indivíduos dos residentes angolanos, corroendo assim a base tributária da Angola.
O artigo 10 dos grandes regulamentos dos contribuintes concede às autoridades fiscais o direito de ajustar os lucros tributáveis se as duas condições a seguir forem atendidas:
(1) a relação entre os contribuintes é determinada;
(2) O lucro obtido pela transação é menor que o lucro que deve ser obtido na ausência de um relacionamento.
4.4 Acordos de preços de compromisso
Atualmente, não existem regulamentos relevantes para acordos de preços em Angola.
4.5 empresas estrangeiras controladas
Atualmente, não existem regulamentos relevantes para empresas estrangeiras controladas em Angola.
4.6 Gerenciamento de contratos de compartilhamento de custos
Atualmente, não há disposições relevantes sobre o gerenciamento de acordos de compartilhamento de custos em Angola.
4.7 enfraquecimento do capital
Angola não tem regulamentos especiais sobre o enfraquecimento do capital. No entanto, deve -se notar que os juros decorrentes dos empréstimos dos acionistas devem ser deduzidos dentro do limite da taxa de juros médio anual determinada pelo Banco Central de Angola.
4.8 Responsabilidade legal
(1) Penalidades por não enviar, divulgação tardia ou incorreta
Para os contribuintes que não enviarem ou deixam de enviar documentos de preços de transferência no prazo ou cuja divulgação de informações está incorreta, as autoridades fiscais podem impor multas que variam de 10.000 a 50.000 kwanzas de acordo com as novas leis tributárias, mas há sinais de que as autoridades fiscais geralmente usam o máximo. RecebidoOs contribuintes com tais penalidades serão considerados não compatíveis com a lei tributária e, uma vez punidos nesse sentido, significa que os contribuintes enfrentarão riscos de reputação.
Além disso, a falha no cumprimento dos requisitos de relatórios de documentos de preços de transferência resultará na proibição desses contribuintes de se envolver em operações de capital, transações de moeda não tangíveis (serviços de pagamento e ativos intangíveis) e operações de negociação exigidas pelo Banco de Angola sob os regulamentos atuais de controle de câmbio. Quando a Administração de Tributação Geral informa o Banco Nacional de Angola sobre o nome legal do contribuinte com base em não cumprir suas obrigações tributárias, todas as atividades diárias do contribuinte são restritas.
(2) penalidades para ajuste de preços de transferência
Se os ajustes de preços de transferência forem implementados, os contribuintes receberão uma penalidade equivalente a 25% do valor do imposto, além de um juros não compostos de 1% ao mês (ou 12% ao ano).
(3) pontualidade do ajuste de preços de transferência
O prazo para o ajuste de preços de transferência é dentro de 5 anos a partir do final do ano fiscal. Se houver alguma tributação ilegal, estará dentro de 10 anos a partir do final do ano fiscal.
CAPÍTULO 5 Acordo de Taxal China-Anti e Procedimentos de Consulta Mútua
Um contrato tributário refere -se a um contrato por escrito concluído através da negociação, a fim de coordenar a relação de jurisdição tributária entre dois ou mais países soberanos (regiões) e lidar com questões tributárias relevantes. A China assinou acordos fiscais bilaterais com países e regiões em todo o mundo para evitar dupla tributação e impedir a evasão fiscal como dois propósitos principais, especialmente para evitar dupla tributação. A assinatura e implementação do contrato tributário a tornaram uma parte importante do sistema de direito tributário da China e desempenhou um papel importante na evitar dupla tributação. É de grande importância melhorar o ambiente de investimento doméstico e implementar vigorosamente a iniciativa “Cinturão e Estrada”.
5.1 Acordo China-Anti-Tax
Em 30 de junho de 2024, Angola e sete países assinaram acordos fiscais, incluindo Maurício, Ruanda, Emirados Árabes Unidos, Portugal, Cape Verde, China e Suíça. Entre eles, o acordo tributário com os Emirados Árabes Unidos, Portugal e China entraram em vigor.
5.1.1 Tempo efetivo
O acordo sobre a eliminação da dupla tributação da renda e a prevenção da evasão fiscal de impostos na República Popular da China e na República de Angola [16] (a seguir denominada contrato de imposto por China-Angola) e o protocolo foi oficialmente assinado no Baijing em 9 de outubro de 2018. O acordo China-Anti-Tax e o protocolo entraram em vigor em 11 de junho de 2022 e se candidatarem à receita obtida no ano tributável a partir de 1º de janeiro de 2023 e posteriormente.
5.1.2 Escopo de aplicação
5.1.2.1 Escopo de sujeito
No escopo dos sujeitos aplicáveis, os sujeitos que têm o direito de se inscrever no contrato tributário da China-Angola são “pessoas” que têm direito à China ou Angola ou que são residentes de ambos os partidos ao mesmo tempo. “Pessoas” incluem indivíduos, empresas e outros grupos.
(1) Como determinar a identidade de “residente”
[16] Fonte: Site oficial da Administração Estadual de Tributação
http: // www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810770/c5176185/content.html
No contrato de impostos anti-anti-anti, “residente de uma parte contratante” significa uma pessoa que está sob obrigações tributárias na parte contratante devido à residência, residência, local de estabelecimento, local da agência de gerenciamento real ou outros padrões semelhantes e inclui a parte contratante e sua região administrativa ou autoridades locais. No entanto, esse termo não inclui pessoas que são responsáveis por impostos nessa parte do estado apenas pela renda derivada dessa parte do estado.
No contrato tributário da China-Austrália, as leis tributárias de qualquer parte do Parte do Estado são consideradas entidades ou acordos completamente transparentes ou parcialmente transparentes, e a renda obtida ou obtida através deles deve ser considerada como renda obtida por um residente de um residente.
Exceto pelo tratamento tributário estipulado pelas empresas relacionadas ao artigo 9, Artigo 19, Pensões, Artigo 20 Serviços do Governo, Artigo 21 Professores e pesquisadores, Artigo 22 Alunos, Artigo 24 Métodos para a eliminação da dupla tributação, Artigo 25 Não Discriminatórios.
(2) status de residente duplo
Eles são residentes da China e Angola, e suas identidades devem ser determinadas de acordo com as seguintes regras:
① Deve ser considerado apenas como um morador do país onde sua residência permanente está localizada. Se eles tiverem residência permanente na China e Angola, devem ser considerados apenas como um morador do país, onde estão mais intimamente relacionados ao seu pessoal e econômico (centros significativos de interesse);
② Se o país onde seu importante centro de interesse está localizado não tiver certeza, ou se não houver residência permanente na China ou Angola, deve ser considerado apenas um residente do país onde está localizada a residência habitual;
③ Se eles têm ou não residências habituais na China e Angola, devem ser consideradas apenas residentes do país a que sua nacionalidade pertence;
④ Se ocorrer um problema de dupla nacionalidade, ou se não for nacional da China ou de Angola, deve ser resolvido por meio de consulta com as autoridades competentes da China e Angola. Se nenhum acordo for alcançado, a pessoa não desfrutará de nenhuma isenção fiscal estipulada neste Contrato, exceto quando as autoridades competentes da China e a segurança chegaram a um acordo sobre a extensão e a maneira de desfrutar do tratamento do acordo.
5.1.2.2 Escopo tributário
No escopo dos impostos aplicáveis, os impostos específicos aplicáveis à China no contrato tributário da China são imposto de renda pessoal e imposto de renda corporativo, e os impostos específicos aplicáveis à angola são imposto de renda pessoal, imposto de renda corporativo, impostos cobrados sobre renda imobiliária e impostos cobrados sobre a renda da propriedade.
5.1.2.3 Escopo de território
Em termos de escopo territorial, o acordo adota um método que combina princípios territoriais e o princípio da implementação eficaz da lei tributária. Ao determinar que o acordo entre China e Angola se aplica ao escopo territorial, a primeira coisa a fazer é satisfazer o território territorial pertencente aos dois países e, em segundo lugar, para garantir que as leis tributárias dos dois países possam ser efetivamente implementadas.
5.1.3 Reconhecimento de instituições permanentes
O Artigo 5 do Acordo China-Anti-Tax estipula que o termo “instituição permanente” refere-se a um local de negócios fixo em que uma empresa conduz todos ou parte de seus negócios.
5.1.3.1 Instituições incluídas em “Instituições permanentes”
“Instituições permanentes” incluem:
(1) local de gerenciamento;
(2) ramificações;
(3) escritório;
(4) fábrica;
(5) local de trabalho;
(6) Minas, poços de petróleo, poços a gás, pedreiras ou outros lugares para explorar os recursos naturais. “Organizações permanentes” também incluem:
(1) projeto de construção, projeto de construção, montagem ou instalação ou atividades de supervisão e gerenciamento relacionadas a ele, mas apenas se a vida útil do canteiro de obras, projeto ou atividade durar mais de 183 dias;
(2) Os equipamentos ou instalações usados por uma parte da parte contratante para a detecção ou exploração dos recursos naturais devem ser limitados à vida útil do equipamento ou instalações de não menos de 90 dias.
5.1.3.2 Instituições não incluídas em “instituições permanentes”
“Instituições permanentes” não incluem:
(1) instalações usadas especialmente com o objetivo de armazenar ou exibir mercadorias ou mercadorias desta empresa;
(2) preservar o inventário de bens ou bens desta empresa especificamente para fins de armazenamento ou exibição;
(3) preservar o inventário de bens ou bens da Companhia especificamente para fins de processamento por outra empresa;
(4) um local de negócios fixo configurado especialmente para a finalidade de comprar bens e bens ou coletar informações para os fins desta empresa;
(5) um local de negócios fixo configurado especificamente para os fins da empresa realizar quaisquer outras atividades não listadas nos artigos (1) a (4) deste parágrafo, desde que a atividade seja de preparação ou natureza auxiliar;
(6) Instalações de negócios fixas projetadas especialmente para qualquer combinação de atividades nos itens (1) a (5), desde que essa combinação faça com que as atividades gerais das premissas de negócios fixas de preparação ou natureza auxiliar.
5.1.3.3 Outras situações
(1) Embora existam disposições em 5.1.3.1, exceto conforme previsto no seguinte (3), se uma pessoa se envolver em atividades em nome de uma empresa em um contrato, geralmente entra em contratos ou geralmente desempenha um papel importante no processo de conclusão do contrato; Related Relacionado à transferência de propriedade da propriedade de propriedade ou direito de usar pela Enterprise, ou concede o direito de usar; ③ estabelece que a empresa presta serviços e, para quaisquer atividades envolvidas na empresa, a empresa deve ser considerada como tendo uma instituição permanente na parte contratante, a menos que as atividades realizadas pela pessoa através das instalações de negócios fixas sejam limitadas à circunstância descrita em 5.1.3.2, as premissas fixas de negócios não devem ser consideradas uma instituição permanente em acordo com o acordo de 5.1.2.
(2) Notwithstanding the above provisions, if an insurance company of one party (except reinsurance) collects premiums in the territory of the other party of the Contracting State through a person other than an independent agent as specified in (3) below, or for risk insurance that occurs in the territory of the other party of the Contracting State, the enterprise shall be considered to constitute a permanent institution in the other party of the Contracting State.(3) Se uma pessoa age como agente independente, atuando como agente independente, realiza atividades em nome da outra parte do Estado Contratante, e a agência atua como parte de suas operações de rotina, as disposições de (1) acima não serão aplicadas. No entanto, se uma pessoa se envolver em atividades específicas ou quase exclusivamente em nome de uma ou mais empresas intimamente associadas a ela, a pessoa não deve ser considerada um agente independente de nenhuma das empresas acima mencionadas no significado deste parágrafo.
(4) Neste artigo, se estiver determinado que uma pessoa controla a outra parte em uma determinada empresa com base em todos os fatos e circunstâncias relevantes, ou que ambas as partes são controladas pela mesma pessoa ou empresa, deve -se considerar que as duas partes acima estão intimamente relacionadas. In any case, if one party directly or indirectly owns more than 50% of the beneficiary rights of the other party (or in the case of a company, the value of more than 50% of the voting rights, shares or beneficiary rights), or a third party directly or indirectly owns more than 50% of the beneficiary rights of the two parties (or in the case of a company, the value of more than 50% of the voting rights and shares or beneficiary rights), the person deve ser considerado intimamente relacionado à empresa.
(5) Uma empresa que controla ou é controlada por uma empresa residente da outra empresa residente da parte contratante ou está envolvida em atividades comerciais na outra empresa residente da parte contratante (independentemente de as atividades comerciais serem conduzidas por meio de instituições permanentes), apenas os fatos acima não podem ser determinados que qualquer empresa constitua uma instituição permanente de outra empresa.
5.1.4 Jurisdição tributária para diferentes tipos de renda
5.1.4.1 Renda imobiliária
De acordo com o Artigo 6 do Acordo China-Anti-Tax, a palavra “imóvel” deve ter o significado estipulado pelas leis da parte contratante em que a propriedade está localizada. O termo deve, em qualquer caso, incluir bens anexados a imóveis, gado e equipamentos utilizados na agricultura e silvicultura, direitos aplicáveis às leis gerais sobre imóveis, direitos de uso imobiliários e direitos de renda não fixada ou fixa obtidos pela mineração ou direito a mineração de reservatórios, fontes de água e outros recursos naturais. Navios e aeronaves não devem ser considerados imóveis.
(1) A renda obtida por residentes chineses de imóveis localizados em Angola (incluindo renda agrícola ou florestal) pode ser tributada em Angola;
(2) as disposições de (1) acima serão aplicadas aos recursos obtidos por uso direto, aluguel ou qualquer outra forma de uso do setor imobiliário;
(3) As disposições acima (1) e (2) também se aplicam à renda imobiliária de uma empresa e à renda imobiliária usada para serviços pessoais independentes.
5.1.4.2 Lucro operacional
De acordo com o Artigo 7 do Contrato China-Anti Tax:
(1) Os lucros das empresas chineses devem ser tributados apenas na China, exceto quando a empresa opera em Angola através de uma instituição permanente com sede em Angola. Se o negócio operar em Angola através de um estabelecimento permanente com sede em Angola, seus lucros poderão ser tributados em Angola, mas serão limitados apenas ao lucro atribuível ao estabelecimento permanente.
(2) Exceto pelas seguintes disposições (3), as empresas chinesas operam em Angola através de instituições permanentes com sede em Angola e devem ser consideradas envolvidas nas mesmas circunstâncias ou circunstâncias semelhantesA empresa subestalada independente com as mesmas atividades ou similares e é completamente tratada independentemente com as empresas afiliadas à instituição permanente. Os possíveis lucros da instituição permanente serão atribuídos à instituição permanente nos partidos de Zhongan.
(3) Ao determinar os lucros da instituição permanente, a dedução de várias despesas incorridas para os fins da instituição permanente, incluindo despesas administrativas e administrativas, incorridas no país em que a instituição permanente está localizada ou em outros lugares. No entanto, os royalties, remuneração ou outros valores semelhantes pagos pela instituição permanente à sede da empresa ou outros escritórios da empresa para o uso de patentes ou outros direitos, comissões de serviços ou gerenciamento específicos e juros pagos pelo empréstimos (exceto para bancos e empresas) (exceto as despesas reais incorridas no regulamentação). Da mesma forma, ao determinar os lucros da instituição permanente, os royalties, a remuneração ou outras quantidades semelhantes obtidas da sede da empresa ou de outros escritórios da empresa, comissões de serviços ou gerenciamento específicos e interesses (exceto os bancos) obtidos pela instituição permanente em conexão com a provisão da patente de uso ou outros direitos (direitos (exceto os direitos) da expectativa permanente em conexão com a prestação da patente de uso ou outros direitos (outros (
(4) Se a Angola estiver acostumada a determinar os lucros das instituições permanentes, distribuindo os lucros totais da empresa para cada unidade em uma determinada proporção, as disposições em (2) acima não impedem a Angola de determinar seus lucros tributáveis de acordo com esse método de distribuição habitual. No entanto, os resultados obtidos pelo método de distribuição adotados devem ser consistentes com os princípios estipulados acima.
(5) Para os artigos acima, o mesmo método deve ser usado todos os anos para determinar os lucros atribuíveis a instituições permanentes, exceto por razões apropriadas e suficientes para a necessidade de mudança.
(6) Se o lucro incluir os itens de renda estipulados separadamente por outros artigos deste Contrato, as disposições acima não afetarão as disposições dos outros artigos.
5.1.4.3 Transporte internacional do mar e aéreo
De acordo com o Artigo 8 do Acordo China-Anti Tax:
(1) Os lucros obtidos por empresas chinesas que operam o transporte internacional por navios ou aeronaves devem ser tributadas apenas na China;
(2) Neste artigo, os lucros obtidos pela operação de negócios de transporte internacional com navios ou aeronaves devem incluir;
① Os lucros obtidos por aluguel de navios ou aeronaves para transporte internacional na forma de arrendamento de luz;
② lucros obtidos usando ou alugando recipientes ou outros equipamentos relacionados;
Os “leasing” e “uso ou aluguel” mencionados nos termos acima são, dependendo das circunstâncias específicas, atividades afiliadas aos negócios de transporte internacional operados por navios ou aeronaves.
(3) As disposições em (1) acima também se aplicam aos lucros obtidos pela participação em parceria, operações conjuntas ou instituições de operação internacionais.
5.1.4.4 Empresas afiliadas
De acordo com o Artigo 9 do Acordo China-Anti-Tax:
(1) Em qualquer um dos seguintes casos:
① As empresas chinesas participam direta ou indiretamente da administração, controle ou capital das empresas angolanas, ou empresas angolanas participam direta ou indiretamente da administração, controle ou capital das empresas chinesas;
②O mesmo pessoal direta ou indiretamente participa do gerenciamento de empresas chinesas e angolanas, controle ou capital.
As condições determinadas ou impostas no relacionamento comercial ou financeiro entre duas empresas são diferentes daquelas que devem ser determinadas entre empresas independentes e, devido à existência dessas condições, uma das empresas falha em obter os lucros que deve ter sido obtido, então essa parte dos lucros pode ser incluída na renda da empresa e tributada.
(2) Quando as duas empresas são relações corporativas independentes, quando a China tributa os lucros de Angola que já foram tributados (essa parte do lucro deveria ter sido obtida por empresas chinesas), incluindo os lucros das empresas chinesas, a Angola deve ajustar a quantidade de impostos cobrados nesta parte dos lucros. Ao determinar os ajustes, outras disposições deste Contrato devem receber atenção. Se necessário, as autoridades competentes da China e da segurança negociarão entre si.
5.1.4.5 Dividendo
De acordo com o artigo 10 do Contrato de Tributação da China Anhui, o termo “dividendo” abrange a seguinte renda: receita obtida de ações, desfrutando de patrimônio ou desfrutando de direitos relevantes (incluindo ações de mineração e ações do promotor); receita obtida de outros direitos para compartilhar lucros por meio de relações não de um debutor; Receita obtida de outros direitos a outras empresas consideradas obtidas e tributadas de acordo com as leis da parte contratante, onde a empresa distribui os lucros.
(1) Os dividendos pagos pelos residentes angolanos aos residentes chineses podem ser tributados na China.
(2) No entanto, esses dividendos também podem ser tributados de acordo com as leis angolanas quando a empresa que paga o dividendo é uma empresa angolana. No entanto, se o proprietário do benefício de dividendos for um residente chinês, o imposto cobrado:
① Where the beneficiary owner is a company and shall not exceed 5% of the total dividend amount during the 365-day period including the dividend payment date (when calculating the 365-day period, the reorganization of the holding company or the enterprise of the dividend payment company shall not be considered, such as changes in the holding situation directly caused by merger reorganization or division reorganization), if the company directly owns at least 10% of the capital of the dividend payment Empresa, não deve exceder 5% do dividendo total;
② Em outros casos, não deve exceder 8% do dividendo total.
Este parágrafo não afetará a tributação dos lucros da Companhia antes de pagar dividendos.
(3) Embora os expostos (2) estipulem que os dividendos pagos pelos residentes de Angola aos residentes chineses devem estar isentos de tributação em Angola se o proprietário do benefício do dividendo for o governo chinês, sua região administrativa ou autoridades locais, o Banco Popular da China ou qualquer instituição principalmente de propriedade da China.
(4) Se o proprietário do benefício de dividendos for um residente chinês, e as disposições acima (1) e (2) não se aplicarem se as disposições acima (1) e (2) estiverem envolvidas em serviços pessoais independentes em Angola por meio de uma instituição permanente localizada na Angola ou através de uma base fixa localizada em Angola, e as ações pagas pagas pelo dividendo têm uma conexão real com a instituição permanente ou a instituição permanente. Nesse caso, as disposições do Artigo 7 ou do Artigo 15 Serviços Pessoais Independentes no Contrato Tributário da China Anhui serão aplicados de acordo com as circunstâncias específicas.
(5) A Angola não deve tributar os dividendos pagos pela Companhia, nem os lucros não distribuídos da Companhia, mesmo que os dividendos pagos ou os lucros não distribuídos sejam do todo ou em parte, os lucros pagos ou não distribuídos de dividendos são incorridos.Lucros ou renda em Angola. No entanto, isso não se aplica a dividendos pagos aos residentes de Angola ou ações pagas por dividendos têm conexões reais com instituições permanentes ou bases fixas localizadas em Angola.
5.1.4.6 Juros
De acordo com o artigo 11 do contrato tributário da China Anhui, o termo “juros” refere -se à receita obtida de vários direitos de dívida, independentemente de terem uma garantia de hipoteca ou se têm o direito de compartilhar os lucros do devedor, especialmente os rendimentos obtidos de títulos do governo, títulos ou credos, incluindo premium e bônus de bônus atribuídos aos títulos do governo, títulos, ou bônus de crédito. As multas decorrentes de um pagamento diferido não serão consideradas os juros estipulados neste artigo.
(1) Os juros pagos aos residentes chineses decorrentes de Angola podem ser tributados na China.
(2) No entanto, esses juros também podem ser tributados de acordo com as leis de Angola. No entanto, se o proprietário do benefício de juros for um residente chinês, o imposto cobrado não excederá 8% do interesse total.
(3) Embora as disposições acima (2) estejam sujeitas às disposições acima, os juros decorrentes e pagos ao governo chinês, ao governo local chinês, ao Banco Popular da China ou em qualquer instituição que seja controlada principalmente pela China, bem como o interesse em empréstimos garantidos ou segurados pelas entidades acima são isentas de impostos na Angola.
(4) Se o proprietário do benefício de juros for um residente chinês, envolvido em negócios por meio de uma instituição permanente localizada em Angola ou em serviços pessoais independentes por meio de uma base fixa localizada em Angola, e a reivindicação de dívida com base em que os juros são pagos não se aplicam à instituição permanente ou base fixa, as disposições acima (1) e (2) não se aplicam. Nesse caso, as disposições do Artigo 7 Lucro Operacional ou do Artigo 15 Serviços Pessoais Independentes no Contrato Tributário de Zhongan serão escolhidos para aplicar, dependendo das circunstâncias específicas.
(5) Se a pessoa que paga o interesse for um residente de Angola, será considerado o interesse em Angola. No entanto, se a pessoa que paga o interesse (seja um residente angolano ou não) tem uma instituição permanente ou base fixa em Angola, a ocorrência da dívida na qual os juros é pago está relacionado à instituição permanente ou base fixa e os juros são suportados por ela, os juros acima serão considerados que ocorrem em Angola.
(6) Devido ao relacionamento especial entre a pessoa que pagou os juros e o proprietário do beneficiário ou entre eles e outros, se a quantidade de juros pagos em relação à reivindicação exceder o valor que o pagador e o proprietário do beneficiário podem concordar sem o relacionamento acima, as disposições deste artigo se aplicarão apenas ao valor que pode ser acordado sem o relacionamento acima. Nesses casos, o excesso do pagamento ainda será tributado de acordo com as leis de cada estado contratante, mas outras disposições do Contrato China-Anti-Tax serão levadas em consideração.
5.1.4.7 Royalties
De acordo com o artigo 12 do contrato tributário da China Anhui, o termo “regra” refere -se a vários pagamentos pagos em remuneração pelo uso ou direito de usar quaisquer obras literárias, artísticas ou científicas (incluindo filmes, fitas usadas em filmes, transmissões de rádio ou televisão), qualquer patente, marca comercial, design, modelo, desenho, fórmula secreta ou procedimento, ou informação, ou informações relacionadas a uma marca, uma marca comercial, design, design, desenho, desenho, fórmula secreta ou procedimento.
(1)Os royalties pagos aos residentes chineses nascidos em Angola podem ser tributados na China.
(2) No entanto, esses royalties também podem ser tributados em Angola, de acordo com as leis de Angola. No entanto, se o proprietário do benefício de royalties for um residente chinês, o imposto cobrado não excederá 8% do total de royalties.
(3) Se o proprietário da realeza se beneficiar da realeza como residente chinês, que opera negócios em Angola por meio de uma instituição permanente localizada em Angola ou se envolve em serviços pessoais independentes por meio de uma base fixa localizada em Angola, e tem uma conexão real com a instituição permanente ou base fixa com base na direita ou na propriedade para pagar a royalty, as provisões de (1) e (2) e (2) não se aplicará à direita ou à direita. Nesse caso, as disposições do lucro operacional do Artigo 7 ou do Artigo 15 Independente Serviços Pessoais serão escolhidos e aplicados dependendo das circunstâncias específicas.
(4) Se a pessoa que paga a realeza for um residente angolano, a realeza será considerada como tendo ocorrido em Angola. No entanto, se a pessoa que paga o interesse (seja um residente de Angola ou não) tem uma instituição permanente ou base fixa em Angola, e a obrigação de pagar o royalties está relacionada à instituição permanente ou base fixa, e a realeza é suportada por ele, a realeza acima será considerada em Angola.
(5) Esta disposição aplicará apenas o valor que pode ser acordado sem o relacionamento acima entre a pessoa que pagou a realeza e o proprietário do beneficiário ou suas outras pessoas. Nesse caso, o excesso do pagamento ainda será tributado de acordo com as leis da China e Angola, mas a devida atenção deve ser dada a outras disposições do contrato tributário China-Angola.
5.1.4.8 Renda da propriedade
De acordo com o Artigo 13 do Contrato China-Anti-Tax:
(1) A renda obtida com a transferência de imóveis pode ser tributada pelo país onde o imóvel está localizado. Se um residente chinês transfere imobiliário localizado em Angola, gera renda, Angola tem o direito de impor impostos ao residente chinês. A determinação do “setor imobiliário” é tratada de acordo com as disposições do artigo 6 do Contrato de Tributação da China-um Tributação sobre Renda Imobiliária.
(2) A renda obtida transferindo parte da propriedade móvel de uma instituição permanente de uma empresa chinesa em Angola, ou a propriedade móvel obtida por residentes chineses em Angola, que se envolve em serviços pessoais independentes em Angola, incluindo a renda obtida pela transferência de uma instituição permanente (única ou com toda a empresa) ou uma base fixada, pode ser fiscal.
(3) A renda obtida transferindo os navios ou aeronaves acima mencionados ou transferindo propriedades móveis relacionadas aos navios ou operações de aeronaves acima mencionados devem ser tributados apenas na China.
(4) A receita obtida por uma transferência de ações residentes chinesas ou interesses semelhantes (como interesses em uma parceria ou confiança) serão diretamente ou indiretamente derivados do valor das ações ou interesses semelhantes, conforme definido no artigo imobiliário do artigo 6.”Real Estate” pode ser tributado em Angola.
(5) A renda obtida pelos residentes chineses para transferir outras propriedades que não sejam as descritas em (1) para (4) acima devem ser tributadas apenas na China.
5.1.4.9 Taxa de serviço técnico
De acordo com o artigo 14 do Contrato Tributário da China Anhui, o termo “Taxa de Serviço Técnico” refere -se a qualquer quantia paga em remuneração por quaisquer serviços de gerenciamento, técnico ou consultoria, mas não inclui:
(1) pagamentos aos funcionários do pagador;
(2) dinheiro pago pelo fornecimento de ensino em instituições educacionais ou dinheiro pago pelo ensino em instituições educacionais;
(3) O valor pago pelo indivíduo pelo uso de serviços privados. A tributação das taxas de serviço técnico inclui principalmente as seguintes disposições:
(1) as taxas de serviço técnico pagas aos residentes chineses decorrentes de Angola podem ser tributados na China;
(2) Embora existam o Artigo 15 do Contrato de Tributação da China-Anhui, as taxas de serviço técnico incorridas em Angola podem ser tributadas de acordo com as leis de Angola, exceto a aplicação do Artigo 8 de transporte aéreo e transporte aéreo, do Artigo 17 Director e Artigo 18 Artistas e atletas. No entanto, se o proprietário do benefício da taxa de serviço técnico for um residente chinês, o imposto cobrado não excederá 5% da taxa total de serviço técnico;
(3) Se o proprietário da taxa de serviço técnico que se beneficia da taxa de serviço técnico for um residente chinês e conduzirá negócios por meio de uma instituição permanente localizada em Angola ou se envolve em serviços pessoais independentes por meio de uma base fixa localizada em Angola, e a taxa de serviço técnico está realmente relacionada à instituição permanente ou à base fixa, as disposições acima (1) e (2) não se aplica. Nesse caso, as disposições do artigo 7 do lucro operacional ou do artigo 15 dos serviços individuais independentes no contrato tributário da China Anhui serão aplicados;
(4) Neste artigo, exceto as seguintes disposições (5), se a pessoa que paga a taxa de serviço técnico for um residente de Angola ou a pessoa que paga a taxa, seja ou não, possui ou não uma instituição permanente ou base fixa em Angola, e a obrigação de pagar a taxa acima da taxa de base;
(5) Se o pagador da taxa de serviço técnico for um residente chinês, que opera negócios em Angola através de uma instituição permanente em Angola ou se envolve em serviços pessoais independentes por meio de uma base fixa em Angola, e a taxa de serviço técnico é suportado pela instituição permanente ou pela base fixa, a taxa de serviço técnico acima não será considerado para ocorrer na China;
(6) Este artigo se aplica apenas ao valor que pode ser acordado sem a relação acima da pessoa que paga a taxa de serviço técnico e o proprietário do beneficiário ou suas outras pessoas. Nesse caso, o excesso do pagamento ainda será tributado de acordo com as leis da China e Angola, mas outras disposições do Contrato de Imposto de China-Angola serão consideradas.
5.1.4.10 Trabalho pessoal independente
De acordo com o artigo 15 do contrato de imposto China-AntiO termo “trabalho profissional” inclui especificamente as atividades científicas, literárias, artísticas, educacionais ou de ensino independentes, bem como atividades independentes de médicos, advogados, engenheiros, arquitetos, dentistas e contadores.
A renda obtida por residentes chineses individuais devido ao trabalho profissional ou outras atividades independentes devem ser tributadas apenas na China. No entanto, os impostos podem ser impostos em Angola se uma das seguintes situações:
(1) Uma base fixa é frequentemente usada em Angola para se envolver nas atividades acima. Nesse caso, a Angola pode tributar apenas a receita atribuível à base fixa;
(2) Fique em Angola por 183 dias em qualquer 12 meses, começando ou termina no ano fiscal. Nesse caso, a Angola só pode tributar a receita obtida das atividades em Angola.
5.1.4.11 Trabalho individual não independente
De acordo com o artigo 16 do contrato China-Anti-Tax:
(1) Exceto conforme aplicável às disposições do artigo 17 das taxas do diretor, o artigo 19 do contrato tributário da China-Anhui, o artigo 20 dos Serviços do Governo, o artigo 21 dos professores e pesquisadores e o artigo 22 dos estudantes, o salário, o salário e outras remunerações semelhantes obtidas pelos residentes chineses para emprego devem ser tributados apenas na China, exceto na China, para atividades empregadas por angola. As remunerações obtidas para se envolver em atividades empregadas em Angola podem ser tributadas em Angola.
(2) Embora o acima (1) estipule que os residentes chineses sejam tributados apenas na China se receberem remuneração por se envolver em atividades de emprego em Angola e tiver as três condições a seguir:
① O beneficiário permanece em Angola por não mais de 183 dias em 12 meses iniciantes ou terminando no ano fiscal;
②O remuneração é paga por ou em nome do empregador que não é residente de Angola;
③A remuneração não é suportada pelo estabelecimento permanente do empregador ou base fixa em Angola.
(3) Embora as provisões acima sejam fornecidas, a remuneração obtida pelo envolvimento em atividades de emprego em navios ou aeronaves nas quais as empresas chinesas operam transporte internacional podem ser tributadas na China.
5.1.4.12 Taxa do diretor
De acordo com o artigo 17 do Contrato de Tributação da China-Anhui, as taxas do diretor e outros valores semelhantes obtidos por residentes chineses como membros do Conselho de Administração, Comitês de Auditoria ou instituições similares de empresas residentes de Angola podem ser tributadas em Angola.
5.1.4.13 Empreendedores e atletas
De acordo com o Artigo 18 do Acordo China-Anti-Tax:
(1) Embora existam disposições no artigo 15 do Acordo China-Anti-Tax e no Artigo 16 dos Serviços Individuais não independentes, a receita obtida por residentes chineses como artistas, como drama, cinema, rádio ou artistas de televisão ou músicos, ou como atletas, em atividades pessoais em Angola, podem ser impostos em Angola;
(2) Quando a renda obtida por um artista ou atleta em suas próprias atividades não é atribuída ao artista ou ao próprio atleta, mas pertence a outras pessoas, embora existam disposições sobre o lucro operacional do artigo 7, o artigo 15 Serviços pessoais independentes e os serviços pessoais não independentes, a renda ainda pode ser fornecida pelo artista ou atleta ou atleta de atleta deOs partidos estaduais envolvidos em suas atividades estão sujeitos a tributação.
Apesar das disposições acima (1) e (2), a renda obtida por artistas ou atletas performáticos que são residentes chineses em Angola, de acordo com o acordo cultural ou os acordos dos partidos chineses e Anhui, devem ser tributados apenas na China.
5.1.4.14 Pensão
De acordo com o artigo 19 do contrato de imposto China-Anti:
(1) Exceto conforme aplicável às disposições do artigo 20 do contrato tributário da China-um contrato tributário sobre serviços governamentais, as pensões e outras remunerações semelhantes pagas aos residentes chineses devido a relações de emprego anteriores devem ser tributadas apenas na China;
(2) Apesar das disposições de (1), pensões e outros pagamentos semelhantes pagos de acordo com o plano público do sistema de seguro social de Angola ou suas regiões administrativas ou autoridades locais devem ser tributadas apenas em Angola.
5.1.4.15 Serviços do governo
De acordo com o Artigo 20 do Contrato China-Anti-Tax:
(1) Salários, salários e outras remunerações semelhantes pagas pela China ou suas regiões administrativas ou autoridades locais a indivíduos que prestam serviços a eles serão tributados apenas na China. No entanto, se o serviço for prestado em Angola e o indivíduo que presta o serviço for um residente de Angola e o residente atende às seguintes condições, o salário, os salários e outras remuneração semelhante devem ser tributados apenas em Angola:
① Seja um nacional angolano;
② Para não ser um residente de Angola apenas por causa da prestação deste serviço.
(2) A pensão ou outra remuneração semelhante paga pela China ou sua região administrativa ou autoridades locais a indivíduos que prestam serviços a eles a partir de fundos estabelecidos por eles serão tributados apenas na China. No entanto, se o indivíduo que presta o serviço for um residente angolano e for nacional, a pensão ou outra remuneração semelhante será tributada apenas em Angola;
(3) Artigo 16 Serviços individuais não independentes, Artigo 17 Diretor Taxas, Artigo 18 Artistas e atletas cênicos e as pensões do artigo 19 serão aplicadas a salário, salário, pensões e outras remunerações semelhantes obtidas da prestação de serviços a empresas organizadas por um dos estados contratantes ou suas regiões administrativas ou autoridades locais.
5.1.4.16 Professores e pesquisadores
According to Article 21 of the China-Anhui Taxation Agreement, any individual who is a Chinese resident, or who has been a Chinese resident immediately before going to Angola, stays in Angola for the purpose of engaging in teaching or conducting research in universities, colleges, schools or other recognized educational institutions, and shall be exempted from taxation in Angola for any remuneration obtained by him or her due to the above teaching or research from the date on which he or she is first staying em Angola pelas razões acima. No entanto, esta disposição não deve se aplicar aos recursos obtidos pela participação em pesquisas não pelo interesse público, mas principalmente pelos interesses privados de uma pessoa ou pelos interesses privados de uma pessoa.
5.1.4.17 Alunos
De acordo com o Artigo 22 do Acordo de Imposto Anti-Anti, se o aluno, estagiário ou aprendiz for um residente chinês ou fosse um residente chinês imediatamente antes de ir para Angola, ele permaneceu em Angola apenas com o objetivo de receber educação ou treinamento e com o objetivo de manter sua vida.Angola deve estar isenta da tributação dos pagamentos recebidos para fins de educação ou treinamento.
5.1.4.18 Outros ganhos
De acordo com o artigo 23 do contrato China-Anti Tax:
(1) A renda obtida pelos residentes chineses, independentemente de onde ocorra, será tributada apenas na China se não for estipulada nos artigos acima deste Contrato.
(2) Se a renda obtida do setor imobiliário, conforme estipulado no artigo 6 do Contrato de Imposto sobre Angola da China, se o destinatário de renda for um residente chinês e estiver envolvido em serviços pessoais independentes em Angola através de uma instituição permanente localizada em Angola, ou por meio de uma base fixa localizada em Angola, as disposições de (1) acima não se aplicam. Nesse caso, as disposições do artigo 7 do contrato tributário de Zhongan ou do artigo 15 do trabalho independente individual devem ser aplicadas separadamente, dependendo das circunstâncias específicas.
5.1.5 Política de crédito tributário de Angola
De acordo com o Artigo 24 do Acordo China-Anti-Anti-Tax sobre a eliminação da dupla tributação, a Angola elimina a dupla tributação das seguintes maneiras:
(1) Se a receita obtida pelos residentes angolanos puder ser tributada na China de acordo com as disposições do Contrato de Imposto de China-Angola, a Angola permitirá que o valor do imposto de renda pago na China seja deduzido do valor do imposto cobrado sobre a renda do residente. No entanto, a dedução fiscal não deve exceder o valor tributável atribuível à receita que pode ser tributada na China antes que a dedução seja calculada.
(2) Se a receita obtida pelos residentes de Angola estiver isenta de tributação em Angola, de acordo com quaisquer disposições do Contrato de Tributação da China-Antang, a isenção tributária poderá ser considerada ao calcular o valor fiscal da receita restante do residente.
A China elimina a dupla tributação das seguintes maneiras:
(1) A receita obtida pelos residentes chineses de Angola, o valor do imposto de renda pago em Angola, de acordo com as disposições deste Contrato, pode ser creditado ao imposto chinês cobrado ao residente. No entanto, o valor da isenção não deve exceder o valor da receita tributária chinesa calculada de acordo com as leis e regulamentos tributários chineses.
(2) Se a receita obtida da Angola for um dividendo pago pela empresa residente de Angola para a empresa residente chinesa, e a empresa residente chinesa possui nada menos que 10% das ações da empresa de dividendos a pagar, o crédito deve considerar pagar o imposto de angola pago pela empresa de dividendos sobre a renda.
5.1.5.1 Créditos tributários para renda no exterior das empresas angolanas
As empresas residentes com impostos angolanos pagam impostos sobre sua receita global como contribuintes de imposto de renda corporativa. Angola não possui créditos tributários relevantes, e os impostos pagos no exterior geralmente não podem ser usados para créditos tributários em Angola. No entanto, as empresas podem solicitar créditos tributários em países relevantes de acordo com vários acordos tributários atualmente em vigor em Angola para eliminar a dupla tributação.
5.1.5.2 Créditos tributários para renda no exterior das empresas chinesas
(1) Visão geral do método de crédito
A China permite que os créditos sejam impostos à renda derivada de Angola. Ao mesmo tempo, para regular a implementação de créditos tributários na China, a China emitiu uma série de regulamentos relevantes para fornecer uma base para os créditos tributários domésticos.Incluindo créditos diretos e créditos indiretos, eles são aplicáveis a diferentes situações.
Crédito direto refere -se ao crédito do valor tributável pago pelas empresas residentes chinesas diretamente sobre o imposto de renda pago no exterior por renda no exterior na China.
O crédito indireto refere -se à parte do imposto de renda estrangeiro pago pelas empresas estrangeiras pelos lucros antes da distribuição de dividendos, que é indiretamente suportada por empresas residentes chinesas sobre a natureza dos dividendos no valor tributável chinês. Por exemplo, depois de pagar o imposto de renda corporativo em Angola em Angola, uma empresa subsidiária da Angora (empresa controladora) distribui parte do lucro após impostos como dividendos e dividendos para a empresa controladora. A parte do imposto de renda corporativo realmente pago pela subsidiária em Angola sobre sua receita tributável é o imposto de renda da subsidiária da Angola, suportado indiretamente pela empresa controladora.
(2) escopo de aplicação
O crédito direto é aplicável principalmente ao imposto de renda pago no exterior por empresas por sua receita de lucro operacional, bem como retiradas de impostos para receita de investimento em ações, juros, aluguel, royalties, transferências de propriedades etc. de dividendos, dividendos, dividendos etc. do exterior. Instituições e locais estabelecidos por empresas residentes chinesas e empresas não residentes na China podem ser isentas do valor do imposto de imposto de renda corporativo no exterior pago diretamente por elas.
O crédito indireto se aplica à receita de investimentos em ações de dividendos, dividendos e outras receitas de investimento em ações obtidas por empresas residentes chinesas de subsidiárias no exterior. Essas subsidiárias no exterior devem cumprir as disposições do artigo 24 do Contrato de Tributação da China-Anhui sobre a eliminação de métodos de dupla tributação entre China e Anhui, bem como as disposições relevantes do artigo 5 e do artigo 6 do documento nº 125 de Finanças e Tributação [2017] Artigo 2 do documento nº 84 da Finança e Fabricação [2017]. Quando as empresas residentes chinesas usam o valor do imposto indiretamente suportado por renda no exterior para obter créditos tributários, o valor do imposto realmente indiretamente suportado pela receita de investimento no exterior refere -se ao valor tributário suportado pelo nível anterior de receita de investimento de ações que devem ser compartilhadas por dividendos, dividendos, etc. do nível mais baixo de empresas estrangeiras. As empresas estrangeiras que detêm direta ou indiretamente mais de 20% das ações das empresas residentes são limitadas a empresas estrangeiras de cinco camadas que atendem aos seguintes métodos de manutenção:
O primeiro andar é uma empresa estrangeira que detém diretamente mais de 20% das ações de uma única empresa residente;
Do segundo andar ao quinto andar, as empresas estrangeiras com um único primeiro andar detêm diretamente mais de 20% das ações e são detidas diretamente por uma única empresa residente ou indiretamente mantidas por uma ou mais empresas estrangeiras que atendem às condições acionárias estipuladas neste artigo.
(3) Tempo de confirmação de renda no exterior
Para receitas de investimento em ações, como dividendos, dividendos etc. do exterior, o tempo de confirmação deve ser determinado de acordo com a data em que o investidor tomou uma decisão de distribuição de lucro. Para renda de juros no exterior, aluguel, royalties, transferência de propriedades e outras receitas do exterior, a receita deve ser confirmada com base na data de pagamento acordada no contrato relevante.
(4) Renda tributável
Gastos razoáveisSe a dedução da receita obtida por uma empresa residente do exterior, o saldo após deduzir despesas razoáveis relacionadas à obtenção da receita será de receita tributável de acordo com a lei.
(5) Determinação do limite de crédito
A partir de 1º de janeiro de 2017, as empresas podem optar por calcular sua receita tributável no exterior (ou seja, “não países, sem item”) por país (ou seja, “não países, sem item”) por país (ou seja, “não-country, sem item”) e calcular seus limites de imposto de renda e renda fiscais, respectivamente, com a taxa de impostos prescritos. Depois que o método acima for selecionado, ele não será alterado dentro de 5 anos. A função do limite de crédito é comparar com os impostos pagos no exterior, o menor dos quais é deduzido do valor tributável total do imposto agregado. Os impostos envolvidos na renda no exterior devem ser compensados se pagos menos e mais não serão reembolsados pelo mesmo ano. Eles serão levados adiante pelos próximos 5 anos.
(6) Tratamento de perda
A maneira de lidar com as perdas de filiais no exterior é a seguinte: Se uma filial estabelecida por uma empresa que não possui status tributário independente causar perdas, o lucro tributável da empresa no país ou em outros países ou regiões não será deduzido.
5.1.5.3 Créditos tributários para indivíduos no exterior Renda na China
A China permite que os contribuintes deduza o imposto de renda pessoal pago no exterior do valor tributável do valor tributável. No entanto, a dedução não pode exceder o valor tributável calculado de acordo com as disposições da lei tributária chinesa.
A renda abrangente e a renda dos negócios obtidos por residentes individuais da China e do exterior devem ser combinados para calcular o valor tributável, respectivamente; A receita de juros, dividendos, dividendos, renda de transferência de propriedades e renda acidental obtida da China e no exterior não serão combinados com a renda doméstica, e o valor tributável deve ser calculado separadamente. Considerando que o imposto de renda pessoal em muitos países adota um sistema tributário abrangente, as leis e regulamentos tributários chineses estipulam ainda que a soma dos valores tributáveis pagos por indivíduos de diferentes itens tributáveis no mesmo país ou região é o limite de crédito para esse país ou região. Quando o valor real do imposto no exterior é isento, um método de crédito abrangente dividido em países e sem itens é implementado.
Se o valor do imposto no exterior do contribuinte for menor que o limite de crédito, o imposto para a diferença será pago na China. Se o valor do imposto no exterior do contribuinte for maior que o limite de crédito, o crédito deverá ser feito dentro do limite. O excesso pode ser levado adiante para o crédito nos próximos 5 anos fiscais.
Quando um contribuinte solicitar um crédito ao imposto que foi pago no exterior, ele fornecerá certificados de pagamento de impostos, como certificados de pagamento de impostos, cartas de pagamento de impostos ou registros fiscais do ano emitidos pelo cobrador de impostos no exterior. Se um contribuinte não puder fornecer certificados fiscais, ele poderá solicitar créditos de renda no exterior com a declaração de imposto de renda no exterior (ou um aviso de imposto confirmado pelo cobrador de impostos no exterior) e o certificado de pagamento bancário correspondente.
5.1.6 Tratamento não discriminatório
De acordo com o artigo 25 do Contrato de Taxal da China-Angola, os impostos ou requisitos relevantes suportados pelos cidadãos chineses em Angola não devem ser diferentes ou mais pesados que os impostos ou requisitos relevantes transmitidos por cidadãos de Angola na mesma situação, especialmente no mesmo status de residente. Embora exista a Associação de Tributação da China AnhuiAs disposições sobre o escopo do contribuinte no artigo 1 também serão aplicadas a indivíduos que não são chineses ou residentes de ambas as partes.
A carga tributária de instituições permanentes de empresas chinesas em Angola não deve ser maior nas mesmas circunstâncias do que a carga tributária cobrada por Angola nas empresas de Angola envolvidas nas mesmas atividades. Esta disposição não deve ser entendida como subsídios pessoais, tratamento preferencial e redução de impostos dados aos residentes chineses devido ao status civil e as responsabilidades familiares também devem ser dadas aos residentes angolanos.
Exceto pelas disposições das empresas relacionadas ao artigo 9, parágrafo 1, Artigo 11, Artigo 17, Artigo 12, Licença Real, Parágrafo 6 ou Artigo 14 Taxa de Serviço Técnico, Parágrafo 7, Artigo 14 Taxa de Serviço Técnico, Parágrafo 7, Artigo 14 Taxa de Serviço Técnico e Empresa Paga e OUTROS PAGADOS DO ARTIGO 14 O ARTIGO DO ARTIGO, RESULTOS, RELIMENTOS, ROLOLICES, TAXIES TÉCNICAS E AUMENTAS PASSADAS PASSADOS A RESULTADOS DO ARTIGO 14 determinar os lucros tributáveis da empresa, assim como os pagos aos residentes angolanos.
A capital de Angola é de propriedade ou controlada no todo ou indiretamente por um ou mais residentes da China. Nas mesmas circunstâncias, os impostos ou os requisitos relevantes suportados pela empresa em Angola não devem ser diferentes ou mais pesados que os impostos ou requisitos relevantes suportados por outras empresas semelhantes de Angola ou podem ser suportados por eles.
Embora existam disposições sobre o escopo da tributação no artigo 2 do Contrato de Tributação da China-Anhui, as disposições de disposições de tratamento não discriminatórias serão aplicadas a todos os tipos de tributação.
5.1.7 Procedimentos para o tratamento de contrato tributário em Angola
Como atualmente existem poucos países que assinam acordos fiscais com a Angola, não foram encontradas informações relevantes sobre as formalidades para desfrutar de tratamento de contratos tributários em Angola.
De um modo geral, é necessário provar que o contribuinte pertence ao contribuinte residente tributário da outra parte da Parte do Estado para aproveitar o tratamento do contrato tributário. Quanto às empresas residentes chinesas, elas podem solicitar a emissão do “Certificado de Identidade do Residente tributário da China” para qualquer ano em que constituem residente tributário chinês.
De acordo com o “anúncio sobre o ajuste de questões relacionadas ao” Certificado de Identidade dos Residentes da China Tributário “(anúncio nº 17 da Administração de Tributação de Estado 2019), ao solicitar a emissão do” Certificado de Identidade do residente de impostos da China “, os seguintes formulários e informações de inscrição devem ser submetidos ao solicitar a emissão da” certificado da Certificado da Identidade dos residentes da China “:
(1) Formulário de inscrição para “Certificado de Identidade dos Residentes da China”;
(2) contratos, acordos, Conselho de Administração ou Resoluções de Reunião dos Acionistas, Certificados de Pagamento e outros materiais de apoio relacionados à receita a serem apreciados pelo Contrato Fiscal;
(3) Se o requerente for um indivíduo e tiver uma residência na China, ele fornecerá documentos de apoio à residência habitual na China devido ao registro doméstico, interesses familiares e econômicos, incluindo as informações de identidade do requerente, a descrição do status da residência e outras informações;
(4) se o requerente for um indivíduo e não tiver residência na China e tiver um total de 183 dias em um ano fiscal, forneça prova do tempo de residência real na China, incluindo informações de entrada e saída e outros materiais;
(5) Quando as filiais domésticas e estrangeiras se aplicam através de seus escritórios, eles também devem fornecer o status de registro das gerais e sub-instituições;
(6) Quando um parceiro residente chinês de uma parceria é aplicado como candidato, ele também deve fornecer o registro de parceriaStatus de registro de registro.
As informações acima mencionadas devem ser preenchidas em chinês. Se a cópia original das informações relevantes for um texto estrangeiro, uma tradução chinesa deve ser fornecida ao mesmo tempo. Quando o requerente enviar uma cópia das informações acima mencionadas à autoridade tributária competente, ele carimbará o selo ou assinatura do requerente na cópia, e a autoridade tributária competente deve verificar o original e manter a cópia.
Dentro de 10 dias úteis a partir da data de aceitação do pedido, a pessoa encarregada deve emitir o “Certificado de Identidade dos Residentes Tributários da China” e carimbá -lo com o selo oficial ou informar o requerente por escrito dos motivos para não emissão. Se a autoridade tributária competente não puder determinar com precisão a identidade de um residente, ela deve reportar imediatamente à autoridade tributária superior. Se for necessário relatar à autoridade tributária mais alta, a autoridade tributária competente deve concluir o pedido dentro de 20 dias úteis a partir da data de aceitação do pedido.
5.2 Procedimentos de coordenação para o Contrato de Imposto de Angola
5.2.1 Visão geral dos procedimentos de consulta mútua para o Contrato de Imposto de Angola
A disputa entre o contrato tributário da China-Anhui refere-se à disputa decorrente da interpretação e aplicação dos termos do contrato tributário. Em essência, essa disputa é uma disputa tributária internacional e é um conflito de jurisdição tributária causado pela aplicação pouco clara do contrato tributário entre os dois países. Do ponto de vista dos sujeitos da disputa tributária, pode haver duas situações em disputas tributárias internacionais. Uma é que os dois governos têm disputas sobre a aplicação de acordos fiscais; O outro é que surge uma disputa entre um governo e um contribuinte multinacional em relações tributárias internacionais. O processo de consulta mútua é um mecanismo estabelecido pelas autoridades competentes dos dois países para resolver as disputas tributárias acima mencionadas. O mecanismo opera dentro da estrutura das cláusulas do processo de consulta mútua em acordos fiscais bilaterais e visa resolver problemas por meio de coordenação e consulta conjuntas. O artigo 26 do contrato tributário da China-Anti-segue fornece uma base legal para um mecanismo de consulta e liquidação entre as autoridades competentes dos dois países.
5.2.2 Base legal para processo de consulta mútua para acordos tributários
As disposições do acordo de imposto China-Anti sobre procedimentos de consulta mútua são:
(1) When Chinese tax residents believe that the measures taken by China or Angola may cause or cause taxation to be imposed in compliance with the provisions of this Agreement, they may submit the case to the competent authorities in China or Angola’s domestic laws without considering the remedies of China or Angola, or if the case falls under the circumstances stipulated in the first paragraph of Article 25 of the China-Angola Tax Agreement, they may submit the case to the competent autoridades na China. O caso deve ser apresentado dentro de três anos a partir da data do primeiro aviso das medidas de tributação não cumprir as disposições deste Contrato.
(2) Se as autoridades competentes da China acreditarem que as opiniões levantadas são razoáveis e não puderem ser resolvidas unilateral e com sucesso, elas devem tentar negociar com as autoridades competentes de Angola para evitar tributação que não cumpra o contrato tributário da China-Angola. O contrato alcançado deve ser implementado sem limitações nos limites legais domésticos da China ou Angola.
(3) As autoridades competentes da segurança da China e dos dois lados devem procurar resolver dificuldades ou dúvidas na interpretação ou implementação deste Contrato por meio de consulta mútua e também podem negociar a questão da eliminação de dupla tributação que não é estipulada no Contrato de Tributários de Segurança da China.
(4) Para chegar aos acordos acima (2) e (3), as autoridades competentes da China e a segurança podem entrar em contato diretamente. Para ajudar a chegar a um acordoOs representantes das autoridades competentes de ambos os lados podem realizar uma reunião e trocar visões verbalmente.
5.2.3 Aplicação de procedimentos de negociação mútua
5.2.3.1 Condições do candidato
De acordo com as disposições do procedimento de consulta mútua para o contrato tributário sino-Angola, quando as medidas de Angola levam a comportamentos tributários que não cumprem o contrato tributário, o requerente pode enviar o caso às autoridades competentes na China. Deveria ficar claro aqui que o termo “residente” no contrato tributário refere -se ao status de residente tributário.
Ou seja, somente se o requerente for um residente tributário na China, as autoridades fiscais competentes na China podem aceitar sua solicitação e negociar com as autoridades fiscais de Angola sobre os problemas de contrato tributário que encontrarem. Da mesma forma, os estrangeiros que não têm nacionalidade chinesa, mas são residentes fiscais chineses, têm o direito de se candidatar às autoridades fiscais competentes da China para iniciar procedimentos de consulta mútua se tiverem disputas com outros países (regiões) sobre acordos fiscais.
5.2.3.2 Métodos, prazos e circunstâncias específicas de procedimentos de negociação mútua
O processo de consulta mútua é um mecanismo para resolver disputas tributárias internacionais dentro da estrutura de um contrato tributário. Portanto, as questões solicitadas pelas partes para negociar entre si devem se enquadrar no escopo da aplicação do contrato tributário. No contrato tributário assinado pela China fora, além das cláusulas de procedimentos de negociação mútuos, alguns acordos também especificam em termos de residentes, dividendos, interesses, empresas afiliadas e outros termos que as autoridades competentes de ambas as partes podem negociar entre si sobre a interpretação e a aplicação da cláusula. Artigo 9 da Administração Estadual de Tributação promulgada pela China sobre a emissão das medidas de implementação para os procedimentos de consulta mútua em acordos tributários (anúncio nº 56 da Administração do Estado de Tributação de 2013, a seguir denominados residentes em que os residentes nacionais (nacionais) podem se inscrever para que as medidas de implementação “) expliquem o processo que se aplica aos” nacionais) a “implementação”.
(1) Existem objeções à determinação do status de residente, especialmente se o contrato tributário relevante estipular que a confirmação final do status de residente pesado com dupla pesada precisar ser realizada por meio de procedimentos de consulta mútuos;
(2) qualquer objeção ao julgamento da instituição permanente ou à atribuição de lucros e despesas da instituição permanente;
(3) qualquer objeção à isenção fiscal ou taxas de imposto aplicáveis de cada renda ou propriedade;
(4) violar as disposições das cláusulas de tratamento não diferenciais do contrato tributário e podem ou pode ter formado discriminação tributária;
(5) as disputas surgem na compreensão e aplicação de outras disposições do contrato tributário, mas não podem ser resolvidas por si mesmas;
(6) Outros que podem ou formaram uma tributação repetida entre diferentes jurisdições tributárias. As cláusulas de procedimento de negociação nos acordos tributários autorizam as autoridades competentes do Parte do Estado a resolver o problema por meio de consulta mútua no caso de dificuldades ou objeções na interpretação ou implementação do contrato tributário. O processo de consulta comunal deve ser iniciado em dois estágios: o primeiro estágio é quando um contribuinte eleva uma objeção à autoridade competente do país de residência em relação às medidas fiscais que foram causadas ou resultarão em não conformidade com o contrato tributário, e a autoridade competente revisará o caso após o recebimento do caso submetido pelo contribuinte; A segunda etapa é quando a autoridade competente acredita que a objeção levantada pelo contribuinte é razoável e não pode ser resolvida unilateral e com sucesso, o processo de consulta mútua será iniciado e a outra parte será notificada.e negociar.
5.2.4 Inicie o programa
5.2.4.1 Iniciando tempo e condições do programa
O processo de consulta mútua é um procedimento de remédio para os direitos concedidos aos contribuintes por acordos fiscais bilaterais entre as partes dos estados. O objetivo deste procedimento é garantir a implementação do contrato tributário e eliminar efetivamente a dupla tributação internacional. No entanto, deve -se notar que o direito de solicitar o procedimento de alívio tem um período de existência. De acordo com as disposições do Modelo de Contrato de Imposto da OCDE, as partes devem ser aplicadas dentro de três anos a partir da data do primeiro aviso das medidas tributárias que não cumprem o Contrato de Tributação.
Em relação ao ponto de partida do período, ou seja, como determinar o nó do tempo em que o contribuinte tem o direito de solicitar o início do processo de negociação, as Notas do Contrato de Imposto sobre a OCDE não fornecem limites claros, e essa questão geralmente é estipulada pelos países por meio de leis domésticas. Em relação a esse problema, a China ainda não fez disposições claras. De acordo com as disposições das “medidas de implementação” da China, se os residentes chineses (nacionais) acreditarem que as medidas tomadas pela parte contratante têm ou levarão a atividades de cobrança de impostos que não cumprem as disposições tributárias do contrato tributário, elas podem se aplicar às autoridades tributárias provinciais, conforme exigido. No entanto, é difícil esclarecer como determinar que existe “uma lei tributária que levará a não conformidade com o contrato tributário”. De acordo com o artigo 14, o parágrafo 4 das medidas, “os fatos e evidências fornecidos pelo requerente podem provar ou não podem razoavelmente excluir a suspeita do comportamento da outra parte da violação da parte contratante das disposições do contrato tributário”, o que significa que as partes têm a obrigação de fornecer evidências de que violam o contrato de imposto.
From a practical perspective, generally speaking, only when a Chinese resident (national) receives a written opinion or notice from the other party’s tax authority that is suspected of violating the tax agreement (such as a notice of the rejection of the preferential treatment of the tax agreement, a notice of the existence of a permanent institution, a preliminary notice of the transfer pricing adjustment amount, etc.), the parties have sufficient reason to determine that taxation will occur that does not comply with the tax agreement, and O período de três anos do processo de consulta mútua começa a ser calculado e as partes podem se aplicar para iniciar o processo de consulta mútua.
5.2.4.2 As autoridades fiscais lidam com os pedidos
De acordo com o termo “se a autoridade competente acima mencionada acredita que as opiniões feitas são razoáveis e não puderem ser resolvidas unilateral e com sucesso, ele deve tentar resolvê-las em consulta com a outra autoridade competente da parte contratante” e pode ser visto que as autoridades tributárias de um país têm certos direitos discussionários para iniciar os procedimentos de consulta mútuos para as partes. No entanto, quando as autoridades fiscais podem rejeitar a aplicação das partes e se as partes têm o direito de processar o Tribunal de solicitar às autoridades fiscais que iniciem o processo, essas perguntas não são claramente respondidas na interpretação do Contrato da OCDE, e geralmente essas perguntas são reguladas pelas partes por meio de leis domésticas. Em teoria, a consulta com outros países sobre questões tributárias é uma lei que envolve soberania do estado. Os contribuintes podem ser aplicados à autoridade competente para iniciar o procedimento com base nos termos do contrato tributário. No entanto, se a autoridade competente considerar que os motivos do aplicativo são insuficientes, ele tem o direito de recusar o pedido do contribuinte. O contribuinte não tem o direito de forçar o tribunal.A autoridade competente requer a implementação do procedimento.
De acordo com as medidas de implementação, os contribuintes chineses se aplicam para iniciar procedimentos de consulta mútua através de duas etapas:
(1) Aplicar -se ao Departamento de Imposto Provincial, onde está localizado, e o Departamento de Impostos Provinciais decide se deve enviá -lo à administração geral;
(2) A Administração de Estado de Tributação revisa os pedidos enviados e decide se deve iniciar procedimentos de consulta mútua. Pode ser visto a partir das “medidas de implementação” que, neste procedimento, o Bureau de Impostos Provinciais analisa apenas os materiais aplicados pelo contribuinte e não tem o direito de decidir se deve iniciar procedimentos de consulta mútuos. Se o contribuinte estiver insatisfeito com a decisão não aceita pelo Departamento de Impostos Provinciais, ele ou ela terá o direito de solicitar objeção. No entanto, quando a administração geral toma a decisão de recusar a aceitação após o recebimento do pedido, a decisão será final e o contribuinte não tem o direito de aumentar as objeções.
5.2.5 Efeito legal da consulta mútua
5.2.5.1 Efeito legal dos resultados do processo de negociação mútua
Acredita -se geralmente que os procedimentos mútuos de consulta devem ser métodos administrativos de resolução de disputas. Em outras palavras, o resultado só está vinculado às autoridades fiscais competentes que chegam ao contrato e, se as partes estiverem insatisfeitas com o resultado, elas ainda terão o direito de buscar ajuda por meio de procedimentos judiciais. Além disso, o processo de consulta mútua é uma discussão em consulta conduzida pelas autoridades fiscais competentes dos dois países em uma questão específica e, em termos de eficácia, as conclusões que tira só podem entrar em vigor nessa questão específica sem força de ligação universal.
5.2.5.2 A relação entre procedimentos de consulta mútua e julgamentos judiciais
Acredita -se geralmente que, se houve uma liquidação tributária eficaz ou julgamento judicial sobre as questões nas quais as autoridades tributárias competentes dos dois países estão consultando e discutindo; então, quando as autoridades tributárias competentes dos dois países estão envolvidas em consulta, eles apenas fazem ajustes tributários correspondentes com base nos fatos previamente determinados e não podem alterar o julgamento ou julgamento efetivo ou julgamento.
5.2.5.3 Medidas de proteção
Os termos do procedimento de negociação estabelecem que, se o contribuinte aceitar o resultado de consulta mútua, a execução do resultado não estará sujeita à lei doméstica de seu próprio país. Há uma incerteza considerável sobre se o processo de consulta mútua pode ser alcançado e o procedimento é frequentemente longo e, quando os contribuintes estão insatisfeitos com os resultados da negociação ou as autoridades fiscais dos dois países não podem chegar a um acordo, mesmo que o contribuinte deseje resolver por meio de procedimentos judiciais, o estatuto das limitações expirou. Portanto, depois de solicitar o início do processo de negociação, as partes geralmente optam por iniciar outros procedimentos de socorro ao mesmo tempo, como reconsideração administrativa ou alívio judicial para proteger seus direitos e interesses.
5.2.6 Cláusula de Arbitragem Angola
O Contrato China-Anti Tax não especifica os termos e procedimentos para uma parte solicitar arbitragem quando ambas as partes encontrarem disputas tributárias. Atualmente, a China não introduziu um mecanismo internacional de arbitragem tributária.
5.3 Prevenção de disputas no acordo China-Anti Tax
5.3.1 Conceito de disputas no acordo China-Anti-Tax
A disputa entre o contrato tributário da China-Anhui refere-se à disputa decorrente da interpretação e aplicação dos termos do contrato tributário. Em essência, essa disputa é uma disputa tributária internacional e é um conflito de jurisdição tributária causado pela aplicação pouco clara do contrato tributário entre os dois países.
Do ponto de vista dos sujeitos de disputa tributária, pode haver uma disputa de impostos internacional no mundoExistem duas situações: uma é que os dois governos têm uma disputa sobre a aplicação do contrato tributário; A outra é que o governo e os contribuintes multinacionais têm uma disputa nas relações tributárias internacionais. Por exemplo, nas atividades internacionais de distribuição de juros tributários entre China e Angola, os dois estados soberanos coordenam a relação de distribuição de juros tributários internacionais entre eles assinando acordos tributários internacionais. A disputa tributária internacional entre China e Angola se manifesta principalmente na disputa entre a China e a Angola sobre a interpretação, implementação e escopo do uso dos termos do contrato tributário internacional assinado um pelo outro.
Em 18 de dezembro de 2014, a OCDE publicou a discussão pública do Plano de Ação do BEPS 14, a saber, tornar o mecanismo de resolução de disputas mais eficaz, que visa encontrar soluções para superar ou eliminar muitos obstáculos ou desvantagens na resolução de disputas relacionadas a acordos tributários entre países ou regiões por meio de procedimentos de consulta mútuos. A China promete que as medidas de resposta seguirão os seguintes princípios:
(1) garantir que as obrigações de cooperação tributária relacionadas a procedimentos de consulta mútua sejam totalmente implementadas de boa fé;
(2) garantir que os procedimentos de implementação possam facilitar a prevenção e a resolução de disputas relacionadas a acordos tributários;
(3) garantir que os contribuintes possam solicitar procedimentos de consulta mútuos se atender às condições; Se o caso inserir procedimentos de consulta mútua, verifique se o caso está resolvido corretamente.
5.3.2 Causas e principais manifestações de disputas no acordo China-Anti-Tax
As principais razões para a disputa são: primeiro, quando os investidores chineses estavam investindo em Angola, eles não conduziram uma investigação abrangente e detalhada do contrato tributário China-Angola e as disposições específicas da lei tributária local de Angola, o que levou a um aumento nos custos tributários após a implementação do projeto de investimento; Segundo, os investidores chineses não se comunicaram efetivamente com as autoridades fiscais de Angola sobre questões tributárias controversas, o que causou disputas fiscais. É refletido principalmente na dupla nacionalidade tributária, na negação do status do proprietário do beneficiário e nas disputas de instituições permanentes.
5.3.3 Prevenir e evitar disputas adequadamente entre o contrato tributário China-Anti-Safe
Recomenda-se que os contribuintes evitem e evitem disputas adequadamente no acordo China-Anti-Anti-Tax, iniciem procedimentos de consulta mútua para garantir a aplicação correta e eficaz do contrato tributário, evitar efetivamente a dupla tributação e eliminar as diferenças entre as partes sobre a interpretação ou solicitação do contrato tributário. Além disso, os investidores precisam fazer o possível para evitar disputas fiscais com o Bureau de Tributação de Angola durante o investimento ou operação do projeto e fortalecer o gerenciamento de riscos tributários e impedi -los dos seguintes aspectos:
(1) Entenda de maneira abrangente as disposições específicas do contrato de imposto China-Angola e da lei tributária de Angola
Os regulamentos tributários de Angola foram atualizados com frequência nos últimos anos. Os investidores precisam entender completamente o contrato tributário China-Angola e sua situação de inscrição e entender oportunamente as atualizações dos regulamentos tributários de Angola, que não apenas ajudarão os investidores a desfrutar totalmente do tratamento preferencial dos acordos tributários, mas também a prevenir riscos tributários transfronteiriços.
(2) melhorar o mecanismo de controle interno e resposta dos riscos tributários
Os investidores devem se concentrar em melhorar o mecanismo de controle de risco nas empresas e projetos e, ao mesmo tempo, fortalecer a construção de emergências e mecanismos de resposta a riscos para impedir sistematicamente e responder a riscos de disputas.
(3) Realizar comunicação e comunicação completas com as autoridades fiscais angolanasfluxo
Os investidores devem manter boas relações com as autoridades fiscais angolanas para se comunicar e se comunicar totalmente sobre questões que podem surgir e evitar mal -entendidos desnecessários causados por uma comunicação ruim.
(4) Procure ajuda da China
Os investidores devem procurar ajuda da China quando necessário. Para detalhes, consulte os sites do Ministério do Comércio da República Popular da China, o Escritório Econômico e Comercial da Embaixada da República Popular da China em Angola e o Ministério das Relações Exteriores da República Popular da China.
(5) Procure ajuda de profissionais de direito tributário
Considerando que o conhecimento profissional, a experiência prática e as informações fiscais dos investidores podem ter limitações, eles podem procurar ajuda do pessoal do direito tributário quando necessário para ajudar os investidores a fazer julgamentos profissionais.
Capítulo 6 Possíveis ventos fiscais em investir em Angola
risco
6.1 Riscos de relatórios de informações
6.1.1 Sistema de registro
É importante que os investidores chineses observem que todos os contribuintes envolvidos em atividades comerciais em Angola devem se registrar no departamento tributário para obter um número de identificação de contribuintes. Caso contrário, os contribuintes não poderão exercer todos os direitos que possam trazer benefícios econômicos, incluindo transferências bancárias, faturas, envolver negócios de importação e exportação, obtenção de vistos e licenças etc., o que levará à incapacidade de realizar os negócios sem problemas.
As empresas investidas estrangeiras devem se registrar nas autoridades fiscais a partir da data de seus negócios em Angola e obter um número de identificação de contribuintes e cartão de certificado de impostos. Geralmente, o tempo necessário para solicitar o registro de impostos é de 15 dias e a taxa necessária é de aproximadamente US $ 380.
É necessário lembrar os contribuintes de “se tornar global” que a lei de IVA de Angola “entrará em vigor em 1º de outubro de 2019. Os contribuintes do IVA são divididos em contribuintes gerais de IVA, os contribuintes de contabilidade simples), o sistema de transição foi implementado antes do final de 2020; contribuintes.
(1) Os contribuintes gerais devem pagar o IVA por grandes contribuintes com rotatividade ou importações de mais de 350 milhões de kwanza no ano fiscal anterior registrado na grande agência de impostos dos contribuintes ou contribuintes de fabricação com rotatividade ou importações de mais de 25 milhões de kwanza nos últimos 12 meses. Os contribuintes sujeitos a este sistema devem:
① Avalie o imposto de valor agregado sobre faturas;
② Envie um retorno mensal do IVA até o último dia útil do mês seguinte do mês de operação, envie todos os anexos ao retorno do IVA;
A Contabilidade Assistida é realizada de acordo com os padrões contábeis Angolan PGC (Angola GAAP).
(2) Os contribuintes de contabilidade simples são contribuintes cuja rotatividade anual ou importações variam de 25 milhões de kwanza a 350 milhões de kwanza. Se todos os requisitos acima para os contribuintes gerais forem atendidos, os contribuintes sob o sistema tributário simples poderão optar por incluí-los no sistema tributário geral de valor agregado.
(3) Os contribuintes em pequena escala que são contribuintes com rotatividade anual ou importações abaixo da Kwanzao não são obrigados a pagar o IVA.6.1.2 Sistema de relatório de informações
Ao enviar declarações de imposto de renda corporativas, os contribuintes gerais precisam anexar demonstrações financeiras, como declarações de renda, declarações de fluxo de caixa, balanços, balanços de balanço e outras demonstrações financeiras. E anexe os seguintes arquivos:
(1) lista de membros da Organização da Gestão;
(2) aprovar a ata da reunião de contas financeiras anuais ou cópia dos documentos aprovados para a aprovação das contas;
(3) declaração de amortização e depreciação de ativos fixos;
(4) Declaração total de todo o imposto pago durante o exercício financeiro.
O contribuinte do sistema tributário simplificado do imposto de renda corporativo não pode enviar livros de contabilidade às autoridades fiscais, mas, portanto, ele não deve deduzir as despesas incorridas nas atividades comerciais da receita tributável.
O sistema de relatórios de informações para o imposto de renda de investimento é o seguinte: para a receita da classe B, para empresas comerciais cuja sede, gerenciamento eficaz ou instituições permanentes ou locais principais em Angola, ou empresas com outras formas de negócios, devem enviar cópias do Balank Patronits e da aprovação da APREATION; Para a receita da classe A, a empresa deve manter um livro que registra o empréstimo, que deve ser confiado aos funcionários responsáveis pela conformidade tributária.
O sistema de relatórios de informações para outros tipos de impostos inclui principalmente:
(1) No imposto de renda imobiliário, o proprietário da propriedade de aluguel é obrigado a enviar uma cópia do contrato de arrendamento para o Bureau de Impostos dentro de 10 dias após a assinatura do contrato de arrendamento;
(2) os contribuintes do IVA que optarem por perceber que o sistema de coleta e pagamento deve relatar suas faturas relacionadas à compra de bens e serviços ao mesmo tempo que a declaração de impostos;
(3) O contribuinte do imposto sobre o consumo deve relatar as informações sobre a escala comercial do mês anterior ao enviar uma declaração de imposto. Se as mercadorias forem danificadas ou perdidas devido a eventos acidentais ou forças maiores, elas serão isentas da obrigação tributária dos bens correspondentes dentro de 5 dias após o incidente;
(4) Os contribuintes do imposto de renda do petróleo devem relatar uma série de informações ao mesmo tempo ao enviar declarações fiscais, incluindo:
① Demonstrações financeiras auditadas pelo contador;
② Lista de representantes permanentes, diretores, gerentes e membros do Comitê de Auditoria Estatutária;
③ Cópia da reunião geral de acionistas que aprovam as contas anuais;
④ O balancete do livro geral, incluindo entradas de correção e ajuste e saldos de teste antes e depois da avaliação anual da renda;
List A lista detalhada de imóveis móveis e imóveis deve indicar seus custos iniciais, aumentos de custos subsequentes e depreciação causada por perda, depreciação e demolição;
⑥ Relatório de classificação sobre exportações de produtos e vendas domésticas dentro de um ano;
⑦ Relatório breve sobre depreciação e amortização, inventário, reservas, dívidas ruins, ganhos de capital, despesas administrativas, padrões de distribuição de custos e renda, despesas comerciais de petróleo e petróleo e não petróleo, etc.
6.2 Riscos de arquivamento de impostos
O procedimento de declaração de impostos da Angola é preencher a declaração de imposto de acordo com o tipo de imposto e solicitar a declaração de impostos ou por meio de uma empresa de contabilidade para solicitar a declaração e pagamento de impostos, e todos os impostos podem ser pagos em dinheiro ou cheques. Se o registro de impostos corporativos for concluído por um contador local, a empresa deverá fornecer a declaração de receita e despesa bancária e todos os documentos de receita e despesa (se estiver em andamento.评语, deve ser traduzido para português).
6.2.1 Riscos de arquivamento de impostos para estabelecer uma subsidiária em Angola
Todas as subsidiárias estabelecidas pelas empresas chinesas em Angola devem fazer declarações fiscais de acordo com as leis e regulamentos locais. Se as declarações fiscais não forem feitas de acordo com os requisitos relevantes, eles enfrentarão o risco de multas fiscais pelas autoridades fiscais locais. O ano fiscal angolano é o ano gregoriano, e a subsidiária estabelecida pela “saída” dos contribuintes em Angola deve enviar declarações fiscais anuais, demonstrações financeiras corporativas e outros documentos relacionados antes de 30 de abril (pequenos contribuintes) o ano após o final do ano fiscal ou antes de 31 de maio (contribuintes gerais). As empresas devem pagar o imposto de renda corporativo com antecedência antes de 31 de julho (contribuintes em pequena escala) ou 31 de agosto (contribuintes gerais) a cada ano. O valor do pré -pagamento é de 2% das vendas de mercadorias nos primeiros 6 meses do ano fiscal e no faturamento das taxas de serviço que não são aplicáveis ao imposto de renda retido na fonte. Se as declarações fiscais e outros materiais necessários não forem enviados no prazo, a empresa será multada. Ao mesmo tempo, os dividendos pagos pelas empresas chinesas em Angola estão sujeitas ao imposto de renda retido na fonte.
As empresas subsidiárias dos contribuintes “Sair” em Angola precisam prestar atenção aos problemas de conformidade tributária nas declarações fiscais de Angola e evitar multas desnecessárias de impostos.
6.2.2 Riscos de registro de impostos para a criação de uma filial ou escritório representativo em Angola
Uma empresa chinesa que estabelece um escritório representativa ou filial estrangeira em Angola pode ser considerada uma instituição permanente em Angola. A existência de instituições permanentes tem um impacto crucial na jurisdição tributária do país de fonte de renda. Se as empresas chinesas têm instituições permanentes em Angola, os direitos tributários de Angola são restritos a um grau baixo; Se as empresas chinesas não têm instituições permanentes em Angola, os direitos tributários de Angola são restritos a um alto grau. Para empresas residentes chinesas que investem em Angola ou se envolvem em atividades comerciais, se constituem uma instituição permanente em Angola, de acordo com os regulamentos tributários relevantes, tem um impacto importante em seus custos tributários.
O investimento das empresas chinesas na África está concentrado principalmente em engenharia de construção, mineração e outras indústrias. Essas indústrias geralmente exigem que o pessoal chinês seja enviado para operações locais e estabeleça espaços de escritório. Nesse caso, os investidores chineses precisam entender os regulamentos de Angola sobre “instituições permanentes” nos estágios iniciais do investimento e conduzir avaliações de risco tributário apropriadas. O contrato bilateral de cobrança de impostos assinado entre a China e a Angola entrou em vigor em 11 de junho de 2022 e será implementado em 1º de janeiro de 2023. O julgamento sobre “instituições permanentes” deve ser baseado nas disposições do artigo 5 do contrato tributário antangível da China. Consulte o Capítulo 5.1.3 para obter detalhes.
Instalações de negócios fixas, como filiais ou escritórios representativos estabelecidos por empresas chinesas em Angola, podem ser consideradas instituições permanentes em Angola. Eles precisam pagar imposto de renda corporativo em Angola pelos lucros atribuíveis a instituições permanentes e declarar impostos localmente de acordo com a lei tributária de Angola.
Além disso, a Angola formulou regras especiais sobre atribuição de renda para instituições permanentes de empresas não residentes-o princípio da gravidade.De acordo com esse princípio, o lucro tributável do estabelecimento permanente de Angola, além da receita obtida pelo estabelecimento permanente do próprio estabelecimento permanente, também deve incluir a receita de outras atividades comerciais realizadas diretamente pelo empreendimento não residente em Angola, que é a mesma ou de natureza semelhante que o estabelecimento permanente do estabelecimento permanente.
Ao mesmo tempo, o contrato tributário assinado entre a China e a Angola enfatiza o princípio de empresas independentes, ou seja, se uma instituição permanente operar em uma parte de uma parte contratante, a instituição permanente deve ser considerada como uma empresa sub-construída independente envolvida nas mesmas atividades ou em circunstâncias semelhantes ou semelhantes, e deve ser afiliada à instituição permanente
A empresa lida com isso completamente de forma independente. Portanto, a aplicação das disposições do Contrato Tributário da China-Angola ajudará a evitar a aplicação do princípio da gravidade na lei tributária de Angola e, assim, reduzirá a carga tributária de instituições permanentes.
6.2.3 Risco de registro de impostos em Angola para renda independente de instituições permanentes
Em termos de imposto de renda corporativo não residente, as empresas estrangeiras não estabelecem instituições ou lugares em Angola, ou seja, não constituem instituições permanentes, mas têm lucros (como dividendos, dividendos), juros, aluguel, renda de transferência de propriedades, royalties e outras receitas derivadas de angola. De acordo com as disposições do imposto de renda de investimento, o imposto de renda retido na fonte deve ser cobrado sobre o valor total de sua renda (a menos que especificado de outra forma), com a taxa de imposto de renda retida na fonte é de 5%, 10%ou 15%.
Os contribuintes “saindo”, independentemente de constituirem uma instituição permanente em Angola, devem pagar o imposto de renda retido na fonte sobre os serviços obtidos em Angola a uma taxa de imposto de 6,5%. No entanto, os residentes chineses que atendem às condições podem desfrutar de uma taxa de imposto preferencial de 5% da taxa de serviço técnico de acordo com o contrato de segurança da China. Quando as empresas chinesas obtêm renda que não tem conexão real com instituições permanentes, devem prestar atenção à conformidade tributária das declarações fiscais para evitar multas desnecessárias de impostos.
6.3 Investigação e identificação de riscos
6.3.1 Riscos de identificação de empresas residentes não domésticas registradas
De um modo geral, as leis de imposto de renda corporativa em vários países geralmente distinguem os contribuintes de empresas residentes e empresas não residentes. As empresas que investem em Angola são identificadas como empresas residentes chinesas ou empresas residentes de Angola. Diferentes identidades levarão diretamente a diferentes obrigações fiscais das empresas. Como diferentes países têm diferentes padrões de reconhecimento para empresas residentes, fornecendo determinados espaço ao planejamento tributário para as empresas escolherem o status tributário, também traz grandes riscos tributários para as empresas. Se a identidade dos contribuintes não for determinada a partir dos interesses gerais da empresa, é provável que a empresa enfrente o risco de tributação repetida.
Os contribuintes “saindo” montaram empresas de holdes no exterior. Alguns precisam ser localizados e formar instituições de gestão regional localmente; Alguns são empresas de casca vazia, que atendem apenas às necessidades de requisitos legais para o estabelecimento da empresa e não possuem operações substanciais. Pessoas, finanças, materiais, etc. estão todos concentrados na sede da gestão chinesa, mas os lucros no exterior estão concentrados em holdings no exterior. Nesta forma de modelo de negócios, a agência de gerenciamento real de empresas estrangeiras está no país. De acordo com as disposições da “Lei do Imposto de Renda da Empresa”, será reconhecida como uma empresa residente chinesa para tributação.
6.3.2 TransferênciaDeixe o preço investigar riscos
Antes de determinar projetos específicos de investimento e modelos operacionais, os contribuintes devem tomar transações relacionadas à fronteira que possam ocorrer em suas atividades comerciais diárias como importantes pontos de risco tributários para operações transfronteiriças e entender completamente os regulamentos relevantes sobre o gerenciamento de impostos de preços de transferência em angola, entender seus requisitos de conformidade tributária, gerenciamento de riscos, etc. e evitar conseqüências adversas causadas por não entender os regulamentos relevantes dos regulamentos relevantes.
Os contribuintes com receita anual de mais de 7 bilhões de kwanza devem preparar e enviar documentos locais para preços de transferência para as autoridades fiscais angolanas. Os documentos de preços de transferência devem ser fornecidos dentro de 6 meses após o final do ano fiscal.
Se um contribuinte “sair” precisar preparar os documentos locais do preço da transferência, mas não preparar e enviar os documentos locais do preço da transferência em tempo hábil, o contribuinte “saindo” poderá enfrentar uma multa de 10.000 a 50.000 kwanza. A implementação da punição a esse respeito também trará riscos de reputação aos contribuintes “saindo”. Além disso, a falha no cumprimento dos requisitos do documento de preços de transferência pode resultar na proibição dos contribuintes de conduzir negócios de capital, ativos intangíveis ou negócios de negociação.
Preços de transferência Os documentos locais devem especificar os preços de relacionamento e transação estabelecidos pelo contribuinte com suas empresas afiliadas. Portanto, os contribuintes de “sair” precisam ter um entendimento e julgamento corretos de relacionamentos e transações relacionadas e fazer o planejamento tributário antecipadamente. Se o lucro obtido por trocas comerciais entre empresas afiliadas for menor do que os lucros que devem ser obtidos sem relações especiais entre os contribuintes, a autoridade tributária tem o direito de fazer ajustes de preços de transferência aos lucros tributáveis. Os contribuintes “Sair” precisam evitar consequências fiscais adversas causadas pela não entender os princípios de negociação independente e regulamentos relevantes de ajuste de preços de transferência de Angola.
6.3.3 Risco de identificação de enfraquecimento de capital
Embora a Angola não tenha regulamentos relevantes de enfraquecimento do capital, os juros gerados pelos empréstimos para os acionistas excedem a taxa média anual de juros estipulada pelo Banco Central de Angola não pode ser deduzida antes do imposto de renda corporativo. Ao mesmo tempo, os empréstimos para os acionistas são transações relacionadas. Se os empréstimos dos contribuintes “saindo” como acionistas corporativos não cumprirem o princípio de transações independentes, o Bureau de Tributação de Angola também poderá iniciar ajustes de preços de transferência, para que os investidores que vão para Angola tenham conseqüências fiscais adversas. De acordo com o Contrato de Segurança da China, os juros pagos aos acionistas chineses estão sujeitos a um imposto de renda retido na fonte de 8%. Investidores ou contribuintes de “saída” em Angola precisam entender a conformidade tributária de Angola, o gerenciamento de riscos e outros requisitos em termos de enfraquecimento do capital, e evitar riscos desnecessários de ajuste de preços de transferência.
6.4 Risco de desfrutar de tratamento de acordo
Em outubro de 2018, a China e a Anhui assinaram um contrato de dupla tributação, que atualmente se aplica à receita obtida nos anos fiscais a partir de 1 de janeiro de 2023. Para investimento e operação em Angola, consulte o conteúdo do Artigo 24 do Contrato de Tributação da China-Angola sobre a eliminação de dupla fiscal e as diretrizes 5.1.7 para desfrutar do contrato.
6.5 Outros riscosOs contribuintes de “saída” devem não apenas considerar os riscos fiscais em Angola, mas também considerar impostos, câmbio e outras questões entre a China e Angola.
6.5.1 Crédito tributário
Se as empresas residentes chinesas obterem receita do exterior, o imposto de renda pago no exterior poderá ser creditado a partir do valor tributável do imposto de renda corporativo chinês. Algumas empresas não fizeram créditos ao arquivar internamente porque não entendiam essa política.
(1) Limite de crédito
According to the provisions of the Ministry of Finance and the State Administration of Taxation on Improving the Policy of Overseas Income Tax Credit for Enterprises” (Finance and Taxation [2017] No. 84), enterprises may choose to calculate their taxable income from Angola by country (region) (i.e., “no matter of country but no matter of item”), or not calculate their taxable income from Angola by country (region) (i.e., “no matter of country but não importa o item ”) respectivamente. Depois que o método acima é selecionado, ele não pode ser alterado dentro de 5 anos.
Quando uma empresa escolhe calcular o valor do imposto de renda no exterior e o limite de crédito que pode ser creditado de uma maneira diferente da que nos anos anteriores (doravante denominada novo método), o saldo que não foi creditado nos anos anteriores pode continuar a ser transferido e creditado no limite de crédito calculado da nova maneira dentro dos anos restantes estipulados pela lei de impostos.
(2) Crédito indireto
O nível de cálculo da taxa de participação acionária de empresas estrangeiras sujeitas a crédito indiretamente é ajustado do nível três para o nível cinco. Quando a receita de dividendos obtida por uma empresa no exterior é calculada de acordo com os regulamentos pelo imposto de renda e um limite de crédito creditável da receita de dividendos no exterior da empresa, as empresas estrangeiras que mantêm direta ou indiretamente mais de 20% das ações do Methodolding Stipuls Stipulsel 6, em que a empresa de cinco andares, de acordo com o método acionário, é limitado.
O primeiro nível: empresas estrangeiras que detêm diretamente mais de 20% das ações;
O segundo a quinto andar: as empresas estrangeiras detêm diretamente mais de 20% das ações em um único piso superior, e a empresa detém diretamente ou detém indiretamente mais de 20% das ações por meio de uma ou mais empresas estrangeiras que cumprem o método de retenção estipulado no artigo 6 do documento nº 125.
Outros assuntos do crédito de imposto de renda no exterior devem ser implementados de acordo com as disposições relevantes do documento nº 125. Quando os contribuintes “saíram” construem estruturas tributárias no exterior, eles precisam considerar completamente as alterações na política de crédito tributário atual para evitar o risco de imposto repetido do imposto de renda corporativa.
O imposto de renda pago no exterior por uma empresa pode ser creditado a partir de seu valor tributável de acordo com os regulamentos sob o limite do limite de crédito se estiver em conformidade com os regulamentos. Para esse fim, se as empresas chinesas que investirem em Angola atenderem aos requisitos de créditos fiscais no exterior, devem prestar atenção especial a garantir a consistência e a precisão das informações financeiras e tributárias domésticas e estrangeiras ao relatar impostos sobre impostos diários, e cobrar e manter adequadamente os relevantes materiais escritos (como certificados de pagamento de impostos estrangeiros, etc.) de uma maneira oportuna para garantir o progresso do relaxamento liso dos contribuintes de relevantes (como certificados de pagamento de impostos estrangeiros, etc.) de maneira oportuna.
6.5.2Controle de câmbio
Angola implementa rigorosos controles de câmbio, e a moeda local Kwanza não pode alcançar um intercâmbio livre no mercado internacional de câmbio. O Banco Central de Angola monitora de perto as flutuações da taxa de câmbio e freqüentemente interfere no mercado de câmbio por meio de leilões de câmbio e negociação direta. De acordo com os requisitos do Aviso do Banco Central de Angola nº 01/2023, residentes, não residentes, pessoas naturais e pessoas jurídicas em Angola podem abrir contas de moeda local ou cambiais no banco. Os pagamentos locais de Angola só podem ser usados com pagamentos da Kwanza, e as contas de câmbio são usadas para pagar pagamentos no exterior à Angola.
A abertura de uma conta de câmbio em Angola enfrenta uma supervisão estrita, na qual os pagamentos cambiais exigem materiais de fundo de negócios correspondentes para revisão por bancos comerciais e o Angola National Bank. Após a aprovação da revisão, você pode comprar câmbio por meio de bancos comerciais ou remessas usando seus próprios fundos de câmbio. A receita cambial também requer documentos de suporte correspondentes com base em diferentes origens comerciais. Os bancos comerciais são responsáveis por revisá -lo. Somente após a aprovação da revisão pode ser registrada. Você pode optar por resolver a troca na Kwanza para uso ou reter depósitos de câmbio na conta de câmbio para pagamentos subsequentes no exterior.
Angola tem um controle rigoroso sobre a remessa de lucro. Além de pagar 10% de imposto de renda de investimento, as empresas também precisam revisar seu status geral de pagamento de impostos e documentos de suporte relevantes. Com a aprovação do Ministério das Finanças de Angola, a capital e os dividendos das empresas financiadas por estrangeiros podem ser remetidas. Portanto, quando os contribuintes “saíram” investem em Angola, eles devem considerar completamente as restrições à saída de empresas e o retorno da receita de investimento pelos controles cambiais de Angola, prestar atenção à situação de oferta e alterações na taxa de câmbio no mercado de câmbio de Angola e impedir os riscos de câmbio antecipadamente.
6.5.3 Sistema de visto
(1) visto temporário
Cidadãos estrangeiros que planejam ir para Angola podem obter vários vistos temporários. O tipo de visto depende do motivo e da hora da estadia. O período de validade do visto comum é de 30 dias, que podem ser estendidos duas vezes, até 90 dias. O período de validade de um visto de curto prazo é de 10 dias e pode ser estendido uma vez. Por razões especiais, serão concedidos vistos de residência temporária.
A partir de 29 de setembro de 2023, Angola implementou unilateralmente uma política de turismo de entrada sem visto para cidadãos chineses. Os cidadãos chineses que viajam para Angola em um curto período de tempo (incluindo visitas comerciais de curto prazo) podem entrar no país com entrada sem visto várias vezes. Cada período de estadia de entrada não excederá 30 dias e a suspensão cumulativa da entrada sem visto não excederá 90 dias por ano.
(2) Visto de trabalho
Cidadãos estrangeiros envolvidos em atividades pagas em Angola recebem um visto de trabalho. Um visto de trabalho é emitido durante o período de validade do contrato de trabalho e deve ser aplicado no consulado ou embaixada de Angola no país de origem ou no país de residência do candidato. Antes de solicitar um visto de trabalho, as opiniões favoráveis emitidas pelas autoridades angolanas relevantes responsáveis por supervisionar essas atividades são necessárias. O visto de trabalho de Angola é válido por 1 ano. Aqueles que precisam solicitar uma extensão devem ter 1 mês de antecedência, caso contrário, será paga uma multa.
(3) Visto de residência (licença)
Os vistos de residência (licenças) são concedidos a cidadãos estrangeiros que pretendem morar em Angola, desde que atendam aos requisitos estabelecidos nas leis de Angola.
“Sair” contribuintes, especialmente em construção, montagem ou instalaçãoPara investimento no projeto de instalação, você precisa prestar atenção à situação do visto em Angola ao realizar o despacho de mão -de -obra ou o pessoal chinês de saída para evitar o risco de servos causados pelo retenção de um visto inadequado.
(4) Visto do investidor
De acordo com a Lei de Angola 13/19, o Departamento de Imigração emitiu vistos aos investidores desde 22 de junho de 2019. Este visto substitui o “visto privilegiado” anterior. A nova Lei da Administração de Cidadãos Estrangeiros prevê vistos emitidos a agentes ou advogados de investidores que provavelmente entrarão em Angola para realizar planos de investimento (Decreto nº 13/19, artigo 59), desde que a Agência de Administração Pública competente (AIPEX) esteja registrada na Lei de Investimento Privado. O visto permite a entrada múltipla em Angola, válida por dois anos, e pode ser renovada durante o mesmo período, se houver motivos para aprovar o visto.
6.5.4 Riscos de estrangeiros trabalhando localmente
(1) risco de visto
Recentemente, muitos casos de pessoal trabalhista chinês que vão a Angola sendo impedidos de entrar no país e sendo detidos e multados pelo Bureau de Imigração de Angola porque a unidade de convite não corresponde à unidade de trabalho real ou trabalha em Angola com um visto de negócios ou turistas. A embaixada chinesa em Angola lembra aos cidadãos chineses que estão interessados em trabalhar ou visitar Angola para garantir que, ao enviar pedidos de visto para a embaixada de Angola na China, eles devem garantir que a unidade de convite ou a unidade de recepção seja consistente com a situação real; Durante o trabalho em Angola, cumpra as leis locais e evite mudar as unidades de trabalho à vontade, causando problemas desnecessários aos indivíduos.
(2) riscos de segurança pública
Nos últimos anos, a situação do Seguro Social em Luanda, a capital de Angola se deteriorou e os casos criminais ocorreram com frequência. Houve muitos casos de assalto à mão armada contra cidadãos chineses, causando sérias perdas de pessoal e propriedade. A embaixada chinesa em Angola lembra os cidadãos e instituições chineses em Angola e aqueles que pretendem ir a Angola para fortalecer sua consciência da prevenção de segurança e melhorar suas capacidades de autoproteção. Em caso de emergência, ligue para a polícia a tempo e entre em contato com a embaixada chinesa em Angola.
(3) risco de doença
Angola é uma área epidêmica de doença infecciosa, como malária, dengue, febre amarela e cólera. As rotas de transmissão de algumas doenças são transmitidas através de picadas de mosquito, e algumas são causadas por água potável insegura e um ambiente de higiene pessoal ruim. Antes de ir a Angola para o trabalho, o pessoal chinês deve ir aos departamentos de saúde e prevenção epidêmica local para injetar vacinas, receber medicamentos externos ou medicamentos orais. Durante o trabalho de segurança, eles devem manter o ambiente de vida limpo e arrumado, limpo regularmente, desinfeta regularmente e prestar atenção ao ambiente em que entram e saem.
6.5.5 Validade do contrato
Angola possui imposto de selo de contrato, que é um imposto local. De acordo com os regulamentos locais, o contrato de construção exige um imposto de selo de 1% do valor do contrato. O imposto de selo do contrato deve ser apresentado ao tribunal local e coletado pelo tribunal, e não pela autoridade tributária local.
O pagamento do imposto de selo do contrato pelas empresas locais é o pré -requisito para a validade do contrato. Se o imposto de selo do contrato não for pago, surgir uma disputa de contrato no futuro, o Tribunal de Angora não apoiará a sentença. Portanto, para garantir o efeito legal do contrato, é melhor para as empresas pagarem o imposto de selo no contrato de construção em tempo hábil.
Combinado com empresas financiadas por chinês que entraram em Angola no estágio inicialExperiência, as empresas podem negociar e aplicar ao tribunal local em Angola para pagar o imposto de selo do contrato de acordo com o progresso da construção do contrato de construção ou mesmo o progresso do pagamento do proprietário. Isso pode garantir a validade do contrato, evitando a ocorrência do caso em que o valor do contrato é alterado ou mesmo o contrato é rescindido, o que pode ajudar a empresa a economizar fluxo de caixa.
Existem certas diferenças nas leis e práticas tributárias de vários países, por isso é necessário “ir às empresas globais” para conduzir pesquisas de campo e negociar com agências de cobrança local relevantes para resolver o problema.
Referências
[1] Ernst & Young, Guia de IVA de Angola (edição 2024), https://www.ey.com/en_gl/tax-gud ides/mundialmente-vat-gst-and-sales-tax-guide.
[2] Plataforma de pesquisa tributária do IBFD, “IBFD: Angora – Imposto de Renda Corporativa”, https://research.ibfd.org.
[3] Puhua Yongdao, “Visão geral do sistema de tributação de Angola (edição 2024)”, https://taxsummeries.pwc.com/angola.
[4] Banco de dados Angolex, “Lei Tributária de Consumo Especial Angola”, https://angolex.com/pag inas/leis /lei-do-imposto-epencial-deconsumo.html.
[5] Ministério das Finanças de Angola, “Regras de tarifas alfandegárias de Angola”, https://agt.minfin.gov.ao/portalagt/#! /servicos-uduaneiros // pauta-aduaneira.
[6] Ministério do Comércio da República Popular da China, “Diretrizes para cooperação em investimentos estrangeiros em países (regiões) – Angola (edição de 2023), http://www.mofcom.gov.cn/dl/gbdqzn/upload/angela.pdf.
[7] Escritório Econômico e Comercial da Embaixada Chinesa em Angola, versão chinesa da “Lei de Investimento Privado de Angola”, https: //ao.mofc om.gov.cn/.
[8] Organização das Nações Unidas para o Comércio e Desenvolvimento, Relatório de Investimento Mundial 2024, https://unctad.org/public ACTION/WORLD-Investment-report-2024.
[9] Ministério das Finanças de Angola, Orçamento Nacional de Angola 2024, https://cms.minfin.gov.ao/api/ Assets/PORtal-minfin/A1718F79-CE0B-4E0B-AE5C-F08D96D6AB88/.
[10] TPA Global, “Angola Transfer Precicing (2021)”, https: // eadn-wc02-1282 9521.nxedge.io/wp-content/uploads/2022/06/angola-transfer-country-country-summa ry-2021.pf.
Apêndice Uma lista de departamentos governamentais de Angola e agências relacionadas